ΔΕΔ/Θεσ/585/2025

Η απόφαση 1008/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οκτώ οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Οι πράξεις εκδόθηκαν λόγω διαπίστωσης αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης (συνολικής αξίας 93.823,50€) από μη έκδοση 793 φορολογικών στοιχείων για εξ αποστάσεως πωλήσεις μέσω αντικαταβολής, μέσω εταιριών ταχυμεταφορών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι οι πωλήσεις αφορούσαν εκποίηση προσωπικών αντικειμένων, αλλά η αρχή απέρριψε τους ισχυρισμούς του ως αβάσιμους, καθώς ο έλεγχος βασίστηκε σε πραγματικά στοιχεία εισπράξεων. Επίσης, απορρίφθηκαν οι αιτιάσεις του περί παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας και του τεκμηρίου αθωότητας.

Έκδοση φορολογικών στοιχείων για λιανικές πωλήσεις αγαθών, με το σύστημα της κατ’ οίκον επίδειξης.

Η απόφαση 816/12-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά τριών πράξεων της Δ.Ο.Υ. Σερρών για το φορολογικό έτος 2018, οι οποίες βασίστηκαν σε έλεγχο της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων από ηλεκτρονικές πωλήσεις. Η προσφυγή κατά των πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α Ν.4987/2022, 9.355,75€) και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (33.914,61€ συνολικά) απορρίπτεται ως απαράδεκτη λόγω εκπρόθεσμης άσκησης. Η προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ/επιβολής προστίμου, η οποία διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη 77.964,61€ πλέον ΦΠΑ 18.711,50€, απορρίπτεται επί της ουσίας, επικυρώνοντας τη χρεωστική οφειλή ΦΠΑ ύψους 18.439,53€.

Η απόφαση 190/06-02-2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (αποδείξεων λιανικής πώλησης) για πωλήσεις εμπορευμάτων (ενδύματα, υποδήματα, αξεσουάρ κ.ά.) που πραγματοποιήθηκαν μέσω διαδικτύου με ταχυμεταφορικές εταιρίες (courier), αποκρύπτοντας συνολική καθαρή αξία εσόδων 64.397,41€ πλέον ΥΠΑ 15.455,38€. Η ΔΕΔ τροποποίησε την αιτιολογία, διορθώνοντας τη νομική βάση από το άρθρο 57§6 του ν. 5104/2024 στο άρθρο 58Α§1 του ν. 4987/2022. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος περί διπλής τιμωρίας, καθώς οι παραβάσεις για μη έκδοση στοιχείων θεωρούνται διαφορετικές από εκείνες για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΥΠΑ. Ωστόσο, διευκρινίστηκε ότι τα πρόστιμα για μη έκδοση στοιχείων θα αφαιρεθούν από τα ποσά που θα προκύψουν από τις αντίστοιχες πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου που θα εκδοθούν από το αρμόδιο ΕΛΚΕ (Ελεγκτικό Κέντρο).

Η απόφαση 1264/10-07-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας και επικυρώνει την αρχική πράξη επιβολής προστίμου (άρθρο 58Α Ν. 4987/22) ύψους 73.768,84€ για το φορολογικό έτος 2020. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για τη μη έκδοση απροσδιόριστου αριθμού φορολογικών στοιχείων εσόδων (λιανικές πωλήσεις) συνολικής αξίας 381.139,00€. Διαπιστώθηκε Πρώτη Υποτροπή εντός πενταετίας, γεγονός που οδήγησε στην επιβολή προστίμου 100% επί του αναλογούντος ΦΠΑ. Οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας περί ακύρωσης του προστίμου λόγω της εκ των υστέρων υποβολής εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ και φορολογίας εισοδήματος, καθώς και ο ισχυρισμός περί παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, απορρίφθηκαν ως νομικά αβάσιμοι.

Η απόφαση 370/10-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «..........» (ΑΦΜ: ..........) κατά πολλαπλών οριστικών πράξεων μερικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ, και πράξεων επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2020 έως 2024. Η φορολογική αρχή καταλόγισε φόρους και πρόστιμα λόγω μη υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, μη τήρησης αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και μη ανταπόκρισης στις προσκλήσεις ελέγχου, αλλά κυρίως λόγω έκδοσης εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτες συναλλαγές, με συνολική καταλογιζόμενη διαφορά φόρου και προστίμων που υπερβαίνει τα 2,000,000€. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ουδέποτε ανέπτυξε επαγγελματική δραστηριότητα και ότι τα τιμολόγια ήταν εικονικά και δεν εκδόθηκαν από αυτήν. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η εταιρεία φέρει την αντικειμενική και πραγματική ευθύνη για την έκδοση των εικονικών στοιχείων και τη μη τήρηση των φορολογικών υποχρεώσεων.

Η απόφαση αριθμού 443/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός επιτηδευματία κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017, 2018 και 2019. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και απόκρυψη εσόδων από πωλήσεις υγραερίου, με αποτέλεσμα την επιβολή πρόσθετων φορολογικών υποχρεώσεων. Το Συμβούλιο απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί βλάβης μετρητή και έλλειψης αιτιολόγησης, επιβεβαιώνοντας τις διαπιστώσεις της ελεγκτικής αρχής και τη νομιμότητα των προσβαλλόμενων πράξεων.

Η απόφαση 57 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή και επικυρώνει τον Οριστικό Προσδιορισμό Προστίμου ύψους €12.662,77 για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και κατάλληλων αρχείων, καθώς και για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων που επιβαρύνονται με Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι τα λογιστικά αρχεία, όπως το βιβλίο απογραφής και το μητρώο παγίων, ήταν ανεπαρκή για τη διενέργεια ελεγκτικών επαληθεύσεων. Επιπλέον, οι πιστώσεις/καταθέσεις που οδήγησαν στον καταλογισμό της μη έκδοσης παραστατικών δεν αιτιολογήθηκαν επαρκώς.

Η απόφαση 1335/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου, φορολογικών ετών 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν βάσει του άρθρου 58Α παρ. 1 του ν. 4987/22 για μη έκδοση απροσδιόριστου αριθμού φορολογικών στοιχείων εσόδων (λιανική πώληση αγαθών), συνολικής αξίας 393.651,84€ για το 2020 και 14.557,18€ για το 2021. Ο έλεγχος διαπίστωσε τη μη έκδοση παραστατικών μετά από αντιπαραβολή των δηλωθέντων πωλήσεων με χρηματικές αντικαταβολές και εισπράξεις μέσω τραπεζικών συστημάτων/καρτών. Η απόφαση επικυρώνει τα πρόστιμα ύψους 38.095,34€ (2020) και 1.408,76€ (2021), απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί καταχρηστικότητας, παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, και πλάνης περί τα πράγματα, καθώς και τον ισχυρισμό περί μη σώρευσης προστίμων.

Η Απόφαση με αριθμό 943 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός συνταξιούχου κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις αφορούσαν α) πρόστιμο 888,29€, βάσει του άρθρου 58Α του Ν. 4174/2013, για μη έκδοση 84 φορολογικών στοιχείων εσόδων συνολικής αξίας 9.179,00€ από πωλήσεις διαφόρων ειδών μέσω ταχυμεταφορών, και β) πρόστιμο 100,00€, βάσει του άρθρου 54, για μη υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών. Ο προσφεύγων ισχυριζόταν ότι οι πωλήσεις ήταν ευκαιριακές, αφορούσαν προσωπικά αντικείμενα της αποβιωσάσης συζύγου του και δεν υπερέβαιναν το όριο ΦΠΑ των 10.000€. Η Αρχή έκρινε ότι το πλήθος (84 το 2018) και η περιοδικότητα των συναλλαγών (συνέχιση μέχρι το 2022) συνιστούσαν συστηματική επιχειρηματική δραστηριότητα, απορρίπτοντας ως αβάσιμους όλους τους ισχυρισμούς του.