Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Αθ/802/2024

Η απόφαση απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. (φορολογικών ετών 2015-2017) του Προϊσταμένου του 3ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις εκδόθηκαν διότι ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα λογιστικά του αρχεία στον έλεγχο, με αποτέλεσμα ο έλεγχος να προσδιορίσει το εισόδημα με βάση κάθε διαθέσιμο στοιχείο και να απορρίψει τις δηλωθείσες εισροές Φ.Π.Α. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανωτέρα βία λόγω κατάσχεσης των ηλεκτρονικών του μέσων από την αστυνομία. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ο ισχυρισμός δεν αποδείχθηκε, ο έλεγχος ήταν ορθός και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, απορρίπτοντας την προσφυγή.

Η απόφαση απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης κατά έξι οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. (με ημερομηνία 21-11-2023) της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Πατρών για τα φορολογικά έτη 2019-2021. Ο έλεγχος είχε εφαρμόσει έμμεσο προσδιορισμό εισοδήματος βάσει του άρθρου 28 ΚΦΕ, χρησιμοποιώντας συντελεστές μικτού κέρδους ομοειδών επιχειρήσεων, επειδή το δηλούμενο εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι οι προσβαλλόμενες πράξεις είναι νόμιμες και επαρκώς αιτιολογημένες, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς περί αοριστίας και έλλειψης νόμιμης μεθόδου, και επικύρωσε τα καταλογισθέντα ποσά φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 109/27.01.2025 αφορά την μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) ακύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2021 & 2022) λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η φορολογική αρχή εφάρμοσε μονομερώς τη μέθοδο κάθε διαθέσιμου στοιχείου (άρθρο 28 Ν.4172/2013), προσδιορίζοντας έσοδα αλλά παραλείποντας την διερεύνηση συναρτώμενων εξόδων (όπως έξοδα αποστολής). Αντιθέτως, η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. (2021 & 2022), καθώς και όλες τις πράξεις επιβολής προστίμων (άρθρα 53 & 54), απορρίπτοντας τους σχετικούς ισχυρισμούς του προσφεύγοντος.

Η απόφαση 220 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας «….. Ο.Ε.» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. (2018, 2019) και πράξης επιβολής προστίμου (άρθρο 54) από το 1ο ΕΛ.Κ.Ε. Θεσσαλονίκης. Ο έλεγχος είχε εφαρμόσει έμμεσες τεχνικές (Αρχή των Αναλογιών) λόγω μη απογραφής καπνικών προϊόντων και προγενέστερης παράβασης. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι πληρούται η προϋπόθεση για έμμεσο προσδιορισμό λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για τα καπνικά προϊόντα. Ωστόσο, ακύρωσε την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής, κρίνοντας εσφαλμένο τον τρόπο υπολογισμού των ακαθάριστων εσόδων που βασίστηκε σε επιλεγμένα είδη ποτών. Συνεπώς, τροποποίησε τις πράξεις φόρων, διατηρώντας μόνο τη διαφορά που προέκυπτε από την αποκρυβείσα ύλη καπνικών προϊόντων, και επικύρωσε το πρόστιμο των 1.000€ του άρθρου 54.

Η απόφαση εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθ. ………./16.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2017 του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες πράξεις καταλόγισαν φόρο εισοδήματος και Φ.Π.Α. λόγω μη αναγνώρισης δαπανών (μη προσκομισθέντα τιμολόγια, μη εξόφληση με τραπεζικό μέσο, προσωπικές δαπάνες). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε μερικώς δεκτή την προσφυγή, αναγνωρίζοντας πρόσθετες δαπάνες ύψους 2.034,52 € που εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο, τροποποιώντας έτσι την πράξη φόρου εισοδήματος και μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό. Η πράξη Φ.Π.Α. επικυρώθηκε στο σύνολό της.

Η απόφαση 916/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων Κ.Φ.Δ. για τις φορολογικές περιόδους 2018 και 2019. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε κυρίως τα πορίσματα του ελέγχου σχετικά με αποκρυβέντα έσοδα και τη μη αναγνώριση επιχειρηματικών δαπανών λόγω έλλειψης δικαιολογητικών ή μη εξόφλησης με τραπεζικό μέσο. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους περισσότερους ισχυρισμούς, επικυρώνοντας τις πράξεις ΦΠΑ και τις πράξεις φόρου εισοδήματος του 2018. Ωστόσο, έκανε μερικώς δεκτή την προσφυγή για το 2019, αναγνωρίζοντας μία δαπάνη ύψους 2.100,00€, για την οποία κρίθηκε βάσιμη η εξόφληση με τραπεζικό μέσο. Κατόπιν αυτού, η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος του 2019 τροποποιήθηκε.

Η απόφαση 1051/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής Εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η ΔΕΔ έκανε μερική αποδοχή της προσφυγής. Επικυρώθηκαν οι πράξεις ΦΠΑ, καθώς και το πρόστιμο €2.500 για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος λόγω προβλημάτων στην απογραφή. Ωστόσο, τροποποιήθηκαν οι πράξεις φόρου εισοδήματος, καθώς κρίθηκε ως αναιτιολόγητος και παράνομος ο επαναπροσδιορισμός του κόστους πωληθέντων με αυθαίρετη μεταβολή της απογραφής έναρξης του 2021 (λήξη 2020), παραβιάζοντας την αυτοτέλεια των χρήσεων. Επιπλέον, έγιναν δεκτοί οι ισχυρισμοί για έκπτωση δημοτικών φόρων και του Φόρου Μεταβίβασης Ακινήτων, ενώ απορρίφθηκαν οι δαπάνες καυσίμων/φιλοξενίας λόγω έλλειψης τεκμηρίωσης.

Η απόφαση εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθ. …/10.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2017 του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις επέβαλαν φόρους και πρόστιμα λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για αποκρυβείσα αξία υπηρεσιών 61.568,25 € (καθαρή αξία) και Φ.Π.Α. 14.776,38 €. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τις προσβαλλόμενες πράξεις και κρίνοντας απορριπτέους τους ισχυρισμούς περί αναιτιολόγητης κρίσης και διπλής επιβολής προστίμου.

Η απόφαση 1185/25.06.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας κατά πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Λάρισας. Οι πράξεις αφορούν διορθωτικό προσδιορισμό φόρου εισοδήματος και επιβολή προστίμων για τα φορολογικά έτη 2023 και 2024. Για το 2023, καταλογίστηκε συνολικό ποσό 459.187,07€, καθώς η Φορολογική Διοίκηση απέρριψε δαπάνες άνω των 865.000€ για αγορές «εμπορευμάτων στοκ», κρίνοντας ότι τα τιμολόγια δεν περιέγραφαν επαρκώς τα αγαθά και δεν αποδεικνυόταν η εξόφληση με τραπεζικό μέσο. Απέρριψε επίσης παρακρατηθέντα φόρο 172.011,00€ ως μη νόμιμο, δεδομένου ότι η παρακράτηση μεταξύ νομικών προσώπων δεν προβλέπεται. Επιπλέον, επιβλήθηκε πρόστιμο Κ.Φ.Δ. 3.000,00€ για το 2024 λόγω μη ανταπόκρισης σε αιτήματα παροχής στοιχείων και μη τήρησης αξιόπιστου λογιστικού συστήματος. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε όλους τους ισχυρισμούς της εταιρείας ως αβάσιμους και επικύρωσε τις καταλογιστικές πράξεις.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένου κατά των υπ’ αριθ. …/25.10.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 4ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις καταλόγισαν διαφορές φόρου και πρόστιμα, προσδιορίζοντας τα εισοδήματα με την έμμεση τεχνική της σχέσης τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Ο προσφεύγων προέβαλε ισχυρισμούς περί υπέρβασης εντολής ελέγχου, πλημμελούς εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών και εσφαλμένου προσδιορισμού των μεγεθών. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, έκρινε βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.