ΔΕΔ/Αθ/433/2025

Η απόφαση 77 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου συνολικού ύψους €38.073,60 για τη φορολογική περίοδο 01.05.2017 έως 31.12.2017. Η φορολογική αρχή είχε προβεί στη διαφορά φόρου ύψους €25.382,40 λόγω της αφαίρεσης του δικαιώματος έκπτωσης ΦΠΑ για 18 τιμολόγια, τα οποία κρίθηκαν ως εικονικά ως προς τη συναλλαγή, καθώς η εκδότρια επιχείρηση ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καλόπιστης λήψης των παραστατικών και περί παραβίασης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης, επικυρώνοντας πλήρως την πράξη του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής.

Η απόφαση 71/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2017, που εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Τρικάλων. Στην προσφεύγουσα, ατομική επιχείρηση εκτροφής αγελάδων, καταλογίστηκε συνολικό ποσό 73.337,95€ λόγω της προσθήκης της καθαρής αξίας 165 εικονικών φορολογικών στοιχείων (70.837,32€) για ανύπαρκτες συναλλαγές ζωοτροφών. Η ελεγκτική αρχή διαπίστωσε ότι η εκδότρια επιχείρηση ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτη και λειτουργούσε με πλαστά στοιχεία ταυτότητας. Απορρίφθηκαν τόσο οι τυπικοί ισχυρισμοί της προσφεύγουσας (για πλημμέλεια εξουσιοδότησης, μετατροπή ελέγχου, και αυτοτέλεια χρήσεων) όσο και οι ουσιαστικοί ισχυρισμοί περί πραγματικών συναλλαγών και καλοπιστίας.

Η απόφαση 1151/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2019 (συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 4.161,60 € για φόρο εισοδήματος και 1.828,80 € για ΦΠΑ). Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη ενός (1) εικονικού φορολογικού στοιχείου καθαρής αξίας 5.440,00 € πλέον ΦΠΑ 1.035,60 €, για ανύπαρκτη στο σύνολό της συναλλαγή, από εκδότρια εταιρεία φορολογικώς υπαρκτή αλλά συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Ο προσφεύγων δεν κατάφερε να αποδείξει την πραγματοποίηση της συναλλαγής ή την καλή του πίστη, με αποτέλεσμα η φορολογική αρχή να απορρίψει ορθώς την έκπτωση της δαπάνης και του φόρου εισροών.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος, καθώς και επιβολής προστίμων, συνολικού ύψους €9.540,00, για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα έλαβε δύο εικονικά φορολογικά στοιχεία από εκδότρια επιχείρηση που κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί πραγματικής συναλλαγής και καλής πίστης, καθώς επιβεβαιώθηκε ότι τα ποσά εξόφλησης των τιμολογίων, μέσω επιταγών, εισπράχθηκαν από συγγενικά ή συνεργαζόμενα πρόσωπα του διαχειριστή της προσφεύγουσας, επικυρώνοντας έτσι την εικονικότητα των συναλλαγών.

Η απόφαση 30/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου, ύψους 120.540,01€ (για την περίοδο 01.01.2016-31.12.2016), η οποία εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο του ΚΕΜΕΕΠ. Η πράξη βασίστηκε στη μείωση των φορολογητέων εισροών της προσφεύγουσας κατά 339.000,00€, καθώς κρίθηκαν ως εικονικά, ως προς τη συνολική συναλλαγή, πέντε (5) τιμολόγια. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν «συναλλακτικώς ανύπαρκτη», καθώς δεν διέθετε τις απαραίτητες υποδομές (εγκαταστάσεις, πάγιο εξοπλισμό, προσωπικό) για την παροχή των τιμολογημένων υπηρεσιών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καλής πίστης, πραγματικών συναλλαγών και εξόφλησης με επιταγές, καθώς δεν προσκόμισε πλήρη αποδεικτικά στοιχεία για την πραγματοποίηση των υπηρεσιών, επικυρώνοντας έτσι τη συνολική οφειλή.

Η απόφαση 940/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις, συνολικού ποσού 12.311,84€ για φόρο εισοδήματος/πρόστιμα και 7.216,70€ για ΦΠΑ/πρόστιμα, επιβλήθηκαν λόγω της λήψης τεσσάρων εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτες συναλλαγές, συνολικής καθαρής αξίας 20.200,00€. Η ΔΕΔ υιοθέτησε πλήρως τα πορίσματα του ελέγχου, τα οποία διαπίστωσαν ότι η εκδότρια επιχείρηση ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτη, δεν διέθετε επαγγελματική έδρα, αποθηκευτικούς χώρους, αγορές σχετικές με το αντικείμενο, ούτε το απαιτούμενο προσωπικό ή μηχανήματα έργων. Ο ισχυρισμός περί καλοπιστίας του λήπτη απορρίφθηκε, καθώς η εικονικότητα αφορούσε την ανυπαρξία των συναλλαγών στο σύνολό τους, επιβεβαιώνοντας τον καταλογισμό των φόρων και των προστίμων.

Η απόφαση με αριθμό 232/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τη φορολογική περίοδο 1/1/2017 – 31/12/2017. Οι πράξεις επιβλήθηκαν επειδή η εταιρεία είχε λάβει και καταχωρήσει οκτώ εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας 32.887,60 € πλέον ΦΠΑ 7.893,02 €, που αντιστοιχούσαν σε ανύπαρκτες συναλλαγές. Η φορολογική αρχή απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας για καλή πίστη, καθώς η εκδότρια εταιρεία κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Συνεπώς, επιβλήθηκαν διαφορές φόρου εισοδήματος 9.537,41 € και ΦΠΑ 7.893,02 €, καθώς και πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΔ.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ. 218/10-02-2025) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της ομόρρυθμης εταιρείας «.... ΚΑΙ ΣΙΑ Ο.Ε.» κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα έλαβε τρία εικονικά φορολογικά στοιχεία, συνολικής καθαρής αξίας 15.500,20€ και ΦΠΑ 3.720,05€, από μια εκδότρια επιχείρηση που κρίθηκε ως συναλλακτικώς ανύπαρκτη (λόγω έλλειψης αγορών, προσωπικού και μόνιμων εγκαταστάσεων). Οι προσβαλλόμενες πράξεις καταλογίζουν συνολικά 5.580,07€ ΦΠΑ και 6.742,59€ Φόρο Εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων. Η ΔΕΔ επικυρώνει τις πράξεις, κρίνοντας ότι η αιτιολογία είναι επαρκής και απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί αναδρομικής εφαρμογής επιεικέστερης κύρωσης και παραβίασης της αρχής της δικαιολογημένης εμπιστοσύνης.

Το Ελεγκτικό Συμβούλιο εξέδωσε απόφαση με αριθμό 384/2024, η οποία αφορά ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας εναντίον πράξεων της Δ.Ο.Υ. Κορίνθου για φορολογική περίοδο 2015. Η εταιρεία κατήγγειλε παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου, πραγματοποίηση πραγματικών συναλλαγών και λάθος υπολογισμό του ΦΠΑ. Το Συμβούλιο απορρίπτει τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας ότι τα φορολογικά στοιχεία ήταν εικονικά και ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη. Επίσης, επιβεβαιώνεται η επιβολή προστίμων σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΔ και του ν.4308/2014.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης κατά τεσσάρων πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (2020) και ΦΠΑ (2018, 2019, 2020). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων έλαβε και καταχώρησε εικονικά φορολογικά στοιχεία από μια συναλλακτικώς ανύπαρκτη εκδότρια επιχείρηση, για ανύπαρκτες στο σύνολο τους συναλλαγές. Οι ενδείξεις εικονικότητας περιλαμβάνουν την ανυπαρξία υλικοτεχνικής υποδομής της εκδότριας και την εξόφληση με επιταγές που εξαργυρώνονταν άμεσα από τρίτα άτομα, γεγονός που συνάδει με εικονικές συναλλαγές. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό, αν και τροποποίησε τη νομική βάση για τα πρόστιμα ΦΠΑ των ετών 2018 και 2019 από το άρθρο 54 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58Α του Ν.4987/2022.