Η Απόφαση 486/31.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ατομικής επιχείρησης (πιτσαρία) κατά τεσσάρων πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α παρ. 1 του ν.4987/2022) για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης συνολικά 18.036 φορολογικών στοιχείων εσόδων (Α.Λ.Π.) καθ' υποτροπή, με συνολική αποκρυβείσα αξία €156.311,25 (πλέον ΦΠΑ). Οι παραβάσεις διαπιστώθηκαν μέσω αντιπαραβολικού ελέγχου δεδομένων από ηλεκτρονική πλατφόρμα (για 2020-2021) και κινήσεων τερματικών POS (για 2018-2019). Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί μη τήρησης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης, μη τέλεσης των παραβάσεων και εσφαλμένης εφαρμογής του συντελεστή προστίμου 200% (αντί 50%), επικυρώνοντας τα πρόστιμα συνολικού ύψους €39.456,10.

Η απόφαση 644/22.04.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρων (εισοδήματος, ΦΠΑ) για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι αρχικές πράξεις της ΔΟΥ Κομοτηνής βασίστηκαν στη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων και στην εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου λόγω προσαύξησης περιουσίας. Η ΔΕΔ επικύρωσε τα πρόστιμα για μη έκδοση στοιχείων και τις πράξεις ΦΠΑ, ωστόσο τροποποίησε τις πράξεις φόρου εισοδήματος, μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό. Η μείωση αυτή προήλθε κυρίως από τη μερική αναγνώριση δαπανών που είχαν απορριφθεί ως λογιστικές διαφορές και τη διόρθωση του φορολογητέου εισοδήματος λόγω παράλειψης συμψηφισμού ζημιάς χρήσης.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Χαλκίδας, ύψους 38.597,14 ευρώ, το οποίο επιβλήθηκε για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. (περιόδου 01/10/2018 – 31/12/2018) μετά από κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών διαπίστωσε ότι για την ίδια φορολογική περίοδο είχαν ήδη επιβληθεί πρόστιμα ύψους 38.899,83 ευρώ λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, κατόπιν προηγούμενου ελέγχου της Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. Αττικής. Σύμφωνα με το Άρθρο 57 παρ. 8 του ν.5104/2024, τα επιβαλλόμενα πρόστιμα για ανακριβή δήλωση πρέπει να αφαιρούνται από τα πρόστιμα μη έκδοσης, εφόσον τα τελευταία είναι υψηλότερα. Καθώς το πρόστιμο για μη έκδοση ήταν υψηλότερο, η υπηρεσία έκρινε λανθασμένη την επιβολή του προσβαλλόμενου προστίμου και προέβη στην ακύρωσή του.

Η Απόφαση υπ' αριθμόν 585 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της 8ης Απριλίου 2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που ασκήθηκε κατά πράξεων επιβολής προστίμου από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ε΄ Θεσσαλονίκης για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν (α) για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος (άρθρο 54 του ν.4987/2022) και (β) για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων (άρθρο 58Α του ν.4987/2022). Διαπιστώθηκε μη έκδοση 793 φορολογικών στοιχείων συνολικής αξίας 93.823,50€ από πωλήσεις μέσω διαδικτύου. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί εκποίησης προσωπικών αντικειμένων και περί παραβίασης θεμελιωδών αρχών, κρίνοντας ότι οι πωλήσεις ήταν συστηματικές και ότι οι καταλογιστικές πράξεις ήταν αιτιολογημένες.

Η απόφαση (Αρ. 464/27.02.2025) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά τριών Οριστικών Πράξεων Επιβολής Προστίμου, συνολικού ποσού 30.358,66€, που επιβλήθηκαν από το ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. ΑΤΤΙΚΗΣ για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Τα πρόστιμα αφορούσαν παραβάσεις μη έκδοσης και ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδων, όπως διαπιστώθηκαν από Έκθεση Ελέγχου της ΥΕΔΔΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Η εταιρεία προέβαλε ισχυρισμούς περί ελλιπούς τίτλου, μη κοινοποίησης Σημειώματος Διαπιστώσεων και Προσωρινού Προσδιορισμού, καθώς και παραβίασης προθεσμιών. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους, επικυρώνοντας τις καταλογιστικές πράξεις.

Η απόφαση 360/10.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ατομικής επιχείρησης κατά τεσσάρων πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρο 58Α παρ. 1 ν. 4987/2022) για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης και ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων, αλλά είχαν υπολογιστεί στο 100% του ΦΠΑ ως πρώτη υποτροπή. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί πλημμελούς αιτιολογίας και παραβίασης της ακρόασης. Ωστόσο, έκανε δεκτό τον ισχυρισμό περί εσφαλμένου καταλογισμού υποτροπής, καθώς ο χρόνος διάπραξης των παραβάσεων ήταν προγενέστερος της αρχικής πράξης επιβολής προστίμου. Κατά συνέπεια, τα πρόστιμα τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν από 100% σε 50% του ΦΠΑ.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων επιβολής προστίμου ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης αποδείξεων λιανικής πώλησης για πραγματοποιηθείσες πωλήσεις συνολικής αξίας 197.865,05€, οι οποίες διαπιστώθηκαν μέσω διασταύρωσης στοιχείων από τράπεζες και εταιρείες ταχυμεταφορών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ακυρότητα του ελέγχου, παραβίαση της προηγούμενης ακρόασης, παραγραφή για το 2018 και εσφαλμένο χαρακτηρισμό τραπεζικών καταθέσεων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη τη συλλογή στοιχείων από τρίτους και την τεκμηρίωση των αποκρυβέντων εσόδων, ενώ επικυρώνει τα πρόστιμα, τροποποιώντας μόνο τη νομική βάση τους από το άρθρο 57 παρ. 6 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58α του Ν. 4987/2022.

Η απόφαση 840 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης παροχής γευμάτων κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανακριβή έκδοση 534 συνολικά στοιχείων αυτοπαραδόσεων (272 το 2018 και 262 το 2019) αντί φορολογικών στοιχείων εσόδων, με αποτέλεσμα την απόκρυψη ακαθαρίστων εσόδων και φορολογητέων εκροών. Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι αφορούσαν δωρεάν γεύματα σε προσωπικό, μετόχους, μέλη Δ.Σ. και τρίτους, αλλά η ΔΕΔ έκρινε ότι η έκταση των παροχών, ιδίως προς τρίτους, δεν τεκμηριώθηκε επαρκώς. Επιβεβαιώθηκε ο καταλογισμός κύριου φόρου και προστίμων συνολικού ποσού άνω των 120.000€.

Η απόφαση 903/19-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει το εισόδημα με έμμεσες μεθόδους, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, διαπιστώνοντας τη μη αντιστοίχιση εισπράξεων μέσω POS με εκδοθέντα παραστατικά (219 περιπτώσεις το 2018, 234 το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί υπέρβασης εξουσίας και επικύρωσε την εφαρμογή έμμεσης τεχνικής. Η ΔΕΔ τροποποίησε την εφαρμογή της μεθόδου της Αρχής των Αναλογιών, ενσωματώνοντας μη ταυτοποιημένα είδη στην ομάδα με ΣΜΚ 30%, οδηγώντας σε νέα καθαρά κέρδη. Λόγω της αρχής της μη χειροτέρευσης (reformatio in peius), ο φόρος εισοδήματος του 2018 επικυρώθηκε στην αρχική αξία, ενώ ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ του 2019 μειώθηκαν. Τα επιβληθέντα πρόστιμα νομικά τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, ΦΠΑ, και Πράξεων Επιβολής Προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε μη έκδοση και ανακριβή έκδοση φορολογικών στοιχείων για την παροχή υπηρεσιών μεταφοράς επιβατών, κυρίως στα δρομολόγια προς/από τη Γεωργία. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε εσφαλμένο προσδιορισμό της φορολογητέας ύλης και αβάσιμες κυρώσεις, υποστηρίζοντας ότι τα δρομολόγια από Γεωργία εκτελούνταν από γεωργιανή εταιρεία. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι τα ιδιωτικά συμφωνητικά υποβλήθηκαν εκπρόθεσμα και ότι τα έξοδα της προσφεύγουσας υπερέβαιναν κατά πολύ τα δηλωθέντα έσοδα σε αντίθεση με την κοινή επιχειρηματική πείρα. Ως εκ τούτου, διατηρήθηκε το σύνολο των καταλογιζόμενων φόρων και προστίμων.