Η απόφαση 695/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021 και κατά πράξεων επιβολής προστίμων. Οι αρχικές πράξεις εκδόθηκαν λόγω μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων της εταιρείας. Κατόπιν επανεξέτασης και προσκόμισης νέων στοιχείων από τον προσφεύγοντα, η υπόθεση αναπέμφθηκε δύο φορές στη Δ.Ο.Υ. Σύρου για πρόσθετες ελεγκτικές επαληθεύσεις. Τα πορίσματα του ελέγχου αναπομπής έγιναν δεκτά, οδηγώντας σε μερική αποδοχή της προσφυγής και τροποποίηση των πράξεων προσδιορισμού φόρων, καθώς αναγνωρίστηκε η έκπτωση μέρους των αγορών και δαπανών, μειώνοντας τα καταλογιζόμενα ποσά. Οι πράξεις επιβολής προστίμων επικυρώθηκαν.

Η απόφαση 1013 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α., και επιβολής προστίμων της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε την εγκυρότητα των πράξεων, ισχυριζόμενος παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου και πλημμελή αιτιολογία, κυρίως λόγω της μη αναγνώρισης δαπανών. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε αμφότερους τους ισχυρισμούς. Διαπίστωσε ότι οι προσβαλλόμενες πράξεις κοινοποιήθηκαν εμπρόθεσμα (έως 31-12-2024), εντός της πενταετούς προθεσμίας παραγραφής. Επίσης, έκρινε νόμιμη τη μη αναγνώριση δαπανών, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε το μητρώο παγίων και τα παραστατικά αγορών του 2018, τα οποία υποχρεούταν να διαφυλάσσει μέχρι το τέλος του 2024. Συνεπώς, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρου και προστίμων (συνολικά άνω των 25.000€).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 15.566,99 € και 48.621,39 € αντίστοιχα. Ο έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας επειδή το δηλούμενο οικογενειακό εισόδημα του προσφεύγοντα (π.χ., 4.969,15 € το 2018) κρίθηκε ανεπαρκές για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης (18.119,49 € το 2018). Η απόφαση απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί αοριστίας της έκθεσης, μη πλήρωσης των προϋποθέσεων έμμεσου ελέγχου, και ανακρίβειας των καταναλωτικών δαπανών, επιβεβαιώνοντας έτσι τα αρχικά πορίσματα του ελέγχου και τα καταλογιζόμενα ποσά.

Η απόφαση 81 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της επιχείρησης λιανικού εμπορίου ειδών παντοπωλείου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 (12.947,48 €) και 2019 (8.772,06 €). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε νόμιμη την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ανάλυσης ρευστότητας από το 2ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης, καθώς το δηλωθέν εισόδημα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των προσωπικών και οικογενειακών δαπανών. Απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καταβολής χρημάτων από τους γονείς της με τη μορφή άτυπου δανείου ως αναπόδεικτους. Επίσης, η προσφυγή απορρίφθηκε ως απαράδεκτη ως προς τις μη εκτελεστές πράξεις (σημείωμα διαπιστώσεων, προσωρινός προσδιορισμός).

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικών πράξεων φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Φορολογική Διοίκηση είχε αρχικά προσδιορίσει αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας χρησιμοποιώντας την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, λόγω ανεπαρκούς δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών. Η προσφεύγουσα πρόβαλε πολλούς ισχυρισμούς. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς περί διαθέσιμων μετρητών και κερδών ΟΠΑΠ ως αναπόδεικτους. Ωστόσο, έγινε εν μέρει δεκτή η μείωση δαπανών λόγω διπλής καταμέτρησης δαπανών κινητής τηλεφωνίας και ασφαλίστρων, καθώς και η προσθήκη της επιδότησης ενοικίου από τον ΟΠΕΚΑ ως μη φορολογητέο έσοδο. Λόγω αυτών των τροποποιήσεων, το συνολικό οφειλόμενο ποσό μειώθηκε και για τα δύο έτη, με μείωση της αδικαιολόγητης προσαύξησης περιουσίας σε €46.858,26 για το 2018 και €67.158,37 για το 2019.

Η απόφαση 839/12.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμων, για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική «ανάλυση ρευστότητας», προσδιορίζοντας μη δηλωθέν εισόδημα (προσαύξηση περιουσίας) ύψους €14.552,30 (2018) και €27.376,51 (2019), λόγω ανεπάρκειας του δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών (2003-2017) και δάνειο €100.000 (2008), αλλά η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του ως αναπόδεικτους, καθώς τα εισοδήματα προηγούμενων ετών ήταν τεκμαρτά και δεν προσκομίστηκε η σύμβαση δανείου. Συνεπώς, καταλογίστηκαν συνολικά ποσά €7.420,60 (2018 Φ.Ε.), €14.351,44 (2019 Φ.Ε.), €764,57 (2019 ΦΠΑ) και επιπλέον πρόστιμα (€1.200,00 για το 2018 και €1.100,00 για το 2019).

Η απόφαση 250/17-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Ο προσφεύγων, αγρότης με κύρια δραστηριότητα την καλλιέργεια σπαραγγιών, αμφισβήτησε τη μη έκπτωση δαπανών αγοράς βενζίνης, οι οποίες πραγματοποιήθηκαν με χιλιάδες αποδείξεις λιανικής πώλησης (Α.Λ.Π.) χωρίς αναγραφή Α.Φ.Μ. ή αριθμού κυκλοφορίας οχήματος. Η Φορολογική Διοίκηση έκρινε ότι το πλήθος των Α.Λ.Π. ήταν υπέρογκο και ασυνήθιστο, και ότι οι δαπάνες αυτές δεν συσχετίζονταν με την παραγωγική δραστηριότητα της επιχείρησης, δεδομένου ότι ο εξοπλισμός απαιτούσε κυρίως πετρέλαιο κίνησης. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε την απόφαση της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας, αναγνωρίζοντας ως εκπεστέες μόνο τις αγορές καυσίμων που τεκμηριώθηκαν με τιμολόγια. Τα συνολικά καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων ανέρχονται σε 41.876,70€.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής της υπόχρεου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2017, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Οι καταλογιστικές πράξεις, συνολικού ύψους €889.720,93 (Φ.Ε.) και €1.244.490,71 (Φ.Π.Α.), βασίστηκαν σε διαπιστώσεις της ΥΕΔΔΕ Αττικής για εκτεταμένη φοροδιαφυγή μέσω λήψης (92) και έκδοσης (109) εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, κρίνοντας ότι εφαρμόζεται η δεκαετής προθεσμία λόγω φοροδιαφυγής. Επίσης, απέρριψε ως αναπόδεικτους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι οι συναλλαγές ήταν πραγματικές, επικυρώνοντας τα ευρήματα του ελέγχου σχετικά με την έλλειψη έδρας της επιχείρησης και την αδυναμία δικαιολόγησης των ποσοτήτων πώλησης βάσει αγορών (μέθοδος κλειστής αποθήκης).

Η απόφαση (116/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2019 και Φ.Π.Α. 2018 & 2019. Ο προσφεύγων αμφισσβήτησε τον προσδιορισμό του εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου της Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013, λόγω σοβαρών παρατυπιών στα λογιστικά αρχεία. Διαπιστώθηκαν εσφαλμένες καταχωρήσεις εσόδων/εξόδων, μη προσκόμιση δικαιολογητικών και σφάλματα μεταφοράς δεδομένων στις φορολογικές δηλώσεις. Λόγω της μη αξιοπιστίας των αρχείων, το εισόδημα προσδιορίστηκε με την Αρχή των Αναλογιών. Επικουρικά, διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης και στα δύο έτη. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.