ΔΕΔ/Αθ/363/2025

Η απόφαση 443/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΥΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων πώλησης ανταλλακτικών που προμηθεύτηκε και τοποθέτησε σε οχήματα. Η ΔΕΔ, κατόπιν αναπομπής για συμπληρωματικό έλεγχο, διαπίστωσε ότι μία πράξη πώλησης του 2020 είχε νομίμως τιμολογηθεί. Ως αποτέλεσμα, επικυρώθηκαν όλες οι πράξεις του 2019, ενώ για το 2020 τροποποιήθηκαν, μειώνοντας τη διαφορά χρεωστικού υπολοίπου φόρου εισοδήματος από €632,97 σε €496,29, τον ΦΠΑ που καταλογίστηκε, καθώς και το πρόστιμο μη έκδοσης από €1.357,92 σε €1.175,70.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχθηκε μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ΕΠΕ κατά πράξεων επιβολής προστίμων της Δ.Ο.Υ. Αγρινίου για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Η ΔΕΔ έκρινε ότι τα πρόστιμα για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (άρθρο 57 παρ. 6 του ν. 5104/2024) πρέπει να επιβάλλονται «ανά φορολογικό έλεγχο» και όχι ανά έτος. Ως εκ τούτου, τροποποιήθηκαν οι πράξεις επιβολής προστίμου 500€/639,84€ σε ένα συνολικό πρόστιμο 573,23€. Επιπλέον, ακυρώθηκαν τα πρόστιμα ύψους 1.000,00€ για τα έτη 2019 και 2021 σχετικά με τη μη έκδοση παραστατικών διακίνησης (άρθρο 57 παρ. 13 του ν. 5104/2024), καθώς είχε ήδη επιβληθεί το μέγιστο ποσό 1.000,00€ για την ίδια παράβαση εντός του ίδιου ενιαίου φορολογικού ελέγχου (έτους 2017).

Η απόφαση 190/06-02-2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (αποδείξεων λιανικής πώλησης) για πωλήσεις εμπορευμάτων (ενδύματα, υποδήματα, αξεσουάρ κ.ά.) που πραγματοποιήθηκαν μέσω διαδικτύου με ταχυμεταφορικές εταιρίες (courier), αποκρύπτοντας συνολική καθαρή αξία εσόδων 64.397,41€ πλέον ΥΠΑ 15.455,38€. Η ΔΕΔ τροποποίησε την αιτιολογία, διορθώνοντας τη νομική βάση από το άρθρο 57§6 του ν. 5104/2024 στο άρθρο 58Α§1 του ν. 4987/2022. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος περί διπλής τιμωρίας, καθώς οι παραβάσεις για μη έκδοση στοιχείων θεωρούνται διαφορετικές από εκείνες για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΥΠΑ. Ωστόσο, διευκρινίστηκε ότι τα πρόστιμα για μη έκδοση στοιχείων θα αφαιρεθούν από τα ποσά που θα προκύψουν από τις αντίστοιχες πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου που θα εκδοθούν από το αρμόδιο ΕΛΚΕ (Ελεγκτικό Κέντρο).

Η απόφαση αριθμού 443/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός επιτηδευματία κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017, 2018 και 2019. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και απόκρυψη εσόδων από πωλήσεις υγραερίου, με αποτέλεσμα την επιβολή πρόσθετων φορολογικών υποχρεώσεων. Το Συμβούλιο απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί βλάβης μετρητή και έλλειψης αιτιολόγησης, επιβεβαιώνοντας τις διαπιστώσεις της ελεγκτικής αρχής και τη νομιμότητα των προσβαλλόμενων πράξεων.

Η απόφαση του Προϊστάμενου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της ομόρρυθμης εταιρίας κατά πλειόνων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και πράξεων επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (σχέση τιμής πώλησης προς συνολικό όγκο κύκλου εργασιών) λόγω διαπιστωθέντων παραβάσεων μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή των έμμεσων μεθόδων και απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί εσφαλμένου υπολογισμού φύρας/απωλειών και μη αναγνώρισης δωρεάν παροχών ή ιδιοκατανάλωσης λόγω έλλειψης αποδεικτικών. Επιπλέον, απέρριψε τον ισχυρισμό ανωτέρας βίας σχετικά με την απώλεια των αρχείων ΦΗΜ λόγω λανθασμένου format σκληρού δίσκου, επικυρώνοντας τα επιβληθέντα πρόστιμα άρθρου 57 παρ. 2 του ν.5104/2024.

Η απόφαση εκδόθηκε επί της ενδικοφανούς προσφυγής κατά τεσσάρων Πράξεων Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. ΠΥΡΓΟΥ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι αρχικές διαπιστώσεις αφορούσαν, αφενός, τη μη εξόφληση φορολογικών στοιχείων άνω των 500€ με ηλεκτρονικά μέσα (43 περιπτώσεις το 2018, 27 το 2019) και, αφετέρου, τη μη/ανακριβή έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων (συνολικής αξίας άνω των €260.000). Μετά την αναπομπή στην ελέγχουσα αρχή και την υποβολή νέων στοιχείων, η ΔΕΔ προχώρησε σε μερική αποδοχή της προσφυγής. Επικυρώθηκαν τα πρόστιμα για τις παραβάσεις ηλεκτρονικών πληρωμών (€7.000 συνολικά), ενώ τροποποιήθηκαν προς τα κάτω τα πρόστιμα για τη μη/ανακριβή έκδοση στοιχείων, καθώς συσχετίσθηκαν επιπλέον τραπεζικές πιστώσεις με εκδοθέντα φορολογικά στοιχεία εσόδων.

Η απόφαση αριθμού 348 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά των πράξεων επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2014 και 2015. Η εταιρεία κατηγορήθηκε για λήψη και έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 173.658,50€ και 211.283,28€ αντίστοιχα για το 2014 και 430.312,84€ και 460.003,58€ για το 2015. Το δικαστήριο απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας για μη νόμιμη κοινοποίηση των πράξεων, παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου και αβάσιμη διενέργεια ελέγχου, ενισχύοντας ότι οι συναλλαγές ήταν εικονικές και η εταιρεία δεν απέδειξε την καλή πίστη της.

Η απόφαση 712/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου του ΚΕΦΟΔΕ Αττικής (άρθρο 57 παρ. 6 του ν. 5104/2024). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν για μη έκδοση συνολικά 11.934 Αποδείξεων Λιανικής Πώλησης (ΑΛΠ) το 2018 (πρόστιμο €11.835,83) και 14.884 ΑΛΠ το 2019 (πρόστιμο €12.086,11), αφορώντας πωλήσεις που εκτελέστηκαν μέσω ηλεκτρονικών πλατφορμών delivery. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε μεταξύ άλλων τη μη νόμιμη αναδρομική εφαρμογή των κυρώσεων για τις χρήσεις 2018 και 2019. Η ΔΕΔ απέρριψε αυτόν τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι ο εφαρμοστέος νόμος κωδικοποίησε διατάξεις που ίσχυαν ήδη από το 2014 και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, συνολικού ύψους €23.921,94.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας εναντίον οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019. Η εταιρεία κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και αδυναμία διεξαγωγής ελέγχου λόγω μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποφάσισε την ακύρωση της πράξης λόγω τυπικών πλημμελειών, ιδίως λόγω ελλιπούς αιτιολόγησης στην έκθεση ελέγχου. Η υπόθεση επιστράφηκε στον Προϊστάμενο του 4ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής για νέα διερεύνηση και έκδοση νέας πράξης σύμφωνα με το σκεπτικό της απόφασης.