ΔΕΔ/Θεσ/802/2025

Η απόφαση 802 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΥΠΑ και προστίμων που αφορούν τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για τη μη υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών και τη μη τήρηση λογιστικών αρχείων, με τον έλεγχο να βασίζεται σε πληροφοριακή έκθεση του ΣΔΟΕ Μακεδονίας. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του ότι η δραστηριότητα ασκούνταν από άλλους, καθώς και ότι δεν αναγνωρίστηκαν δαπάνες, λόγω έλλειψης επαρκών αποδείξεων. Στα καταλογιζόμενα ποσά περιλαμβάνονται διαφορά φόρου εισοδήματος €154.473,19 και ΥΠΑ €86.119,03 για το 2018, καθώς και πρόστιμα. Η ΔΕΔ τροποποίησε μόνο την νομική βάση του προστίμου μη έναρξης εργασιών του 2018.

Η απόφαση 267/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου του 3ου ΕΛ.ΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ για το φορολογικό έτος 2022. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και φόρου αμοιβών δικαιωμάτων. Συγκεκριμένα, κρίθηκε ότι οι πληρωμές σε αλλοδαπές εταιρείες για χρήση λογισμικού-πλατφόρμας καταχώρησης διαφημίσεων μέσω διαδικτύου συνιστούν δικαιώματα (royalties) κατά την έννοια του ν. 4172/2013, επικυρώνοντας τον καταλογισμό φόρου €32.279,23 και προστίμου €16.139,62. Ωστόσο, ακυρώθηκε το πρόστιμο του άρθρου 58Α ν.4987/2022 ύψους €6.027,27 για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων, καθώς ο έλεγχος δεν προσδιόρισε με ακρίβεια το χρόνο και το πλήθος των συναλλαγών, βασιζόμενος μόνο σε ποσοτικό έλλειμμα απογραφής.

Η απόφαση 190/06-02-2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (αποδείξεων λιανικής πώλησης) για πωλήσεις εμπορευμάτων (ενδύματα, υποδήματα, αξεσουάρ κ.ά.) που πραγματοποιήθηκαν μέσω διαδικτύου με ταχυμεταφορικές εταιρίες (courier), αποκρύπτοντας συνολική καθαρή αξία εσόδων 64.397,41€ πλέον ΥΠΑ 15.455,38€. Η ΔΕΔ τροποποίησε την αιτιολογία, διορθώνοντας τη νομική βάση από το άρθρο 57§6 του ν. 5104/2024 στο άρθρο 58Α§1 του ν. 4987/2022. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος περί διπλής τιμωρίας, καθώς οι παραβάσεις για μη έκδοση στοιχείων θεωρούνται διαφορετικές από εκείνες για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΥΠΑ. Ωστόσο, διευκρινίστηκε ότι τα πρόστιμα για μη έκδοση στοιχείων θα αφαιρεθούν από τα ποσά που θα προκύψουν από τις αντίστοιχες πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου που θα εκδοθούν από το αρμόδιο ΕΛΚΕ (Ελεγκτικό Κέντρο).

Μη εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 13 του ΚΦΕ σε περίπτωση διακοπής των εργασιών επιχείρησης και έναρξης στον ίδιο χώρο με το ίδιο αντικείμενο εργασιών άλλης επιχείρησης.

Η Απόφαση με αριθμό 943 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός συνταξιούχου κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις αφορούσαν α) πρόστιμο 888,29€, βάσει του άρθρου 58Α του Ν. 4174/2013, για μη έκδοση 84 φορολογικών στοιχείων εσόδων συνολικής αξίας 9.179,00€ από πωλήσεις διαφόρων ειδών μέσω ταχυμεταφορών, και β) πρόστιμο 100,00€, βάσει του άρθρου 54, για μη υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών. Ο προσφεύγων ισχυριζόταν ότι οι πωλήσεις ήταν ευκαιριακές, αφορούσαν προσωπικά αντικείμενα της αποβιωσάσης συζύγου του και δεν υπερέβαιναν το όριο ΦΠΑ των 10.000€. Η Αρχή έκρινε ότι το πλήθος (84 το 2018) και η περιοδικότητα των συναλλαγών (συνέχιση μέχρι το 2022) συνιστούσαν συστηματική επιχειρηματική δραστηριότητα, απορρίπτοντας ως αβάσιμους όλους τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ιδιώτη, ασκούντος ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου επίπλων, κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2021. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 30.043,54€, εφαρμόζοντας την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, καθώς το δηλούμενο εισόδημα του προσφεύγοντος δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών του δαπανών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ήταν παράνομη και αναιτιολόγητη και ότι οι σχετικές διατάξεις παραβιάζουν το Σύνταγμα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους, επικυρώνοντας τη συνολική οφειλή ύψους 14.795,87€.

Η απόφαση 692/17.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά ενδικοφανή προσφυγή που υπέβαλε αλληλεγγύως ευθυνόμενο πρόσωπο κατά οριστικών πράξεων του 4ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ, οι οποίες αφορούσαν Φόρο Εισοδήματος, Φ.Π.Α., πρόστιμα και Τέλη Χαρτοσήμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2024. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει σημαντική αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη και λογιστικές διαφορές. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος ως προς την ουσία των καταλογισμών (εισόδημα, ΦΠΑ, και τα σχετικά πρόστιμα άρθρου 58Α), κρίνοντάς τους βάσιμους και αιτιολογημένους. Ωστόσο, έκανε μερική αποδοχή της προσφυγής, κρίνοντας ότι ο προσφεύγων δεν φέρει αλληλέγγυα ευθύνη για τα αυτοτελή πρόστιμα διαδικαστικών παραβάσεων (άρθρου 54 του ν. 4987/2022) και τα Τέλη Χαρτοσήμου.

«Υποβολή δήλωσης έναρξης ή μεταβολής εργασιών, προκειμένου να δηλωθεί η έναρξη εργασιών διαμόρφωσης ή ανέγερσης κτίσματος ή άλλου είδους κατασκευών (ως αγαθού επένδυσης του άρθρ. 33 παρ.4 του Κώδικα Φ.Π.Α) για ίδια άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας»

Η απόφαση 39/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τις χρήσεις 2012 έως 2021, προερχόμενες από τον Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Ο έλεγχος βασίστηκε σε πορίσματα της Δ.Ε.Ο.Ε. αναφορικά με αποκρυπτόμενη φορολογητέα ύλη και προσαύξηση περιουσίας. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός περί παραγραφής του φορολογικού έτους 2016, καθώς η φοροδιαφυγή ξεπερνούσε τις €100.000, εφαρμόζοντας τη δεκαετή προθεσμία. Επίσης απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί εσφαλμένου υπολογισμού του εισοδήματος από την κατασκευαστική δραστηριότητα και οι περισσότεροι ισχυρισμοί για ελεγχόμενες πιστώσεις. Έγινε δεκτή μερική τροποποίηση της πράξης του 2016 μόνο για μία συγκεκριμένη τραπεζική επιταγή ποσού 2.000,12€, καθώς κρίθηκε ότι δεν αποτελούσε εισόδημα του προσφεύγοντα.

Παροχή διευκρινίσεων αναφορικά με τη δυνατότητα άσκησης του δικαιώματος έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών σε περίπτωση εκπρόθεσμης έναρξης εργασιών.(ΑΔΑ:ΩΑΛΘ46ΜΠ3Ζ-ΠΚΘ)