ΔΕΔ/Αθ/517/2025

Η απόφαση (Αριθμός 523/2025) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Πράξης Επιβολής Προστίμου, συνολικού ποσού 27.573,24€, για τη φορολογική περίοδο 01.01.2018 - 31.12.2018. Ο έλεγχος (2ο ΕΛ.ΚΕ. Αττικής) εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) για τον προσδιορισμό των εσόδων, κρίνοντας το λογιστικό σύστημα μη αξιόπιστο λόγω υψηλού ποσοστού ανεξήγητων ακυρώσεων πωλήσεων ύψους 13,1771%. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι πληρούται η προϋπόθεση του άρθρου 28 παρ.1 περ. α΄ του ν.4172/2013 για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, ότι υπήρξε νόμιμη κοινοποίηση και τήρηση της διαδικασίας προηγούμενης ακρόασης. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκε ο καταλογισμός.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, συγκεκριμένα την τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς κρίθηκε ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής (μη αξιόπιστο λογιστικό σύστημα, μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Η ΔΕΔ επικυρώνει τον προσδιορισμό αποκρυβείσας ύλης ύψους 426.313,50 € και μη εκπιπτόμενων δαπανών συνολικού ύψους 95.911,64 €, οι οποίες αφορούσαν δαπάνες μη καταχωρημένες στα βιβλία, καθώς και δαπάνες άνω των 500 € και δαπάνες μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Ως εκ τούτου, επικυρώνονται οι καταλογιζόμενες συνολικές διαφορές φόρου και προστίμων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής από την Υπηρεσία Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της εταιρείας «...» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (ΦΕνπ), ΦΠΑ, και επιβολής προστίμων του 1ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής για τις φορολογικές περιόδους 2018-2020. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη με έμμεσες μεθόδους λόγω μη προσκόμισης των λογιστικών αρχείων από την προσφεύγουσα για τις περιόδους 2019 και 2020. Η εταιρεία επικαλέστηκε έλλειψη αιτιολογίας, υποστηρίζοντας ότι δεν είχε δραστηριότητα για δέκα χρόνια, καθώς και μη νόμιμο έρεισμα λόγω υποβολής εκ παραδρομής δηλώσεων ΦΠΑ από τον λογιστή της. Η ΔΕΔ απέρριψε και τους δύο λόγους, κρίνοντας ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν πλήρως αιτιολογημένες και ότι οι ισχυρισμοί της εταιρείας δεν τεκμηριώθηκαν. Συνεπώς, επικυρώθηκαν οι πράξεις και τα καταλογισθέντα ποσά φόρων και προστίμων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α., φορολογικού έτους 2018, συνολικού ύψους €497.964,51 (συμπεριλαμβανομένων προστίμων). Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) από το 2ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης, υποστηρίζοντας την μη πλήρωση των προϋποθέσεων και την έλλειψη αιτιολογίας. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι οι παραβάσεις στα λογιστικά αρχεία και η μη έκδοση φορολογικών στοιχείων δικαιολογούσαν τη χρήση της έμμεσης μεθόδου. Ο προσδιορισμός των ακαθάριστων εσόδων στα €1.101.303,51 (από €259.573,86) μέσω της αρχής των αναλογιών κρίθηκε νόμιμος και επαρκώς αιτιολογημένος.

Η απόφαση 659/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής, συνολικού ύψους €9.247,78 για τη φορολογική περίοδο 2019. Η πράξη εκδόθηκε κατόπιν ελέγχου που εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς διαπιστώθηκε ότι η προσφεύγουσα δεν τηρούσε βιβλίο απογραφής και εμφάνιζε αρνητικούς συντελεστές μικτού κέρδους. Η ΔΕΔ έκρινε επαρκώς αιτιολογημένη την εφαρμογή της μεθόδου των αναλογιών, καθώς πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν.4172/2013, ενώ απέρριψε ως αόριστους και αβάσιμους τους ισχυρισμούς περί παραβίασης των αρχών της αναλογικότητας και της χρηστής διοίκησης. Ως εκ τούτου, η φορολογική υποχρέωση επικυρώθηκε.

Η υπ' αριθμ. 289/2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, ΦΠΑ, και πράξεων επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος, διενεργηθείς από το 4ο ΕΛ.ΚΕ. Αττικής, εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (ανάλυση ρευστότητας) λόγω της μη προσκόμισης βιβλίων και στοιχείων από τον προσφεύγοντα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί μη νομιμότητας της διαδικασίας (συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί αναγκαιότητας δεύτερης πρόσκλησης, ο οποίος κρίθηκε μη εφαρμοστέος για τα κρινόμενα έτη), περί σφαλμάτων στους υπολογισμούς των αγορών, καθώς και περί εσφαλμένου καταλογισμού ΦΠΑ με έμμεσες τεχνικές. Επομένως, επικυρώθηκε ο συνολικός καταλογισθείς φόρος και τα πρόστιμα.

Η απόφαση (Αριθμός 614/15-04-2025) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 της Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα της προσφυγής του ελέγχου στις έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (αρχή των αναλογιών), καθώς και τον εσφαλμένο υπολογισμό της μέσης τιμής πώλησης. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε νόμιμη την προσφυγή στις έμμεσες τεχνικές λόγω μη επάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών, ωστόσο δέχτηκε τον ισχυρισμό του περί εσφαλμένης εφαρμογής της τεχνικής. Ως αποτέλεσμα, ακυρώθηκε η πράξη φόρου εισοδήματος του 2019 και τροποποιήθηκαν οι πράξεις φόρου εισοδήματος 2018 και Φ.Π.Α. 2018 και 2019 με βάση επαναπροσδιορισμένα ακαθάριστα έσοδα μετά την επαναξιολόγηση της μεθόδου.

Η Απόφαση 658 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2019, που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής, συνολικού ύψους 10.657,20€. Η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς διαπιστώθηκε ότι η προσφεύγουσα επιχείρηση δεν τηρούσε το βιβλίο απογραφής, καθιστώντας μη αξιόπιστο το λογιστικό της σύστημα. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί αναιτιολόγητου της πράξης και παραβίασης των διοικητικών αρχών, κρίνοντας ότι η επιλογή της μεθόδου ήταν επαρκώς τεκμηριωμένη λόγω της μη τήρησης βιβλίου και των αρνητικών συντελεστών μικτού κέρδους της ελεγχόμενης επιχείρησης.

Η απόφαση 107/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης ψητοπωλείου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος από τη Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης χρησιμοποίησε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης. Η εφαρμογή αυτών των μεθόδων κρίθηκε νόμιμη, καθώς διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλωθέντος οικογενειακού εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών διαβίωσης και μη σύνταξη φορολογικών στοιχείων σύμφωνα με τον ΚΦΔ (ειδικά το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί ανάλωσης κεφαλαίου, επιπλέον φύρας και δωρεάν διανομών σε προσωπικό/χορηγίες, καθώς αυτά δεν τεκμηριώθηκαν με τα απαιτούμενα νόμιμα φορολογικά στοιχεία.

Η Απόφαση 79 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του ΚΕΦΟΜΕΠ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε διαπιστώσει αδήλωτα ποσά από τραπεζικές κινήσεις, τα οποία φορολογήθηκαν ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (106.514,96 €) και ως προσαύξηση περιουσίας (102.200,04 €) μέσω καταθέσεων μετρητών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε έλλειψη αιτιολογίας για τη χρήση έμμεσων τεχνικών και ότι τα ποσά προέρχονταν από επανακαταθέσεις ή διαθέσιμα κεφάλαια προηγούμενων ετών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι δεν εφαρμόστηκαν έμμεσες τεχνικές αλλά έλεγχος προσαύξησης περιουσίας, ενώ οι ισχυρισμοί περί επανακαταθέσεων δεν τεκμηριώθηκαν. Επικυρώθηκε συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση για το 2018 ύψους 82.901,13 €.