ΔΕΔ/Αθ/709/2025

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθμός 160, αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμων (άρθρου 54§2 Ν.5104/2024) της Δ.Ο.Υ. Κορίνθου για τις φορολογικές περιόδους 2018 έως 2023. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον προσδιορισμό αποκρυβέντων εσόδων από πωλήσεις σε λαϊκές αγορές, ισχυριζόμενος μειωμένες τιμές λόγω ποιότητας (Β’) και διαθέσεις προϊόντων προς καταστροφή ή σε οικονομικά ασθενέστερους. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του, καθώς δεν προσκομίστηκαν παραστατικά διακίνησης ή πρωτόκολλα καταστροφής. Επικυρώθηκαν οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ. Ωστόσο, τροποποιήθηκαν τα πρόστιμα για τα έτη 2019, 2021 και 2022 και ακυρώθηκαν τα πρόστιμα για τα έτη 2018 και 2023, οδηγώντας σε μείωση του συνολικού καταλογιζόμενου ποσού προστίμων.

Η απόφαση 723/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης λιανικού εμπορίου στην Κομοτηνή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, ύψους 45.006,83€ και 32.959,99€ αντίστοιχα (συμπεριλαμβανομένων προστίμων και εισφοράς αλληλεγγύης). Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει το εισόδημα με έμμεσες τεχνικές (Αρχή των Αναλογιών), λόγω παραβάσεων μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων και ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης (άρθρο 28, παρ. 1β και 2 του ν.4172/2013). Η ΔΕΔ έκρινε ορθό τον έμμεσο προσδιορισμό, παρά την παραδοχή ότι οι επικαλούμενες προϋποθέσεις περί αρνητικών συντελεστών μικτού κέρδους δεν ίσχυαν για τα έτη αυτά.

Απόφαση ΔΕΔ 92/Ενδικοφανείς Προσφυγές/Αθήνα/2024
Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού/Επιβολής Προστίμου Φόρου Εισοδήματος 2017, 2018, και προστίμων άρθρ. 54 και 58Α ΚΦΔ – Έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα που προέκυψαν από έμμεσες αποδείξεις

Η Απόφαση 79 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του ΚΕΦΟΜΕΠ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε διαπιστώσει αδήλωτα ποσά από τραπεζικές κινήσεις, τα οποία φορολογήθηκαν ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (106.514,96 €) και ως προσαύξηση περιουσίας (102.200,04 €) μέσω καταθέσεων μετρητών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε έλλειψη αιτιολογίας για τη χρήση έμμεσων τεχνικών και ότι τα ποσά προέρχονταν από επανακαταθέσεις ή διαθέσιμα κεφάλαια προηγούμενων ετών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι δεν εφαρμόστηκαν έμμεσες τεχνικές αλλά έλεγχος προσαύξησης περιουσίας, ενώ οι ισχυρισμοί περί επανακαταθέσεων δεν τεκμηριώθηκαν. Επικυρώθηκε συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση για το 2018 ύψους 82.901,13 €.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, συγκεκριμένα την τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς κρίθηκε ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής (μη αξιόπιστο λογιστικό σύστημα, μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Η ΔΕΔ επικυρώνει τον προσδιορισμό αποκρυβείσας ύλης ύψους 426.313,50 € και μη εκπιπτόμενων δαπανών συνολικού ύψους 95.911,64 €, οι οποίες αφορούσαν δαπάνες μη καταχωρημένες στα βιβλία, καθώς και δαπάνες άνω των 500 € και δαπάνες μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Ως εκ τούτου, επικυρώνονται οι καταλογιζόμενες συνολικές διαφορές φόρου και προστίμων.

Η απόφαση 141 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τεσσάρων Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και επιβολής προστίμων, για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος από την Δ.Ο.Υ. Πατρών είχε εφαρμοστεί με έμμεσες τεχνικές, συγκεκριμένα με τη μέθοδο της αρχής των αναλογιών, διότι ο προσφεύγων δεν ανταποκρίθηκε πλήρως στην πρόσκληση να προσκομίσει λογιστικά αρχεία. Η ΔΕΔ έκρινε ως βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών. Απέρριψε επίσης τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα σχετικά με τη μη αναγνώριση δαπανών άνω των 500€ ως εκπιπτόμενων, λόγω μη εξόφλησης με τραπεζικό μέσο πληρωμής, επικυρώνοντας συνολικά τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 239 της ΔΕΔ αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «…………………» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ (ΦΕ 2021, 2022) και προστίμων της Δ.Ο.Υ. Πύργου. Η προσφυγή σχετιζόταν κυρίως με τον καταλογισμό ΦΠΑ σε πλασματικές παραδόσεις αγροτικών προϊόντων (φράουλες) μέσω αγροτικού συνεταιρισμού (παραγγελιοδόχου). Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο καταλογισμός για την εκκαθάριση του Ιουνίου 2021 ήταν νόμιμος, καθώς εκδόθηκε εντός μηνός. Ωστόσο, δέχθηκε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας για την εκκαθάριση του Δεκεμβρίου 2021, επειδή αφορούσε χρονικό διάστημα άνω του ενός μηνός, καθιστώντας υπόχρεο τον παραγγελιοδόχο. Κατόπιν αυτού, η οριστική πράξη ΦΠΑ του 2021 τροποποιήθηκε, μειώνοντας τη συνολική οφειλή. Οι πράξεις του 2022 και οι πράξεις επιβολής προστίμου άρθρου 54 επικυρώθηκαν.

Η απόφαση αφορά την επανεξέταση ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας για διορθωτικούς προσδιορισμούς ΦΠΑ και επιβολή προστίμων από το 3ο Ελεγκτικό Κέντρο Αττικής. Οι διαφορές αφορούν μη αναγνώριση πιστωτικών υπολοίπων ΦΠΑ για τις φορολογικές περιόδους από 01/10/2020 έως 31/01/2023. Η υπηρεσία αποδέχεται τον ισχυρισμό της εταιρείας για επιστροφή ποσού 71.024,33 €, αλλά απορρίπτει τον ισχυρισμό για μη αναγνώριση ποσού 2.640,00 €. Επιβεβαιώνονται οι διορθωτικοί προσδιορισμοί για τις περιόδους 2020-2022 και τροποποιείται αυτός της περιόδου 01/01/2023-31/01/2023, με συγκεκριμένες οδηγίες για τη φορολογική υποχρέωση της εταιρείας.

Η απόφαση 903/19-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει το εισόδημα με έμμεσες μεθόδους, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, διαπιστώνοντας τη μη αντιστοίχιση εισπράξεων μέσω POS με εκδοθέντα παραστατικά (219 περιπτώσεις το 2018, 234 το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί υπέρβασης εξουσίας και επικύρωσε την εφαρμογή έμμεσης τεχνικής. Η ΔΕΔ τροποποίησε την εφαρμογή της μεθόδου της Αρχής των Αναλογιών, ενσωματώνοντας μη ταυτοποιημένα είδη στην ομάδα με ΣΜΚ 30%, οδηγώντας σε νέα καθαρά κέρδη. Λόγω της αρχής της μη χειροτέρευσης (reformatio in peius), ο φόρος εισοδήματος του 2018 επικυρώθηκε στην αρχική αξία, ενώ ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ του 2019 μειώθηκαν. Τα επιβληθέντα πρόστιμα νομικά τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν.

Η απόφαση 168/03-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά 21 πράξεων επιβολής προστίμων για εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις ΦΠΑ για φορολογικές περιόδους από το 2018 έως το 2023. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ ακυρώνει 16 πράξεις επιβολής προστίμου βάσει του άρθρου 53 ΚΦΔ (πρόστιμο 100€) για περιόδους όπου από τις τροποποιητικές δηλώσεις δεν προέκυψε φόρος για καταβολή, καθώς ίσχυε η εξαίρεση του άρθρου 53 παρ. 7 ΚΦΔ (εμπρόθεσμη αρχική δήλωση). Αντίθετα, επικυρώνονται 5 πράξεις επιβολής προστίμου βάσει του άρθρου 54 ΚΦΔ (πρόστιμο ίσο με 50% του φόρου) διότι οι τροποποιητικές δηλώσεις για αυτές τις περιόδους προέκυψε φόρος προς καταβολή, επιβάλλοντας συνολικά 992.55€.