Εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου για τον προσδιορισμό φορολογητέου εισοδήματος φυσικών προσώπων.Διόρθ.Σφάλμ ΦΕΚ 1199/Β/16.5.2013

Η απόφαση 327/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων (2018, 2019, 2024) της Δ.Ο.Υ. Χανίων. Ο προσφεύγων, κτηνοτρόφος και παραγωγός τυροκομικών, αμφισβήτησε τον καταλογισμό εσόδων λόγω μη αναγνώρισης δαπανών και την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί διαδικαστικών παραβάσεων. Ωστόσο, έγινε μερική δεκτή η ένσταση για το τεκμαρτό εισόδημα από ακίνητα, εξαιρώντας τα κτίρια κτηνοτροφικής χρήσης και αναγνωρίζοντας ιδιόχρηση μόνο για το τυροκομείο. Επίσης, αναγνωρίστηκαν ορισμένα φορολογικά παραστατικά που προσκομίστηκαν με την προσφυγή. Ως αποτέλεσμα, τροποποιήθηκαν οι οριστικές πράξεις φόρου, μειώνοντας τις καταλογιζόμενες διαφορές για τα έτη 2018 και 2019.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε η κληρονόμος ενός αποβιώσαντος, κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει σημαντική διαφορά φορολογητέου εισοδήματος (€5.362.039,13) και ΦΠΑ, λόγω μη αναγνώρισης δαπανών και μη δήλωσης εσόδων από τραπεζικές πιστώσεις. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τις πράξεις προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ, κρίνοντας βάσιμες τις διαπιστώσεις του ελέγχου. Ωστόσο, ακύρωσε την πράξη επιβολής προστίμου €1.000 για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (άρθρο 57 ν.5104/2024), καθώς έκρινε ότι το πρόστιμο αυτό έχει αυστηρά προσωπικό χαρακτήρα και παύει να ισχύει λόγω του θανάτου του υπόχρεου πριν την έκδοσή της. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό φόρων, τελών και εισφορών παραμένει €3.879.492,27 για τον Φόρο Εισοδήματος και €143.078,52 για τον ΦΠΑ.

Η απόφαση 443/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΥΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων πώλησης ανταλλακτικών που προμηθεύτηκε και τοποθέτησε σε οχήματα. Η ΔΕΔ, κατόπιν αναπομπής για συμπληρωματικό έλεγχο, διαπίστωσε ότι μία πράξη πώλησης του 2020 είχε νομίμως τιμολογηθεί. Ως αποτέλεσμα, επικυρώθηκαν όλες οι πράξεις του 2019, ενώ για το 2020 τροποποιήθηκαν, μειώνοντας τη διαφορά χρεωστικού υπολοίπου φόρου εισοδήματος από €632,97 σε €496,29, τον ΦΠΑ που καταλογίστηκε, καθώς και το πρόστιμο μη έκδοσης από €1.357,92 σε €1.175,70.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Πράξης Επιβολής Προστίμου φορολογικού έτους 2019, που εκδόθηκε από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα και την αιτιολογία της εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (άρθρο 28 ν.4172/2013) και του προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος, με αποτέλεσμα τον καταλογισμό συνολικού ποσού 1.669,86€. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς του, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη χρήση έμμεσων τεχνικών, καθώς διαπιστώθηκε μη έκδοση φορολογικού στοιχείου (896,51€ πλέον Φ.Π.Α.) και το δηλούμενο εισόδημα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Κατά συνέπεια, επικυρώθηκε ο καταλογισμός διαφοράς φόρου 1.113,24€ και προστίμου 556,62€.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν βάσει της έμμεσης τεχνικής της αρχής των αναλογιών λόγω ανεπάρκειας δηλούμενου εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς για παράνομη εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, τον κανόνα ne bis in idem, την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το 2019, και τις πράξεις Φ.Π.Α. Έγινε μερική αποδοχή μόνο στον ισχυρισμό περί μη νόμιμης προσθήκης λογιστικών διαφορών για το 2019, αναγνωρίζοντας δαπάνες €10.309,20 ως εκπιπτόμενες. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταβολή για το 2019 μειώθηκε από €80.837,36 σε €72.950,81, ενώ οι πράξεις του 2020 και οι πράξεις Φ.Π.Α. επικυρώθηκαν.

Η Απόφαση 296/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται εν μέρει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ομόρρυθμης εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/ΦΠΑ/προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου. Οι πράξεις βασίστηκαν σε δεδομένα της ΑΑΔΕ για αδήλωτα έσοδα από πλατφόρμες μίσθωσης ακινήτων και στην απόρριψη δαπανών λόγω αρχικής μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων. Η προσφεύγουσα προσκόμισε εκ των υστέρων πρόσθετα στοιχεία και βιβλία, με αποτέλεσμα την αναπομπή της υπόθεσης και την έκδοση συμπληρωματικών εκθέσεων ελέγχου. Η ΔΕΔ τροποποιεί τις πράξεις ΦΠΑ 2018, Φόρου Εισοδήματος 2019 και ΦΠΑ 2019, μειώνοντας τα καταλογισθέντα ποσά, βάσει των νέων στοιχείων, αλλά επικυρώνει τις πράξεις Φόρου Εισοδήματος 2018, Φόρου Εισοδήματος 2020, ΦΠΑ 2020 και το πρόστιμο του άρθρου 54 για το 2023.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων, επιχειρηματίας πρατηρίου καυσίμων, αμφισβητούσε την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) που επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη διαφύλαξης αρχείων ΦΗΜ και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους περισσότερους ισχυρισμούς (νομιμότητα κοινοποίησης, εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, έλλειψη δόλου για πωλήσεις υγραερίου κίνησης). Ωστόσο, έκανε μερικά δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης δαπανών ύψους €707,57 για πάγια στοιχεία κάτω των €1.500 για το 2019, τα οποία δύνανται να αποσβεστούν εφάπαξ. Συνεπώς, η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη του 2018 (€39.319,47) και τροποποίησε την πράξη του 2019, μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό σε €45.668,10.

Η απόφαση 695/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021 και κατά πράξεων επιβολής προστίμων. Οι αρχικές πράξεις εκδόθηκαν λόγω μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων της εταιρείας. Κατόπιν επανεξέτασης και προσκόμισης νέων στοιχείων από τον προσφεύγοντα, η υπόθεση αναπέμφθηκε δύο φορές στη Δ.Ο.Υ. Σύρου για πρόσθετες ελεγκτικές επαληθεύσεις. Τα πορίσματα του ελέγχου αναπομπής έγιναν δεκτά, οδηγώντας σε μερική αποδοχή της προσφυγής και τροποποίηση των πράξεων προσδιορισμού φόρων, καθώς αναγνωρίστηκε η έκπτωση μέρους των αγορών και δαπανών, μειώνοντας τα καταλογιζόμενα ποσά. Οι πράξεις επιβολής προστίμων επικυρώθηκαν.

Πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ εφαρμογή έμμεσων τεχνικών (ανάλυση ρευστότητας) για τα φορ. έτη 2018-2019