ΔΕΔ/Θεσ/111/2025

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος είχε κρίνει το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης (εμπορία pellet-καυσόξυλων, κλπ.) αναξιόπιστο λόγω μεγάλων ζημιών, αρνητικού μικτού κέρδους και σημαντικών αποκλίσεων στις ποσότητες αγαθών, οδηγώντας στην εφαρμογή έμμεσων μεθόδων (Αρχή των Αναλογιών). Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε ότι συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις για τις έμμεσες τεχνικές και θεώρησε ορθή την επιβολή των διορθωμένων συντελεστών μικτού κέρδους (18,63% το 2018 και 18,77% το 2019). Επιπλέον, απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με την ανάγκη υπολογισμού φύρας 20% και την εκπεσιμότητα δαπανών μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν τραπεζικά. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταλογιζόμενη οφειλή (φόροι και πρόστιμα) επικυρώθηκε στα 3.831,57€ και 5.569,31€ για τον Φόρο Εισοδήματος 2018 και 2019, αντίστοιχα, καθώς και στα 33.381,87€ και 30.521,03€ για τον ΦΠΑ 2018 και 2019.

Η απόφαση 728/02.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Καβάλας για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τα ακαθάριστα έσοδα με την έμμεση μέθοδο της Αρχής των Αναλογιών λόγω μερικής μη ανταπόκρισης του προσφεύγοντα στην πρόσκληση προσκόμισης φορολογικών αρχείων. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις οριστικές πράξεις φόρου εισοδήματος και τις πράξεις επιβολής προστίμου του άρθρου 54 του ν.4987/2022 για τα έτη 2018, 2019 και 2024. Ωστόσο, τροποποίησε τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. για το 2018 και 2019, καθώς ο προσφεύγων προσκόμισε πρόσθετα παραστατικά αγορών. Κατόπιν αναπομπής στην ελεγκτική αρχή, αναγνωρίστηκε επιπλέον Φ.Π.Α. εισροών με βάση τα νέα στοιχεία, με αποτέλεσμα τη μείωση της διαφοράς Φ.Π.Α. για το 2018 και τη διαμόρφωση πιστωτικού υπολοίπου για το 2019.

Η Απόφαση 341/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής ενός εμπόρου ελαιολάδου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του για την εκπεσιμότητα δαπανών αποσβέσεων, ύψους €6.071,12 το 2018 και €6.586,40 το 2019, καθώς υπήρχαν καταχωρημένες στα μητρώα παγίων, καθώς και δαπάνη €8.740,00 για το 2019, για την οποία προσκομίστηκε απόδειξη εξόφλησης. Απέρριψε τους ισχυρισμούς σχετικά με: την πλημμελή εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, την έκπτωση προσωπικών δαπανών, τις διαφορές εσόδων από έλεγχο κλειστής αποθήκης (€24.431,90 το 2018, €5.338,90 το 2019) και την αναγνώριση δαπάνης €15.377,50 λόγω συνολικής εικονικότητας της συναλλαγής. Κατά συνέπεια, οι πράξεις προσδιορισμού φόρου εισοδήματος τροποποιήθηκαν, ενώ οι πράξεις προσδιορισμού ΦΠΑ επικυρώθηκαν.

Η Απόφαση 289/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών (mark up method) λόγω διαπιστωμένων παραβάσεων. Η εταιρία ζητούσε αναγνώριση εκπτώσεων, ιδιοκατανάλωσης προσωπικού και υψηλότερων ποσοστών φύρας προϊόντων λόγω ζημιογόνας λειτουργίας, καθώς και ζημιών λόγω κακοκαιρίας το 2019. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, καθώς κρίθηκαν αναπόδεικτοι και μη τεκμηριωμένοι, επικυρώνοντας τις πράξεις που προσδιόρισαν υψηλότερα έσοδα και φόρους. Η τελική οφειλή περιλαμβάνει φόρους και πρόστιμα ύψους 33.258,69€ για Φ.Ε. 2019, 58.738,86€ για ΦΠΑ 2018 και 54.396,99€ για ΦΠΑ 2019.

Η απόφαση 800/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος βασίστηκε στις έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών), καθώς το δηλωθέν εισόδημα του προσφεύγοντα (που ασκεί λιανικό εμπόριο) δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Διαπιστώθηκε μη έκπτωση δαπανών, κυρίως λόγω μη διατραπεζικής εξόφλησης μισθοδοσίας και αγορών άνω των 500€. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα για διπλή καταχώριση ορισμένων μη εκπιπτόμενων δαπανών στα λογιστικά ευρήματα, μειώνοντας τις τελικές λογιστικές διαφορές (π.χ., για το 2018 από 51.632,40€ σε 49.307,92€) και τροποποιώντας τις πράξεις φόρου εισοδήματος, ενώ επικυρώθηκαν οι πράξεις ΦΠΑ.

Η Απόφαση 626 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού (φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, με επιβολή προστίμων) για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, οι οποίες εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Μυτιλήνης. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ότι δεν συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου «αρχή των αναλογιών» και ότι οι πράξεις έπασχαν λόγω πλημμελούς αιτιολογίας, ιδιαίτερα στον προσδιορισμό του ΦΠΑ. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι λόγω της διαπιστωθείσας μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, νομίμως εφαρμόστηκε η έμμεση μέθοδος (άρθρο 28 ν.4172/2013), απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος ως αβάσιμους και επικυρώνοντας τις αρχικές πράξεις.

Η απόφαση 19 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά έξι πράξεων επιβολής προστίμου, συνολικού ύψους 4.800,00€, που επιβλήθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. για υποβολή ανακριβών δηλώσεων ΦΠΑ στις φορολογικές περιόδους 2018 έως 2023. Ο έλεγχος είχε διαπιστώσει μείωση του προς μεταφορά πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε ότι η φορολογική αρχή εσφαλμένα εφάρμοσε το άρθρο 53 του Ν. 5104/2024 αντί του 54 του ν. 4987/2022. Επιπλέον, αποφάσισε ότι η περίπτωση ανακριβούς δήλωσης ΦΠΑ με πιστωτικό υπόλοιπο (που μειώνεται μετά από έλεγχο) δεν εμπίπτει στις διαδικαστικές παραβάσεις του άρθρου 54 του ν. 4987/2022 και ως εκ τούτου ακύρωσε όλες τις πράξεις επιβολής προστίμου.

Η απόφαση 329, που εκδόθηκε στις 14-02-2025 από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας ομόρρυθμης εταιρείας κατά τεσσάρων οριστικών Πράξεων Επιβολής Προστίμου (άρθρου 58 παρ. 1 ν. 4987/2022) για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Αγρινίου λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για πράξεις που επιβαρύνονται με ΦΠΑ. Η εταιρεία προσέβαλε τις πράξεις για παραβίαση ουσιώδους τύπου, έλλειψη νόμιμης βάσης και μη εκπλήρωση του βάρους απόδειξης από τη φορολογική αρχή. Η Δ.Ε.Δ. αποδέχθηκε μερικώς την προσφυγή, τροποποιώντας τη νομική βάση των προστίμων από μη έκδοση φορολογικού στοιχείου (58A παρ. 1) σε πρόστιμο για ανακρίβεια δήλωσης ΦΠΑ (58A παρ. 2 ν. 4987/2022, ήδη 54 παρ. 2 νέου ΚΦΔ), διατηρώντας ωστόσο το ίδιο ύψος προστίμου για κάθε έτος, συνολικού ύψους 104.732,08€.

Η Απόφαση υπ' αριθμόν 585 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της 8ης Απριλίου 2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που ασκήθηκε κατά πράξεων επιβολής προστίμου από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ε΄ Θεσσαλονίκης για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν (α) για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος (άρθρο 54 του ν.4987/2022) και (β) για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων (άρθρο 58Α του ν.4987/2022). Διαπιστώθηκε μη έκδοση 793 φορολογικών στοιχείων συνολικής αξίας 93.823,50€ από πωλήσεις μέσω διαδικτύου. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί εκποίησης προσωπικών αντικειμένων και περί παραβίασης θεμελιωδών αρχών, κρίνοντας ότι οι πωλήσεις ήταν συστηματικές και ότι οι καταλογιστικές πράξεις ήταν αιτιολογημένες.

Η απόφαση 411/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής επιχείρησης, χρησιμοποιώντας την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς το δηλωθέν εισόδημα (€5.882,90) υπολειπόταν των προσωπικών δαπανών διαβίωσης (€9.948,04). Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι η εφαρμογή της έμμεσης μεθόδου ήταν νόμιμη και αιτιολογημένη. Απέρριψε επίσης ισχυρισμούς περί παραβίασης ουσιώδους τύπου, αβάσιμους υπολογισμούς, μη εκπεσιμότητα ορισμένων δαπανών λόγω εξόφλησης με μετρητά, καθώς και τη νομιμότητα των επιβληθέντων προστίμων και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης.