Η απόφαση 974/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής φορολογουμένης κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής) και κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00€ για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογούμενη υπέβαλε εκπρόθεσμα τροποποιητική δήλωση (27.12.2024) μετά την αρχική της δήλωση (04.04.2019), καθώς ο εργοδότης της ανάρτησε εκπρόθεσμα (27.06.2019) βεβαίωση αποδοχών που αφορούσε ασφάλισμα ομαδικού συνταξιοδοτικού συμβολαίου, χωρίς εκείνη να ενημερωθεί. Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμους τους ισχυρισμούς της, αποδεχόμενη ότι η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα χωρίς υπαιτιότητα της προσφεύγουσας. Συνεπώς, ακυρώθηκε το πρόστιμο των 100,00€ και τροποποιήθηκε η πράξη προσδιορισμού φόρου, χαρακτηρίζοντας την τροποποιητική δήλωση ως εμπρόθεσμη (ή εκπροθέσμως υποβληθείσα άνευ υπαιτιότητας).

Η απόφαση 419/19-03-2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας κατά δώδεκα πράξεων επιβολής προστίμου ύψους 100,00 € έκαστη (συνολικό ποσό 1.200,00 €) που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Λάρισα για το φορολογικό έτος 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων Φ.Π.Α. για τους μήνες του 2021. Η εταιρεία προσέβαλε τις πράξεις ισχυριζόμενη ότι οι αρχικές δηλώσεις Φ.Π.Α. υποβλήθηκαν εμπροθέσμως. Η Δ.Ε.Δ., διαπιστώνοντας ότι οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εντός της προθεσμίας, έκρινε βάσιμο τον ισχυρισμό της εταιρείας. Σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α) του Ν.5104/2024, τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. εφόσον η αρχική ήταν εμπρόθεσμη. Συνεπώς, όλες οι προσβαλλόμενες πράξεις ακυρώθηκαν ολικώς.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Επιβολής Προστίμου του ΚΕΦΟΔΕ Αττικής για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων είχε καταλογιστεί αρχικά με πρόστιμο 250,00 € διότι υπέβαλε εκπρόθεσμα δήλωση παρακρατούμενου φόρου αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα για τον Μάιο του 2018. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η πράξη ήταν άκυρη, διότι στηριζόταν σε πλάνη και αφορούσε φορολογία ΦΠΑ και όχι παρακρατούμενο φόρο. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους, κρίνοντας ότι στοιχειοθετείται πλήρως η παράβαση της εκπρόθεσμης υποβολής. Κατά συνέπεια, η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη επιβολής προστίμου, ορίζοντας το οριστικό καταλογιζόμενο ποσό στα 100,00 €.

Η απόφαση 303/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας φορολογουμένης κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου, ύψους 100,00€ η καθεμία, της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Αμπελοκήπων. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν σύμφωνα με το άρθρο 53 του Ν. 5104/24 (Κ.Φ.Δ.) λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων απόδοσης του τέλους ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση για τις φορολογικές περιόδους 01.05-31.05.2024, 01.06-30.06.2024, και 01.07-31.07.2024. Η προσφεύγουσα προέβαλε ως ισχυρισμούς ότι δεν γνώριζε την υποχρέωση καταβολής του τέλους και ότι ήταν άδικο να μην υπάρχει περίοδος προσαρμογής κατά την αρχική εφαρμογή του νόμου. Η ΔΕΔ απέρριψε αυτούς τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους, επισημαίνοντας ότι η Φορολογική Διοίκηση δεσμεύεται από την αρχή της νομιμότητας και οφείλει να προβεί στην έκδοση πράξης καταλογισμού προστίμου όταν συντρέχουν οι προϋποθέσεις του νόμου για εκπρόθεσμη υποβολή.

Η απόφαση 564 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε κατά πέντε πράξεων επιβολής προστίμου (100€ η καθεμία) της Δ.Ο.Υ. Πτολεμαΐδας. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω της εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ (ΥΠΑ) για φορολογικές περιόδους του 2018 και του 2019, οι οποίες υποβλήθηκαν μετά την εντολή ελέγχου (16-05-2024) και ήταν μηδενικού φόρου. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε το άρθρο 53§7 του ν. 5104/2024, το οποίο εξαιρεί από το πρόστιμο τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση ήταν εμπρόθεσμη. Η ΔΕΔ ακύρωσε τέσσερις (4) πράξεις προστίμου, καθώς οι αντίστοιχες αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα, επικυρώνοντας μόνο μία πράξη ύψους 100€, επειδή η αντίστοιχη αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εκπρόθεσμα.

Η απόφαση αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά εννέα πράξεων επιβολής προστίμων για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ των ετών 2018 και 2019. Το δικαστήριο διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων είχε υποβάλει εμπρόθεσμα τις αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, ακύρωσε οκτώ πράξεις επιβολής προστίμου ύψους €100 έκαστη (άρθρο 53 ΚΦΔ), καθώς διαπιστώθηκε πως δεν επιβάλλονται πρόστιμα για εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις, αν η αρχική υποβλήθηκε εμπρόθεσμα και δεν προέκυψε φόρος. Ωστόσο, επικύρωσε την πράξη επιβολής προστίμου €48,37 (άρθρο 54 ΚΦΔ) για περίοδο όπου η τροποποιητική δήλωση είχε φόρο προς καταβολή, καθώς η σχετική εξαίρεση του άρθρου 53 δεν εφαρμόζεται στα πρόστιμα του άρθρου 54.

Η Απόφαση 579 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), με ημερομηνία 07.03.2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένης κατοίκου Πατρών. Η προσφεύγουσα αμφισβητούσε την πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 (€2.496,79), ζητώντας μείωση κατά το ήμισυ λόγω της ιδιότητάς της ως γονέας μονογονεϊκής οικογένειας, σύμφωνα με το άρθρο 28Γ παρ. 2 του ΚΦΕ. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη της Δ.Ο.Υ. Πατρών, κρίνοντας ότι η φορολογούμενη δεν πληροί τις προϋποθέσεις για την εν λόγω μείωση, καθώς προσκόμισε μόνο προσωρινή απόφαση δικαστηρίου περί κοινής άσκησης της επιμέλειας του ανηλίκου τέκνου με τον εν διαστάσει σύζυγό της, ενώ για την απόδειξη της μονογονεϊκότητας σε περίπτωση διαζυγίου απαιτείται οριστική δικαστική απόφαση αποκλειστικής επιμέλειας.

Η απόφαση 1209/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά έξι πράξεων επιβολής προστίμων συνολικού ύψους 600,00 € (100 € έκαστη), που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Λάρισας. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν σε επιχείρηση «Παραγωγής φυσικού μελιού» λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. για φορολογικές περιόδους που καλύπτουν το 2023 και το 2024. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι δεν έπρεπε να επιβληθούν πρόστιμα, καθώς οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ, επικαλούμενη το άρθρο 53 παρ. 7α του ν.5104/2024, έκρινε ότι δεν επιβάλλονται τέτοια πρόστιμα σε αυτή την περίπτωση, ακυρώνοντας όλες τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 48/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00 € από την Δ΄ Δ.Ο.Υ. Θεσσαλονίκης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης απόδοσης τέλους ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση για τη χρονική περίοδο 01/03/2024 έως 31/03/2024, καθώς η δήλωση υποβλήθηκε στις 04/06/2024 αντί της καταληκτικής ημερομηνίας 30/04/2024. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι δεν έπρεπε να επιβληθεί πρόστιμο επειδή το προς απόδοση τέλος ήταν μόνο 30,00 €, ποσό μικρότερο των 100,00 €, επικαλούμενη τις διατάξεις περί μη επιβολής προστίμου για μικρά ποσά φόρου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι οι εν λόγω διατάξεις του Ν.5104/2024 (Κ.Φ.Δ.) αφορούν μόνο δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος και ότι η επιβολή του προστίμου των 100,00 € για εκπρόθεσμη υποβολή ήταν νόμιμη και ορθή, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας.

Η απόφαση 980 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας φορολογουμένης κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/πράξης επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2019, συνολικού ύψους 99.208,27€. Η διαφορά προέκυψε επειδή η φορολογική αρχή δεν αναγνώρισε τη λήψη δανείου ύψους 1.300.000,00€ από τον πατέρα της προσφεύγουσας, το οποίο είχε συμπεριληφθεί στον πίνακα ανάλωσης κεφαλαίου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η δανειακή σύμβαση δεν πληρούσε τις φορολογικές προϋποθέσεις, καθώς δεν είχε χαρτοσημανθεί, δεν είχε δηλωθεί στις φορολογικές δηλώσεις των συμβαλλομένων, ούτε αποδείχθηκε η ροή των χρημάτων. Επίσης, ο σκοπός του δανείου (επένδυση στο εξωτερικό) δεν συμβάδιζε με τη χρήση που επικαλέστηκε η προσφεύγουσα (αύξηση εταιρικού κεφαλαίου στην Ελλάδα), διατηρώντας έτσι ως ορθό τον αρχικό καταλογισμό.