ΔΕΔ/Θεσ/226/2025

Η απόφαση 1151/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2019 (συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 4.161,60 € για φόρο εισοδήματος και 1.828,80 € για ΦΠΑ). Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη ενός (1) εικονικού φορολογικού στοιχείου καθαρής αξίας 5.440,00 € πλέον ΦΠΑ 1.035,60 €, για ανύπαρκτη στο σύνολό της συναλλαγή, από εκδότρια εταιρεία φορολογικώς υπαρκτή αλλά συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Ο προσφεύγων δεν κατάφερε να αποδείξει την πραγματοποίηση της συναλλαγής ή την καλή του πίστη, με αποτέλεσμα η φορολογική αρχή να απορρίψει ορθώς την έκπτωση της δαπάνης και του φόρου εισροών.

Η απόφαση 281/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ της Δ.Ο.Υ. Σύρου για τη φορολογική περίοδο 01/01/2020 – 31/12/2020. Ο προσφεύγων καταλογίστηκε με συνολικό ποσό 16.771,90 € (ΦΠΑ 11.181,27 € πλέον πρόστιμο 5.590,63 €). Ο καταλογισμός οφείλεται στη διαπίστωση ότι η ατομική επιχείρηση του προσφεύγοντος έλαβε δέκα (10) εικονικά φορολογικά στοιχεία από δύο επιχειρήσεις που κρίθηκαν ως συναλλακτικά ανύπαρκτες. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη, καθώς ο έλεγχος τεκμηρίωσε την ανυπαρξία των εκδοτών (έλλειψη έδρας, προσωπικού, αγορών) και ο προσφεύγων, φέροντας το βάρος της απόδειξης, δεν προσκόμισε στοιχεία (όπως τραπεζικά έγγραφα) που να αποδεικνύουν την αλήθεια των επίμαχων συναλλαγών.

Η απόφαση 670 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (με αντικείμενο το λιανικό εμπόριο απορρυπαντικών) κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις αυτές βασίζονται στη μη αναγνώριση δαπανών ύψους περίπου €146.000 λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανεπαρκή αιτιολογία και καλή πίστη ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Η ΔΕΔ, λαμβάνοντας υπόψη την έκθεση ελέγχου, η οποία τεκμηρίωσε την ανυπαρξία υποδομής και εργατικού δυναμικού του εκδότη, καθώς και τις μεθοδευμένες εξοφλήσεις, έκρινε ότι δεν αποδεικνύεται η καλή πίστη του λήπτη. Συνεπώς, η συνολική οριστική φορολογική του υποχρέωση παραμένει αμετάβλητη στα ποσά που καταλογίστηκαν από τον έλεγχο (€69.325,29 για το 2018 και €9.724,19 για το 2019 σε φόρο εισοδήματος, πλέον €52.558,73 σε Φ.Π.Α. και πρόστιμα).

Η παρούσα απόφαση της ΔΕΔ απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ (φορολογικό έτος 2018) και πράξης επιβολής προστίμου (φορολογικό έτος 2024). Ο προσφεύγων καταλογίστηκε με συνολικά ποσά άνω των 207.000€, καθώς διαπιστώθηκε ότι έλαβε 138 εικονικά φορολογικά στοιχεία εξόδων (καθαρής αξίας 159.566,14€) από φερόμενο προμηθευτή που είχε αποβιώσει από το 2017. Η φορολογική αρχή απέδειξε την εικονικότητα ως προς τη συναλλαγή. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο προσφεύγων δεν προσκόμισε επαρκή στοιχεία για την πραγματοποίηση των συναλλαγών ή για την καλή του πίστη, ούτε απέδειξε την εξόφληση με τραπεζικά μέσα για τα τιμολόγια άνω των 500€, ενώ επιπλέον του επιβλήθηκε πρόστιμο 2.500€ για μη συνεργασία στον έλεγχο.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του προσφεύγοντος κατά οριστικών πράξεων του Προϊσταμένου του 3ου ΕΛ.ΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ, οι οποίες επιβάλλουν φορολογικές υποχρεώσεις και πρόστιμα για τη χρήση 2012. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για λήψη εικονικών τιμολογίων συνολικής αξίας 20.000 ευρώ από εταιρεία που αποδείχθηκε συναλλακτικά ανύπαρκτη. Η απόφαση επιβεβαιώνει τον εξωλογιστικό προσδιορισμό των εσόδων και την επιβολή φόρου εισοδήματος ύψους 10.812,61 ευρώ, προσαυξήσεων 12.975,13 ευρώ, εισφοράς αλληλεγγύης 544,22 ευρώ, καθώς και πρόστιμα συνολικού ύψους 4.800 ευρώ για παραβιάσεις στον ΦΠΑ και τον ΚΦΔ. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος για παραγραφή, έλλειψη αιτιολόγησης, καλή πίστη και οικονομική βλάβη απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθμός 148, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων είχε λάβει δύο εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας 9.000,00€ από οντότητα που κρίθηκε συναλλακτικά ανύπαρκτη. Επιπλέον διαπιστώθηκε ασυμφωνία εσόδων 63.637,94€ μεταξύ ΜΥΦ και δηλώσεων. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε καλή πίστη και την πραγματικότητα των συναλλαγών, ωστόσο η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, επικυρώνοντας τον καταλογισμό συνολικού ποσού 32.522,70€ για τον φόρο εισοδήματος και 26.045,12€ για τον ΦΠΑ.

Η απόφαση 225/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018, επιβεβαιώνοντας καταλογισμό συνολικού ποσού 77.376,47€. Ο προσφεύγων είχε λάβει και καταχωρήσει εικονικά φορολογικά στοιχεία (ανύπαρκτα ως προς τη συναλλαγή) από δύο οντότητες, συνολικής καθαρής αξίας περίπου 35.000€. Επιπλέον, κρίθηκαν μη εκπιπτόμενες δαπάνες καθαρής αξίας 70.015,50€ επειδή η εξόφλησή τους δεν έγινε με χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί έλλειψης αιτιολογίας, καλοπιστίας και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, καθώς η φορολογική αρχή εξήγησε επαρκώς την εικονικότητα των εκδοτών και ο προσφεύγων δεν προσκόμισε στοιχεία που να επιβεβαιώνουν τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση με αριθμό 232/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τη φορολογική περίοδο 1/1/2017 – 31/12/2017. Οι πράξεις επιβλήθηκαν επειδή η εταιρεία είχε λάβει και καταχωρήσει οκτώ εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας 32.887,60 € πλέον ΦΠΑ 7.893,02 €, που αντιστοιχούσαν σε ανύπαρκτες συναλλαγές. Η φορολογική αρχή απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας για καλή πίστη, καθώς η εκδότρια εταιρεία κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Συνεπώς, επιβλήθηκαν διαφορές φόρου εισοδήματος 9.537,41 € και ΦΠΑ 7.893,02 €, καθώς και πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΔ.

Η απόφαση 902/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση δαπάνης και Φ.Π.Α. αντίστοιχα, που προέκυψαν από τη λήψη ενός (1) εικονικού φορολογικού στοιχείου, συνολικής καθαρής αξίας 2.787,00 ευρώ. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η συναλλαγή ήταν πραγματική και αποδείχθηκε η πληρωμή μέσω τραπέζης. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο εκδότης του στοιχείου στερούνταν της υλικοτεχνικής υποδομής και του προσωπικού, ενώ δεν διέθετε ούτε είχε αγοράσει τα επίμαχα είδη, καθιστώντας έτσι τη συναλλαγή ανύπαρκτη. Ως εκ τούτου, η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση (φόρος και πρόστιμο) ανέρχεται σε 373,44€ για τον φόρο εισοδήματος και 1.003,32€ για τον Φ.Π.Α.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας κατά του διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για την περίοδο 01/01/2017–31/12/2017. Ο φορολογικός έλεγχος διαπίστωσε μη αναγνωρισμένες φορολογητέες εκροές και εισροές, καθώς και εικονικές συναλλαγές συνολικού ποσού 55.656,90 €. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε την αναληθή διαπίστωση εικονικότητας, την έλλειψη αιτιολόγησης και την παραβίαση αρχών όπως της αναλογικότητας και της φορολογικής ισότητας. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας ότι οι προμηθευτές ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτοι και η εταιρεία δεν βρισκόταν σε καλή πίστη, με αποτέλεσμα τον επιβολή ΦΠΑ 80.419,88 €, προστίμου 40.209,93 € και μείωσης του υπολοίπου φόρου για έκπτωση κατά 21.939,67 €.