ΔΕΔ/Αθ/327/2025

Η απόφαση 109/27.01.2025 αφορά την μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) ακύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2021 & 2022) λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η φορολογική αρχή εφάρμοσε μονομερώς τη μέθοδο κάθε διαθέσιμου στοιχείου (άρθρο 28 Ν.4172/2013), προσδιορίζοντας έσοδα αλλά παραλείποντας την διερεύνηση συναρτώμενων εξόδων (όπως έξοδα αποστολής). Αντιθέτως, η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. (2021 & 2022), καθώς και όλες τις πράξεις επιβολής προστίμων (άρθρα 53 & 54), απορρίπτοντας τους σχετικούς ισχυρισμούς του προσφεύγοντος.

Η απόφαση 82/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ναυπλίου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη με έμμεσες τεχνικές, καταλογίζοντας διαφορές λόγω μη εξόφλησης συναλλαγών άνω των 500€ με τραπεζικά μέσα. Μετά από αναπομπή και συμπληρωματικό έλεγχο βάσει νέων στοιχείων, αναγνωρίστηκαν νόμιμες εξοφλήσεις ύψους 34.669,18€ (2018) και 64.751,79€ (2019). Κατά συνέπεια, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 τροποποιούνται, με το φορολογητέο εισόδημα να μειώνεται σημαντικά. Αντίθετα, οι πράξεις ΦΠΑ και τα λοιπά πρόστιμα επικυρώνονται.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν βάσει της έμμεσης τεχνικής της αρχής των αναλογιών λόγω ανεπάρκειας δηλούμενου εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς για παράνομη εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, τον κανόνα ne bis in idem, την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το 2019, και τις πράξεις Φ.Π.Α. Έγινε μερική αποδοχή μόνο στον ισχυρισμό περί μη νόμιμης προσθήκης λογιστικών διαφορών για το 2019, αναγνωρίζοντας δαπάνες €10.309,20 ως εκπιπτόμενες. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταβολή για το 2019 μειώθηκε από €80.837,36 σε €72.950,81, ενώ οι πράξεις του 2020 και οι πράξεις Φ.Π.Α. επικυρώθηκαν.

Η Απόφαση 326/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Χανίων για τις χρήσεις 2018 και 2019. Ο έλεγχος είχε διαπιστώσει μη έκδοση φορολογικών στοιχείων για πώληση κρέατος (σφαγιασθέντα αιγοπρόβατα) και εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου στη δραστηριότητα τυροκομίας, με αποτέλεσμα τη μείωση του πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα σχετικά με την παράβαση διαδικασίας, την εσφαλμένη χρήση έμμεσων τεχνικών και την εκ παραδρομής καταγραφή ζώων. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκανε μερικώς δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης δαπανών, αναγνωρίζοντας συνολικές φορολογητέες εισροές €300,00 (2018) και €930,00 (2019) βάσει παραστατικών που προσκομίστηκαν εκ των υστέρων. Ως αποτέλεσμα, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ τροποποιήθηκαν, ενώ η Πράξη Επιβολής Προστίμου επικυρώθηκε.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ατομικής επιχείρησης πρατηρίου υγρών καυσίμων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος για τα έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβέντα έσοδα μέσω της μεθόδου κλειστής αποθήκης και του συστήματος εισροών-εκροών. Ο προσφεύγων υποστήριξε ότι οι αποκλίσεις στις ποσότητες καυσίμων, οι οποίες ήταν κάτω του 1,5%, οφείλονται σε αντικειμενικές αδυναμίες μέτρησης του συστήματος, σύμφωνα με τις ισχύουσες Κοινές Υπουργικές Αποφάσεις. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) έκανε δεκτό αυτό τον ισχυρισμό, αναγνωρίζοντας τις διαφορές μικρότερες του 1,5% ως δικαιολογημένες αποκλίσεις, οδηγώντας σε επαναπροσδιορισμό και μείωση των καταλογιζόμενων ποσών φόρου και προστίμων. Οι ισχυρισμοί περί μη εφαρμογής της έμμεσης τεχνικής ελέγχου απορρίφθηκαν ως αλυσιτελείς.

Η Απόφαση 895/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ομόρρυθμης εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμου. Η ΔΕΔ αναγνώρισε ως εκπιπτόμενες δαπάνες οι οποίες είχαν αρχικά απορριφθεί, συμπεριλαμβανομένων αγορών αγαθών άνω των 500€ και μέρους της μισθοδοσίας, καθώς προσκομίστηκαν νέα τραπεζικά αποδεικτικά. Επίσης, αναγνωρίστηκαν οι αποσβέσεις των ετών 2018 και 2019. Ως αποτέλεσμα αυτού, η ζημία του 2018 αυξήθηκε (στα 77.515,79€) και τα κέρδη του 2019 μειώθηκαν δραστικά (στα 2.583,71€), οδηγώντας σε μείωση της συνολικής οφειλής φόρου εισοδήματος και του σχετικού προστίμου του 2019. Αντιθέτως, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί μεταφοράς ζημιών παρελθόντων ετών λόγω μη δήλωσης, καθώς και η προσφυγή κατά του προστίμου των 2.500€ για μη παροχή ηλεκτρονικών αρχείων ΦΗΜ. Τέλος, επικυρώθηκαν οι αρχικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για το 2018 και 2019.

Η απόφαση 1038/03.06.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας «............... ................... ΣΙΑ Ο.Ε.» κατά πέντε πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ΒΕΡΟΙΑΣ. Ο βασικός ισχυρισμός περί παραγραφής κρίθηκε βάσιμος ως προς τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2016 και 2017, οι οποίες ακυρώθηκαν, λόγω μη νόμιμης κοινοποίησης με θυροκόλληση. Αντίθετα, οι οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για το 2016 και 2017 επικυρώθηκαν, καθώς η μη απόδοση φόρου άνω των 50.000,00€ συνιστά φοροδιαφυγή, επεκτείνοντας τη σχετική παραγραφή σε δεκαετή, και η νόμιμη κοινοποίηση συντελέστηκε εγκαίρως στις 09/01/2025. Τέλος, επικυρώθηκε και η πράξη επιβολής προστίμου 250,00€ για το 2022 λόγω μη ανταπόκρισης σε αίτημα πληροφοριών.

Η απόφαση 957/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, με ημερομηνία 20-05-2025, αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019, που επιβλήθηκαν σε ατομική επιχείρηση (πρατήριο καυσίμων) από τη Δ.Ο.Υ. Βόλου. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε ανωτέρα βία (πλημμύρα ΙΑΝΟΣ και σοβαρά προβλήματα υγείας) για τη μη προσκόμιση φορολογικών στοιχείων και αμφισβήτησε την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου «ανάλυσης ρευστότητας». Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί ανωτέρας βίας και εσφαλμένης υπαγωγής στις έμμεσες τεχνικές (η οποία επιβεβαιώθηκε για το 2019 λόγω ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος). Ωστόσο, έγινε μερική αποδοχή λόγω προσκόμισης νέων παραστατικών αγορών/δαπανών (συνολικής καθαρής αξίας 1.397,15€ για το 2018 και 1.898,70€ για το 2019). Η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού εισοδήματος 2019 επικυρώθηκε, ενώ οι πράξεις για το 2018 (εισόδημα και ΦΠΑ) και ΦΠΑ 2019 τροποποιήθηκαν, μειώνοντας τις καταλογιζόμενες διαφορές φόρου.

Η απόφαση 435 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων των φορολογικών ετών 2019, 2020 και 2021. Οι πράξεις βασίστηκαν στη διαπίστωση αποκρυβείσας ύλης (αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας) μέσω της έμμεσης τεχνικής ανάλυσης ρευστότητας. Η ΔΕΔ δέχθηκε εν μέρει τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας μόνο για το φορολογικό έτος 2019, αναγνωρίζοντας λάθη στον υπολογισμό των προσωπικών δαπανών, μειώνοντας έτσι τη μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη από 53.605,17€ σε 39.209,86€ και το συνολικό φόρο για το 2019 από 30.219,25€ σε 20.739,91€. Οι πράξεις για τα έτη 2020 και 2021 επικυρώθηκαν.

Η Απόφαση 804 της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (ΦΕ 2019) σε ατομική επιχείρηση. Η Δ.Ο.Υ. Δράμας είχε αρχικά καταλογίσει αποκρυβείσα ύλη ύψους 81.895,46€, προσδιορισμένη με την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, οδηγώντας σε συνολικό καταλογισμό 45.467,52€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η διαφορά προήλθε από αποταμιεύσεις προηγούμενων ετών που είχαν επενδυθεί σε προϊόντα «ΚΕΦΑΛΑΙΟ PLUS». Η ΔΕΔ, εξετάζοντας τα νέα στοιχεία, έκανε μερικώς δεκτό τον ισχυρισμό, αναγνωρίζοντας ποσό 40.000,00€ ως κάλυψη. Ως αποτέλεσμα, η αποκρυβείσα ύλη μειώθηκε στα 41.895,46€ και το τελικό καταλογιζόμενο ποσό μειώθηκε στα 22.985,52€.