Παροχή οδηγιών και διευκρινίσεων για τα προσκομιζόμενα, κατά περίπτωση και φορολογία, δικαιολογητικά έγγραφα και στοιχεία που συνυποβάλλονται με τις εκπρόθεσμες φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου ή της πρόσκλησης παροχής πληροφοριών του άρθρου 14 του Κ.Φ.Δ. και μέχρι την κοινοποίηση του προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου.ΑΔΑ:9Β1Ε46ΜΠ3Ζ-3ΜΑ

Παροχή πρόσθετων διευκρινίσεων σχετικά με την υποβολή φορολογικών δηλώσεων μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου ή πρόσκλησης πληροφοριών του άρθ. 14 ΚΥΔ και μέχρι την κοινοποίηση του προσωρινού προσδιορισμού του φόρου.»   ΑΔΑ:ΩΑΛΑ46ΜΠ3Ζ-ΒΔΙ

Παροχή οδηγιών και διευκρινίσεων αναφορικά με την επιβολή κυρώσεων για παραβάσεις του άρθρου 54 του ν. 4174/2013 (ΚΦΔ) και λοιπές περιπτώσεις παραβάσεων.(ΑΔΑ:7Σ7846ΜΠ3Ζ-7ΩΤ)

ΘΕΜΑ: «Παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή των διατάξεων της παραγράφου 48 του άρθρου 66 του ν. 4174/2013.»ΑΔΑ: ΒΙΦ5Η-ΚΓ3

Ρύθμιση οφειλών των διατάξεων των άρθρων 1-17 του Ν. 4321/2015 (ΦΕΚ 32 Α/21.3.2015), όπως ισχύει και τροποποίηση διατάξεων των άρθρων 57 του ΚΦΔ και 6 του ΚΕΔΕ περί προστίμων εκπρόθεσμης καταβολής. (ΑΔΑ:Ω89ΜΗ-Π0Ι)

Η απόφαση 430/19-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας κατά εννέα (9) πράξεων επιβολής προστίμου άρθρου 53 ΚΦΔ για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ, φορολογικών περιόδων του 2018. Η εταιρία υπέβαλε τις τροποποιητικές δηλώσεις στις 23-09-2024, μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου, και δεν προέκυψε φόρος προς καταβολή. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι οι αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ υποβλήθηκαν εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, καθώς, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 ΚΦΔ, τα πρόστιμα δεν επιβάλλονται σε περίπτωση εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση υποβλήθηκε εμπρόθεσμα. Κατά συνέπεια, ακυρώθηκαν όλες οι προσβαλλόμενες πράξεις επιβολής προστίμου ύψους 100,00€ η καθεμία, οδηγώντας σε μηδενική φορολογική υποχρέωση για τα εν λόγω πρόστιμα.

Διαγραφή από τη Φορολογική Διοίκηση βεβαιωμένων ανείσπρακτων οφειλών στις Δ.Ο.Υ., μέχρι και του ύψους του ενός (1) ευρώ του εισπρακτέου υπολοίπου ανά βασική οφειλή, κατ’ εφαρμογή της παρ. 6 του άρθρου 48 του ν. 4174/2013 (Α΄ 170).

Η απόφαση 739/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου και ακυρώνει δεκατέσσερις (14) Πράξεις Επιβολής Προστίμου, συνολικού ποσού 1.400,00€, που είχαν επιβληθεί από την Προϊσταμένη του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. ΑΤΤΙΚΗΣ για τα φορολογικά έτη 2022-2024. Τα πρόστιμα αφορούσαν την εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, εφόσον οι αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα και οι τροποποιητικές δηλώσεις εμφάνιζαν πιστωτικό υπόλοιπο (όχι φόρο προς καταβολή), δεν προβλέπεται επιβολή προστίμου σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7α του ν.5104/2024 (ΚΦΔ). Συνεπώς, τα επιβληθέντα πρόστιμα έπρεπε να διαγραφούν.

Τροποποίηση της ΠΟΛ. 1110/20.7.2017 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, που αφορά στη «α) Ρύθμιση οφειλών βάσει δηλώσεων που υποβάλλονται σύμφωνα με τις διατάξεις του Κεφαλαίου Α΄ του Πέμπτου Μέρους “Οικειοθελής Αποκάλυψη Φορολογητέας Ύλης Παρελθόντων Ετών” (άρθρα 57-61) του ν. 4446/2016 (Α΄ 240) και β) ρύθμιση ζητημάτων μη καταβολής της οφειλής ή απώλειας της ρύθμισης».

Η απόφαση 735/02.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «............ ..................... Α.Ξ.Ε.» κατά 16 πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρου 53 ΚΦΔ) από τη Δ.Ο.Υ. Πτολεμαΐδας, συνολικού ποσού 1.600€. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ για φορολογικές περιόδους μεταξύ Δεκεμβρίου 2018 και Ιουνίου 2020. Οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβλήθηκαν εκπρόθεσμα, μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου, αλλά δεν προέκυψε φόρος προς καταβολή (μηδενικό ή πιστωτικό αποτέλεσμα). Η ΔΕΔ έκρινε ότι η επιβολή των προστίμων ήταν μη νόμιμη, καθώς το άρθρο 53 παρ. 7 του ΚΦΔ ορίζει ότι δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Κατόπιν τούτου, η ΔΕΔ έκανε δεκτή την προσφυγή και ακύρωσε όλες τις προσβαλλόμενες πράξεις επιβολής προστίμου.