ΔΕΔ/Αθ/624/2024

Η απόφαση 441/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών πράξεων του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π., επικυρώνοντας καταλογισμούς ΦΠΑ και προστίμων για τις φορολογικές περιόδους 2019 και 2020. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανακρίβειες, κυρίως λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, και μη αναγνώριση απαλλαγής ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές παραδόσεις (€6.762.226,27 για το 2019 και €658.587,52 για το 2020), επειδή ο προσφεύγων δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία μεταφορών. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί ανωτέρας βίας (λόγω ξαφνικού θανάτου λογιστή) και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, καθώς δεν προσκομίστηκαν τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό ΦΠΑ και προστίμων ξεπέρασε τα 2,6 εκατ. ευρώ.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (ΦΕνπ) και ΦΠΑ για τις περιόδους 2018 και 2019. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τις πράξεις της Δ.Ο.Υ. Σύρου, οι οποίες βασίστηκαν στην εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (συγκεκριμένα τη μέθοδο σχέσης τιμής πώλησης προς συνολικό όγκο κύκλου εργασιών) λόγω διαπιστωμένης αναξιοπιστίας του λογιστικού συστήματος της εταιρείας. Η προσφεύγουσα απέτυχε να τεκμηριώσει δαπάνες λόγω έλλειψης παραστατικών (€33.375,96) και λόγω μη εξόφλησης μέσω τραπεζικού μέσου για ποσά άνω των €500 (€33.207,41). Οι αρχικοί προσδιορισμοί φόρου και προστίμων διατηρήθηκαν, καταλογίζοντας συνολικά €82.178,54 για ΦΕνπ και €102.982,79 για ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2019.

Η απόφαση αφορά τον προσδιορισμό φορολογικών υποχρεώσεων για τα έτη 2018, 2019, 2020 και 2023 για έναν ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης στον τομέα των υπηρεσιών ξενοδοχείου. Αναλύονται διαφορές φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και πρόστιμα λόγω αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης. Η απόφαση επικυρώνει εν μέρει τις αρχικές πράξεις, τροποποιώντας ορισμένες βασισμένη σε νέα στοιχεία που υποβλήθηκαν. Επίσης, επιβάλλονται πρόστιμα για υποβολή ανακριβούς δήλωσης και μη ανταπόκριση σε αιτήματα πληροφοριών.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της ανώνυμης εταιρείας κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από το 3ο ΕΛΚΕ Αττικής. Οι πράξεις βασίστηκαν στη διαπίστωση λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων από συναλλακτικά ανύπαρκτη επιχείρηση. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) επικύρωσε πλήρως τους καταλογισμούς για το έτος 2018, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καλής πίστης. Ωστόσο, ακύρωσε τις πράξεις για το έτος 2019 λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς ο έλεγχος βασίστηκε σε μη οριστικά λογιστικά αρχεία/ισοζύγια, κρίνοντας βάσιμο τον ισχυρισμό της εταιρείας ότι δεν είχε καταχωρήσει τα εν λόγω τιμολόγια στα οριστικά της βιβλία.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθμός 203/04.02.2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης (ΔΟΥ Σύρου) κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) για το 2019, η οποία εφαρμόστηκε λόγω της μη έκδοσης πέντε (5) φορολογικών στοιχείων εσόδου. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόφαση του ελέγχου, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28
παρ. 1β του ν. 4172/2013, ανεξαρτήτως του ποσοστού της παράβασης. Επίσης, επικυρώθηκαν οι διαπιστώσεις του ελέγχου για λογιστικές διαφορές και αναιτιολόγητες πιστώσεις, καθώς η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε νέα αποδεικτικά στοιχεία.

Η απόφαση 126 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φυσικού προσώπου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020 από τη Δ.Ο.Υ. Λάρισας. Ο καταλογισμός βασίστηκε στη λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων (ανύπαρκτες συναλλαγές). Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε την εικονικότητα των συναλλαγών, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς περί καλής πίστης. Παρόλα αυτά, η απόφαση τροποποιεί τις πράξεις για το 2019, αναγνωρίζοντας ως εκπιπτόμενη μια δαπάνη ύψους €9.000,00 που εσφαλμένα δεν είχε αναγνωριστεί ως ανεξόφλητη και άρα μη εκπεστέα. Επίσης, τροποποιείται o φόρος του 2020 λόγω απαλλαγής από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης (άρθρο 72 παρ. 60 του Ν.4172/2013).

Η απόφαση 941/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (ταξί) κατά πράξεων επιβολής προστίμων ΚΦΔ και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021. Ο έλεγχος διαπίστωσε σημαντική απόκρυψη φορολογητέας ύλης λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Η ΔΕΔ αποδέχτηκε μερικώς την προσφυγή. Επικύρωσε τις πράξεις του 2021, συμπεριλαμβανομένου προστίμου 81.362,84€, αλλά τροποποίησε την οριστική πράξη φόρου εισοδήματος 2020. Η τροποποίηση έγινε διότι, κατά την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής (ανάλυση ρευστότητας), η ελεγκτική αρχή όφειλε να αθροίσει την αποκρυβείσα ύλη με τις δηλωθείσες ζημίες του 2020, μειώνοντας έτσι τον κύριο φόρο και το πρόστιμο ανακρίβειας για το έτος αυτό.

Η Απόφαση 180/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ατομικής επιχείρησης κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή επικύρωσε τον προσδιορισμό του εισοδήματος βάσει γενικών διατάξεων και έμμεσων τεχνικών ελέγχου (ανάλυση ρευστότητας), καθώς διαπιστώθηκε λήψη 41 εικονικών φορολογικών στοιχείων το 2018 και μη αιτιολογημένες πρωτογενείς τραπεζικές πιστώσεις. Συγκεκριμένα, 185.058,15€ (2018) και 175.373,00€ (2019) θεωρήθηκαν αποκρυβέντα έσοδα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί νομιμότητας των συναλλαγών και παραβίασης της διαδικασίας.

Η απόφαση 939/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «..............» κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμου, για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2024. Η φορολογική αρχή κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η εταιρεία έλαβε (2018: 7, 2019: 11, 2020: 3) και εξέδωσε (2018: 7, 2019: 31, 2020: 22) εικονικά φορολογικά στοιχεία για ανύπαρκτες συναλλαγές, κρίνοντάς την συναλλακτικά ανύπαρκτη λόγω έλλειψης πραγματικής έδρας, προσωπικού και μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε πλήρως τα πορίσματα του ελέγχου, διατηρώντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό φόρων και προστίμων.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή του φορολογουμένου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος επικαλέστηκε ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών για τη κάλυψη διαφορών, αλλά ο έλεγχος διαπίστωσε λογιστικές διαφορές και μη δηλωμένες αγορές ακινήτων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών μερικώς δέχθηκε την προσφυγή, τροποποιώντας τους προσδιορισμούς για τα έτη 2017 και 2018, ενώ επικύρωσε το πρόστιμο άρθρου 54 ΚΦΔ για μη ανταπόκριση σε αίτημα πληροφοριών. Η τελική φορολογική υποχρέωση προσδιορίστηκε σε 3.376,28 € για το 2017 και 0,00 € για το 2018.