Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Θεσ/596/2025

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023, συνολικού ύψους 22.500,00€ (κύριος φόρος 15.000,00€ και πρόσθετος φόρος ανακρίβειας 7.500,00€). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε το πόρισμα του ελέγχου ότι ο προσφεύγων (ο γαμπρός) ήταν ο πραγματικός δωρεοδόχος του ποσού των 75.000,00€ από τον πεθερό του, χρησιμοποιώντας τη σύζυγό του (την κόρη) ως ενδιάμεσο σε διαδοχικές μεταφορές χρημάτων. Δεδομένου του σύντομου χρονικού διαστήματος μεταξύ των μεταφορών (λιγότερο από έξι μήνες) και της σκοπιμότητας αποφυγής φορολόγησης, κρίθηκε ότι συντρέχει περίπτωση καταστρατήγησης των διατάξεων (παρ. 5.13 της Ε. 2077/2022). Κατά συνέπεια, ορθώς επιβλήθηκε φόρος με συντελεστή 20%, καθώς η σχέση γαμπρού-πεθερού υπάγεται στη Β' κατηγορία φορολόγησης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2022, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 60.000,00 ευρώ (40.000,00 ευρώ κύριος φόρος, 20.000,00 ευρώ πρόστιμο ανακρίβειας). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι μια σειρά διαδοχικών χρηματικών δωρεών, συνολικού ποσού 500.000,00 ευρώ, αποτελούσε τεχνητή διευθέτηση (κατ' άρθρο 39 Κ.Φ.Δ.) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης. Η αρχική μεταφορά έγινε από τέκνο στη μητέρα (Α' κατηγορία), ενώ σε διάστημα μικρότερο του ενός μήνα, η μητέρα μεταβίβασε τα χρήματα στον άλλο υιό (τον προσφεύγοντα) και στην εγγονή. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ο αρχικός δωρητής προέβη σε δωρεά προς πρόσωπα της Β' Κατηγορίας (αδελφός και ανιψιά), απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί νόμιμης αιτίας των δωρεών και μη εφαρμογής της αρχής της καταστρατήγησης.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023. Η φορολογική αρχή είχε κρίνει ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση, καθώς διαπιστώθηκε μια σειρά διαδοχικών δωρεών (από τέκνο σε πατέρα, και έπειτα πατέρας σε άλλο τέκνο/προσφεύγουσα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης, καλύπτοντας μια ουσιαστική δωρεά μεταξύ αδελφών (Β' κατηγορίας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) ωστόσο έκρινε ότι το αρχικό ποσό της δωρεάς των 115.000,00 € που έλαβε ο πατέρας χρησιμοποιήθηκε εξ ολοκλήρου για την αγορά ακινήτου. Ταυτόχρονα, διαπιστώθηκε ότι ο τραπεζικός λογαριασμός του πατέρα είχε υπολειπόμενο ποσό (31.133,69 €) που κάλυπτε τη μεταγενέστερη δωρεά ποσού 30.000,00 € προς την κόρη του. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός της φορολογικής αρχής περί τεχνητής διευθέτησης κατ' άρθρο 38 του ν.4987/22 δεν ευσταθεί, ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη και την καταλογισθείσα οφειλή (φόρος 6.000,00 € και πρόστιμο 3.000,00 €).

Αλλοδαπά κοινοτικά νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Απαλλαγή από το φόρο δωρεών. Όρος αμοιβαιότητας.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Η περίπτωση της κατ εξαίρεση απαλλαγής από το φόρο δωρεών των μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα κοινοτικών αλλοδαπών νομικών προσώπων σύμφωνα με τον Ελληνικό Φορολογικό νόμο δεν φαίνεται να έχει κανένα επαρκές συνδετικό στοιχείο με οποιαδήποτε από τις καταστάσεις που ρυθμίζει το Κοινοτικό Δίκαιο και ιδίως εκείνες των βασικών κοινοτικών ελευθεριών και συνεπώς δεν τίθεται ζήτημα παραβάσεως της γενικής αρχής του κοινοτικού δικαίου περί απαγορεύσεως των δυσμενών διακρίσεων λόγω ιθαγενείας. (πλειοψ.)

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής της προσφεύγουσας κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2022, συνολικού ποσού 90.000,00€ (κύριος φόρος 60.000,00€, πρόσθετος φόρος ανακρίβειας 30.000,00€). Η φορολογική αρχή έκρινε ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση (διαδοχικές δωρεές σε διάστημα μικρότερο του ενός μήνα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης. Συγκεκριμένα, διαπιστώθηκε ότι ο πραγματικός δωρητής ήταν ο θείος της προσφεύγουσας, ο οποίος μεταβίβασε χρήματα στη μητέρα του και στη συνέχεια η μητέρα προέβη σε δωρεά προς την προσφεύγουσα (ανιψιά) και τον αδελφό του δωρητή (αδελφό), πρόσωπα που ανήκουν στη Β' Κατηγορία του Κ.Φ.Κ.Δ. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόφαση του ελέγχου, καθώς οι τελικοί λήπτες οδήγηθηκαν σε σημαντικό φορολογικό πλεονέκτημα, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας.

Η απόφαση 977 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (αναψυκτηρίου) κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμων της Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου, συνολικού ύψους 10.250,00€ για το φορολογικό έτος 2024. Το πρώτο πρόστιμο των 10.000,00€ επιβλήθηκε για μη διασύνδεση του τερματικού POS με τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (ΦΗΜ) ή τα συστήματα της ΑΑΔΕ, παράβαση του Ν. 5104/2024. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος περί ανυπαίτιας μη διασύνδεσης λόγω τεχνικών προβλημάτων, κρίνοντας ότι δεν επέδειξε τη δέουσα επιμέλεια για έγκαιρη συμμόρφωση. Το δεύτερο πρόστιμο των 250,00€ αφορούσε τη μη έκδοση πέντε αποδείξεων λιανικής πώλησης. Ο ισχυρισμός ότι η παράλειψη ήταν εκ παραδρομής και άνευ δόλου απορρίφθηκε, καθώς για τις διοικητικές κυρώσεις αρκεί η διαπίστωση της παράβασης.

Η Απόφαση 389 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας και επικυρώνει την πράξη επιβολής προστίμου ύψους 10.000,00€ του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ΑΓΡΙΝΙΟΥ, για το φορολογικό έτος 2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη διασύνδεσης του τερματικού Ηλεκτρονικής Μεταφοράς Κεφαλαίων στο Σημείο Πώλησης (POS) με τον εν χρήσει Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (ταμειακή μηχανή), κατά παράβαση του άρθρου 63 του ν. 5104/2024. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ο έλεγχος διενεργήθηκε ενόσω ανέμενε τεχνικό για τη σύνδεση ενός νέου POS που είχε παραλάβει μόλις την προηγούμενη ημέρα. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο υπόχρεος, που τηρεί απλογραφικά βιβλία, δεν επέδειξε τη δέουσα επιμέλεια για την έγκαιρη διασφάλιση της διασύνδεσης των συστημάτων, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της και επικυρώνοντας το πρόστιμο.

Η Απόφαση 1259/11-07-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογουμένου, η οποία στρεφόταν κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 10.000,00€ της Δ.Ο.Υ. Βόλου για το φορολογικό έτος 2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για μη διασύνδεση του τερματικού μηχανισμού αποδοχής καρτών (POS) με τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (Φ.Η.Μ.), κατά παράβαση του άρθρου 17 παρ. 1 του Ν. 5104/2024, όπως διαπιστώθηκε σε έλεγχο στις 19/10/2024. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε έλλειψη ευθύνης, ισχυριζόμενος ότι είχε πληρώσει τεχνικό για την υλοποίηση της διασύνδεσης, η οποία όμως δεν πραγματοποιήθηκε. Η ΔΕΔ απέρριψε τον λόγο αυτό, κρίνοντας ότι ο ίδιος ο προσφεύγων φέρει την ευθύνη λειτουργίας της επιχείρησής του και ότι για την επιβολή διοικητικών κυρώσεων (προστίμων) αρκεί η αντικειμενική διαπίστωση της παράβασης, χωρίς να απαιτείται συνδρομή υποκειμενικής υπαιτιότητας.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της με αριθμό ..../18-12-2025 πράξης επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2024, που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Πρέβεζας. Το πρόστιμο, ύψους 10.000,00€, επιβλήθηκε στον προσφεύγοντα λόγω μη διασύνδεσης του τερματικού POS με τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (Φ.Η.Μ.), κατά παράβαση του Ν.5104/2024. Η παράβαση διαπιστώθηκε στις 09/08/2024. Η προσβαλλόμενη πράξη κοινοποιήθηκε στον προσφεύγοντα στις 31/12/2024. Η νόμιμη προθεσμία άσκησης της προσφυγής ήταν 30 ημέρες, και έληγε στις 30/01/2025, αλλά η προσφυγή κατατέθηκε στις 03/02/2025. Λόγω της εκπρόθεσμης άσκησής της, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ως απαράδεκτη.

Σύμβαση δωρεάς μεταξύ του Ιδρύματος Σταύρος Σ. Νιάρχος και του Ελληνικού Δημοσίου, κυρωθείσα με το Ν. 3785/2009 – Απαλλαγή ή μη από το φόρο δωρεάς, μετά την ισχύ του Ν. 3842/2010 – Φορολογική αντιμετώπιση των δωρεών με αποδέκτη ανώνυμη εταιρεία κοινωφελούς χαρακτήρα.(..)Κατάσταση : Εκκρεμεί αποδοχή 
1) Η απαλλαγή της ανώνυμης εταιρείας ειδικού σκοπού, με την επωνυμία «Κέντρο Πολιτισμού Ίδρυμα Σταύρος Νιάρχος Α.Ε.», από το φόρο δωρεάς, που προβλέπεται στη Σύμβαση Δωρεάς, μεταξύ του Ελληνικού Δημοσίου και του Κοινωφελούς Ιδρύματος «Σταύρος Σ. Νιάρχος», η οποία κυρώθηκε με το Ν. 3785/2009, δεν εξακολουθεί να ισχύει για τις δωρεές προς την εταιρεία, για τις οποίες η φορολογική υποχρέωση, κατά το άρθρο 39 του κώδικα φορολογίας κληρονομιών και δωρεών (Ν. 2961/2001), γεννήθηκε μετά την ισχύ του Ν. 3842/2010, δυνάμει του οποίου καταργήθηκε και η ως άνω φορολογική απαλλαγή. (πλειοψ.) 2) Στη διάταξη της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 25 του Κώδικα Φορολογίας Κληρονομικών και Δωρεών, η οποία προβλέπει αυτοτελή και ευνοϊκή φορολόγηση των δωρεών, που λαμβάνουν χώρα προς μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα κοινωφελούς σκοπού, υπάγονται και οι ανώνυμες εταιρείες που, κατά το καταστατικό τους, έχουν μεν τα ως άνω χαρακτηριστικά, ως η εν προκειμένω κρινόμενη ανώνυμη εταιρεία, πλην, όμως, προκειμένου οι προς αυτήν δωρεές να υπαχθούν στον ευνοϊκό φορολογικό συντελεστή 0,5% του άρθρου 29 παρ. 5 του Κ.Ν. 2961/2001, προσαπαιτείται η διαπίστωση, εκ μέρους της αρμόδιας φορολογικής αρχής, ότι οι ως άνω κοινωφελείς δραστηριότητες αναπτύσσονται εν τοις πράγμασι και ότι τα εξ αυτών έσοδα της εταιρείας διατίθενται για την υποστήριξη των κοινωφελών σκοπών της, σταθμιζομένης, ασφαλώς, και της νομοθετικής πρόβλεψης ότι η ως άνω εταιρεία θα περιέλθει, το έτος 2015, υπό τον έλεγχο του Ελληνικού Δημοσίου. (ομοφ.) (Παραπομπή των ερωτημάτων στην Ολομέλεια του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους).