Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων επιβολής προστίμου ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης αποδείξεων λιανικής πώλησης για πραγματοποιηθείσες πωλήσεις συνολικής αξίας 197.865,05€, οι οποίες διαπιστώθηκαν μέσω διασταύρωσης στοιχείων από τράπεζες και εταιρείες ταχυμεταφορών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ακυρότητα του ελέγχου, παραβίαση της προηγούμενης ακρόασης, παραγραφή για το 2018 και εσφαλμένο χαρακτηρισμό τραπεζικών καταθέσεων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη τη συλλογή στοιχείων από τρίτους και την τεκμηρίωση των αποκρυβέντων εσόδων, ενώ επικυρώνει τα πρόστιμα, τροποποιώντας μόνο τη νομική βάση τους από το άρθρο 57 παρ. 6 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58α του Ν. 4987/2022.

Η απόφαση αποτελεί μερική αποδοχή ενδικοφανής προσφυγής εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (ΦΕνπ), ΦΠΑ και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2016-2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη βασιζόμενη σε ανεξήγητες τραπεζικές πιστώσεις. Η απόφαση επικυρώνει όλες τις πράξεις ΦΕνπ και ΦΠΑ, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς περί παραγραφής και αβάσιμης φορολόγησης των πιστώσεων. Ωστόσο, γίνεται δεκτός ο ισχυρισμός περί ευνοϊκότερου καθεστώτος κυρώσεων, τροποποιώντας τις πράξεις επιβολής προστίμου του άρθρου 57 παρ. 6 ν. 5104/2024. Τα εν λόγω πρόστιμα αντικαθίστανται από πρόστιμα του άρθρου 54 παρ. 2 ν. 5104/2024, διασφαλίζοντας τον ΦΠΑ μέσω του προστίμου ανακρίβειας δήλωσης, με αποτέλεσμα τη μείωση του συνολικού καταλογιζόμενου ποσού προστίμων στις σχετικές πράξεις.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθμός 160, αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμων (άρθρου 54§2 Ν.5104/2024) της Δ.Ο.Υ. Κορίνθου για τις φορολογικές περιόδους 2018 έως 2023. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον προσδιορισμό αποκρυβέντων εσόδων από πωλήσεις σε λαϊκές αγορές, ισχυριζόμενος μειωμένες τιμές λόγω ποιότητας (Β’) και διαθέσεις προϊόντων προς καταστροφή ή σε οικονομικά ασθενέστερους. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του, καθώς δεν προσκομίστηκαν παραστατικά διακίνησης ή πρωτόκολλα καταστροφής. Επικυρώθηκαν οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ. Ωστόσο, τροποποιήθηκαν τα πρόστιμα για τα έτη 2019, 2021 και 2022 και ακυρώθηκαν τα πρόστιμα για τα έτη 2018 και 2023, οδηγώντας σε μείωση του συνολικού καταλογιζόμενου ποσού προστίμων.

Η απόφαση 1006/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα επιχείρηση, με κύρια δραστηριότητα το «ΛΙΑΝΙΚΟ ΕΜΠΟΡΙΟ ΚΑΛΛΥΝΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΕΙΔΩΝ ΚΑΛΛΩΠΙΣΜΟΥ», δεν εξέδωσε φορολογικά στοιχεία για πωλήσεις εξ αποστάσεως μέσω ταχυμεταφοράς, δεν υπέβαλε δήλωση έναρξης επιτηδεύματος (2018), ούτε τήρησε λογιστικά αρχεία. Συνολικά βεβαιώθηκαν κύριοι φόροι, πρόστιμα ανακρίβειας, εισφορά αλληλεγγύης και τέλη επιτηδεύματος, με το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό να παραμένει ως είχε στον έλεγχο. Ο βασικός ισχυρισμός της προσφεύγουσας περί παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου απορρίφθηκε ως νόμω αβάσιμος, καθώς οι προσβαλλόμενες πράξεις εκδόθηκαν και κοινοποιήθηκαν εντός της πενταετούς προθεσμίας που ορίζει το άρθρο 36 του Ν.4987/2022.

Η απόφαση (Αριθμός 343, Θεσσαλονίκη, 04/03/2025) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ανώνυμης εταιρείας κατά 35 Πράξεων Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Καβάλας, ύψους 100,00 € έκαστο, για εκπρόθεσμη υποβολή. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικυρώνει τα πρόστιμα που επιβλήθηκαν για την εκπρόθεσμη υποβολή διορθωτικών ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών συναλλαγών (6 πράξεις), καθώς αυτοί θεωρούνται δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα. Ωστόσο, ακυρώνει τα πρόστιμα (29 πράξεις) που αφορούν τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, βασιζόμενη στο άρθρο 53 παρ. 7 περ. α’ του Ν. 5104/2024, καθώς οι σχετικές αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα.

Η απόφαση 722/02-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής Εταιρείας και την ακύρωση 12 πράξεων επιβολής προστίμου από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Καβάλας. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. της φορολογικής περιόδου 01/01/2018 – 31/12/2018, με κάθε πρόστιμο να ανέρχεται σε 100,00 €. Η εταιρεία υπέβαλε τις τροποποιητικές δηλώσεις μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, βάσει του άρθρου 53 παρ. 7 περ. α’ του Ν.5104/2024, τα πρόστιμα δεν έπρεπε να επιβληθούν, καθώς οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα και οι εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις δεν προκάλεσαν υποχρέωση καταβολής φόρου (προέκυψε πιστωτικό υπόλοιπο). Ως εκ τούτου, οι 12 πράξεις επιβολής προστίμου ακυρώθηκαν και το καταλογιζόμενο ποσό προστίμων μειώθηκε σε 0,00 €.

Η απόφαση 407/13-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά επτά πράξεων επιβολής προστίμου, συνολικού ύψους 700,00 €, της Δ.Ο.Υ. Φ.Α.Ε. Θεσσαλονίκης. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν για την εκπρόθεσμη υποβολή τριών διορθωτικών ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών συναλλαγών και τεσσάρων τροποποιητικών δηλώσεων Φ.Π.Α. για φορολογικά έτη 2023 και 2024. Η Δ.Ε.Δ. έκανε μερικώς δεκτή την προσφυγή. Ακύρωσε τα πρόστιμα (400,00 €) για τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Φ.Π.Α., καθώς οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α) του Ν.5104/2024. Ωστόσο, επικύρωσε τα πρόστιμα (300,00 €) που αφορούσαν την εκπρόθεσμη υποβολή των διορθωτικών ανακεφαλαιωτικών πινάκων, διότι η εν λόγω εξαίρεση δεν ισχύει γι’ αυτές τις δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα. Το οριστικό καταλογιζόμενο πρόστιμο ανέρχεται στα 300,00 €.

Η απόφαση 712/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου του ΚΕΦΟΔΕ Αττικής (άρθρο 57 παρ. 6 του ν. 5104/2024). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν για μη έκδοση συνολικά 11.934 Αποδείξεων Λιανικής Πώλησης (ΑΛΠ) το 2018 (πρόστιμο €11.835,83) και 14.884 ΑΛΠ το 2019 (πρόστιμο €12.086,11), αφορώντας πωλήσεις που εκτελέστηκαν μέσω ηλεκτρονικών πλατφορμών delivery. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε μεταξύ άλλων τη μη νόμιμη αναδρομική εφαρμογή των κυρώσεων για τις χρήσεις 2018 και 2019. Η ΔΕΔ απέρριψε αυτόν τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι ο εφαρμοστέος νόμος κωδικοποίησε διατάξεις που ίσχυαν ήδη από το 2014 και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, συνολικού ύψους €23.921,94.

Η απόφαση 1214 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών εκδόθηκε στη Θεσσαλονίκη στις 03-07-2024. Αφορά την αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογούμενου κατά δεκατεσσάρων (14) πράξεων επιβολής προστίμου, ύψους 100,00 € η καθεμία, από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κοζάνης. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. για διάφορες φορολογικές περιόδους από το 2021 έως το 2024. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι είχε υποβάλει εμπρόθεσμα τις αρχικές δηλώσεις Φ.Π.Α. Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 53 του ν. 5104/2024, τα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. δεν επιβάλλονται εφόσον η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. Κατόπιν μελέτης, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών αποφάσισε την ακύρωση όλων των προσβαλλόμενων πράξεων, μηδενίζοντας το καταλογιζόμενο πρόστιμο (από 100,00 € σε 0,00 € για κάθε πράξη).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης κατά τεσσάρων πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (2020) και ΦΠΑ (2018, 2019, 2020). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων έλαβε και καταχώρησε εικονικά φορολογικά στοιχεία από μια συναλλακτικώς ανύπαρκτη εκδότρια επιχείρηση, για ανύπαρκτες στο σύνολο τους συναλλαγές. Οι ενδείξεις εικονικότητας περιλαμβάνουν την ανυπαρξία υλικοτεχνικής υποδομής της εκδότριας και την εξόφληση με επιταγές που εξαργυρώνονταν άμεσα από τρίτα άτομα, γεγονός που συνάδει με εικονικές συναλλαγές. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό, αν και τροποποίησε τη νομική βάση για τα πρόστιμα ΦΠΑ των ετών 2018 και 2019 από το άρθρο 54 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58Α του Ν.4987/2022.