ΔΕΔ/Αθ/457/2024

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018, που εκδόθηκε από το 1ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης. Η φορολογική αρχή καταλόγισε συνολικό ποσό €3.028,41 (κύριος φόρος €2.018,94 και πρόστιμο €1.009,47) καθώς διαπιστώθηκε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους €6.118,00. Αυτό το ποσό προήλθε από αντικαταβολές για πωλήσεις εμπορευμάτων μέσω της εταιρείας ταχυμεταφορών ΕΛΤΑ COURIER. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι η δραστηριότητα ήταν ευκαιριακή και ζήτησε την έκπτωση δαπανών. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τον καταλογισμό, καθώς η ελεγκτική αρχή είχε θεωρήσει το ποσό ως προσαύξηση περιουσίας άγνωστης πηγής βάσει του άρθρου 21 παρ. 4 του ν.4172/2013.

Η απόφαση 1012/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ομόρρυθμης εταιρείας (ξενοδοχειακή μονάδα) κατά πράξεων επιβολής προστίμου και οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε εκτεταμένη αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη, βάσει διασταυρώσεων των κρατήσεων Booking και του βιβλίου πελατών. Επίσης, καταλογίστηκαν λογιστικές διαφορές λόγω μη έκπτωσης δαπανών μισθοδοσίας (που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικό μέσο) και εσφαλμένης εφάπαξ απόσβεσης δαπανών βελτίωσης κτιρίου. Η ΔΕΔ έκρινε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας αόριστους και αναπόδεικτους, επικυρώνοντας τα καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων, συμπεριλαμβανομένων προστίμων για μη υποβολή ή ελλιπή υποβολή ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών αποκτήσεων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογούμενου κατά των πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης, οι οποίες επέβαλαν διορθωτικούς προσδιορισμούς ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος για τις φορολογικές περιόδους 2017 και 2018, καθώς και πρόστιμα. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για έκδοση εικονικών τιμολογίων για ανύπαρκτες συναλλαγές, μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και μη παροχή πληροφοριών. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε τις πράξεις της Δ.Ο.Υ., θεωρώντας ότι η αιτιολογία τους ήταν επαρκής και ότι ο φορολογούμενος δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία για τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον διορθωτικών προσδιορισμών φόρου εισοδήματος και προστίμων για το φορολογικό έτος 2017. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων και ανακριβή έκδοση στοιχείων, με συνολική φορολογική υποχρέωση που ξεπερνά τα 145.000 €. Η έκθεση ελέγχου κατέγραψε έλλειψη στοιχείων που να αποδεικνύουν την πραγματικότητα των συναλλαγών, ενώ ο φορολογούμενος δεν κατάφερε να αποδείξει την καλή του πίστη. Η απόφαση επικαλείται σχετικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και του νόμου 4308/2014, επιβεβαιώνοντας τους διορθωτικούς προσδιορισμούς και τα πρόστιμα.

Η απόφαση 776 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός επιχειρηματία με δραστηριότητα στο χονδρικό εμπόριο ξυλείας, κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Φορολογική Διοίκηση διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη (προσαύξηση περιουσίας) ύψους €84.545,86 για το 2018 και €77.249,42 για το 2019, εφαρμόζοντας την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, καθώς το δηλωθέν εισόδημα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε παραβίαση ουσιώδους τύπου και εσφαλμένη απόρριψη της αιτιολόγησης των τραπεζικών πιστώσεων. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη την εφαρμογή της έμμεσης μεθόδου και την καταλόγιση των μη καλυφθεισών πρωτογενών πιστώσεων ως κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα, διατηρώντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό στα €47.761,07 για το 2018 και €42.800,43 για το 2019.

Η απόφαση 530/01-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τη ΔΟΥ Βέροιας. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 62.969,62€ για το 2021 και 38.437,42€ για το 2022, προερχόμενη από πιστώσεις (καταθέσεις μετρητών) στους επαγγελματικούς λογαριασμούς του προσφεύγοντος. Το κείμενο απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος ότι οι καταθέσεις προέρχονται από διαθέσιμο κεφάλαιο προηγούμενων ετών, καθώς οι λογαριασμοί αφορούν αποκλειστικά την επιχειρηματική του δραστηριότητα. Επικυρώνονται οι πράξεις καταλογισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, με τροποποίηση μόνο της νομικής βάσης επιβολής προστίμου (άρθρα 58 και 58Α του Ν.4987/2022).

Η έννοια των εσόδων από επιχειρηματική δραστηριότητα, σε σχέση με την εφαρμογή των Ε.Λ.Π. για την κατάρτιση οικονομικών καταστάσεων

Η απόφαση αριθμού 567 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντα και επικυρώνει τους διορθωτικούς προσδιορισμούς ΦΠΑ για τις φορολογικές περιόδους 1.1.2018–31.12.2018 και 1.1.2019–31.12.2019. Ο προσδιορισμός έγινε με βάση έλεγχο του 4ου ΕΛΚΕ Αττικής, ο οποίος διαπίστωσε ότι η ελεγχόμενη εταιρεία δεν προσκόμισε τα απαιτούμενα βιβλία και στοιχεία και ήταν λήπτρια εικονικών φορολογικών στοιχείων. Ο προσφεύγων, ως πρώην πρόεδρος και διευθύνων σύμβουλος της εταιρείας, θεωρείται αλληλεγγύως υπεύθυνος για τις οφειλές σύμφωνα με το άρθρο 50 του ΚΦΔ, καθώς δεν απέδειξε έλλειψη υπαιτιότητας. Η απόφαση επιβάλλει συνολικό ποσό καταλογισμού 673.793,90 € για το 2018 και 2.272.741,55 € για το 2019, συμπεριλαμβανομένων προστίμων.

Η απόφαση αριθμός 692/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την επίλυση φορολογικής διαφοράς μεταξύ του προσφεύγοντα και της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ). Ο προσφεύγων αντιτέθηκε σε διορθωτικούς προσδιορισμούς φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018, οι οποίοι επέβαλαν πρόσθετες φορολογικές υποχρεώσεις και πρόστιμα. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τους αρχικούς προσδιορισμούς, καθώς κρίθηκε ότι το δηλωθέν εισόδημα του προσφεύγοντα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των δαπανών του και ότι ο έλεγχος διαπίστωσε λογιστικές διαφορές και μη αναγνωρισθείσες δαπάνες. Η απόφαση βασίστηκε στις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και του νόμου 4172/2013, επιβεβαιώνοντας τις φορολογικές υποχρεώσεις που είχαν επιβληθεί.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εναντίον διορθωτικών προσδιορισμών φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για λήψη εικονικών τιμολογίων, μη έκπτωση δαπανών λόγω μη χρήσης τραπεζικών μέσων και αναιτιολόγητες πιστώσεις τραπεζικών λογαριασμών. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επιβεβαίωσε τους προσδιορισμούς, θεωρώντας ότι πληρούνταν οι προϋποθέσεις για έμμεσους ελέγχους σύμφωνα με τον ΚΦΔ και ότι οι πράξεις ήταν νομοτελείς και επαρκώς αιτιολογημένες. Απορρίφθηκαν όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένων εκείνων για έλλειψη αιτιολογίας, παραβίαση του δικαιώματος ακρόασης και της αρχής της αναλογικότητας.