ΔΕΔ/Θεσ/811/2025

Η απόφαση 950/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ επικυρώνει τα ευρήματα του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο προσδιορισμός του εισοδήματος βάσει διαθέσιμων στοιχείων ήταν νόμιμος, καθώς η προσφεύγουσα δεν τηρούσε αξιόπιστο λογιστικό σύστημα και δεν προσκόμισε κρίσιμα ηλεκτρονικά αρχεία φορολογικών μηχανισμών. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός παραγραφής για το 2018, καθώς η ψηφιακή κοινοποίηση των πράξεων συντελέστηκε νόμιμα στις 30/12/2024. Επίσης, απορρίφθηκαν δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που θεωρήθηκαν εικονικές (45.079,00€ το 2018) και δαπάνες άνω των 500€ που εξοφλήθηκαν με μετρητά (π.χ. 13.533,22€ το 2018, 56.385,12€ το 2019).

Πρόγραμμα ελέγχου προσώπων που τηρούν απλογραφικά βιβλία, για φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φορολογίας εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Η φορολογική αρχή προέβη σε μείωση ζημίας ή καταλογισμό φόρου και προστίμων βασιζόμενη σε μη αναγνώριση δαπανών, όπως: 1) δαπάνες άνω των 500€, μισθοδοσίας και ενοικίων, λόγω μη εξόφλησης με τραπεζικό μέσο πληρωμής, και 2) τη διαπίστωση μη δηλωθέντων εισοδημάτων για τα έτη 2020, 2021 και 2022. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι τα μη δηλωθέντα έσοδα ήταν ανεκτέλεστο εισόδημα από προπληρωμένα πακέτα υπηρεσιών, το οποίο αναγνωρίζεται με την παροχή της υπηρεσίας (δεδουλευμένη βάση), αλλά ο ισχυρισμός της απορρίφθηκε ως αναπόδεικτος, καθώς δεν παρείχε επαρκή στοιχεία τεκμηρίωσης.

Η απόφαση 820 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης λιανικού εμπορίου κρεάτων. Ο προσφεύγων ζητούσε την ακύρωση τριών πράξεων επιβολής προστίμου, συνολικού ποσού 750,00 €, που επιβλήθηκαν από τη ΔΟΥ Μυτιλήνης για εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων απόδοσης περιβαλλοντικού τέλους πλαστικής σακούλας για τρεις φορολογικές περιόδους του 2021. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ορθώς επιβλήθηκαν τα πρόστιμα των 250,00 € ανά παράβαση, σύμφωνα με το άρθρο 53 § 2 του Ν. 5104/24, καθώς ο προσφεύγων τηρούσε απλογραφικά βιβλία. Συνεπώς, η απόφαση επικύρωσε τις αρχικές ΠΕΠ.

Η απόφαση 1091 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρίας χονδρικού εμπορίου ανταλλακτικών οχημάτων κατά της υπ' αριθ. .../03-02-2025 πράξης επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2019. Η Δ.Ο.Υ. είχε επιβάλει πρόστιμο 500,00€ λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων σε τέσσερις περιπτώσεις, συνολικής αξίας ΦΠΑ 137,04€. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι τηρούσε απλογραφικό λογιστικό σύστημα και ότι το ελάχιστο πρόστιμο έπρεπε να είναι 250,00€. Η ΔΕΔ, αφού διαπίστωσε ότι η εταιρία τηρούσε απλογραφικά βιβλία, έκρινε βάσιμο τον ισχυρισμό της και τροποποίησε το πρόστιμο από 500,00€ στο ορθό ποσό των 68,50€, το οποίο προκύπτει από το 50% του ΦΠΑ (137,04€). Τονίζεται ότι η επιβολή των ελάχιστων προστίμων (250€/500€) αφορά αθροιστικά τον φορολογικό έλεγχο και όχι ανά φορολογικό έτος.

Η απόφαση 770 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε από επιχείρηση η οποία τηρεί απλογραφικά βιβλία, κατά πράξεων επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Μυτιλήνης για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι εν λόγω πράξεις επέβαλλαν πρόστιμα συνολικού ύψους 1.000,00 ευρώ (τέσσερις πράξεις των 250,00 ευρώ η καθεμία), σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 2 του ν. 5104/2024, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων απόδοσης περιβαλλοντικού τέλους πλαστικής σακούλας. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τα πρόστιμα ήταν δυσανάλογα. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, επικυρώνοντας τις πράξεις επιβολής προστίμου, καθώς διαπιστώθηκε η εκπρόθεσμη υποβολή των δηλώσεων.

Η απόφαση 802 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΥΠΑ και προστίμων που αφορούν τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για τη μη υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών και τη μη τήρηση λογιστικών αρχείων, με τον έλεγχο να βασίζεται σε πληροφοριακή έκθεση του ΣΔΟΕ Μακεδονίας. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του ότι η δραστηριότητα ασκούνταν από άλλους, καθώς και ότι δεν αναγνωρίστηκαν δαπάνες, λόγω έλλειψης επαρκών αποδείξεων. Στα καταλογιζόμενα ποσά περιλαμβάνονται διαφορά φόρου εισοδήματος €154.473,19 και ΥΠΑ €86.119,03 για το 2018, καθώς και πρόστιμα. Η ΔΕΔ τροποποίησε μόνο την νομική βάση του προστίμου μη έναρξης εργασιών του 2018.

Η απόφαση 1353/01.09.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας χονδρικού εμπορίου φρούτων και λαχανικών κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι πράξεις εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Έδεσσας, καθώς η εταιρία δεν προσκόμισε λογιστικά βιβλία και στοιχεία. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την απόρριψη της έκπτωσης επιχειρηματικών δαπανών και ΦΠΑ εισροών που αφορούσαν υπηρεσίες μεσιτείας. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου, κρίνοντας ότι οι δαπάνες δεν αναγνωρίστηκαν λόγω μη τήρησης βιβλίων, έλλειψης στοιχείων διακίνησης, μη πληρωμής άνω των 500€ με τραπεζικό μέσο και απουσίας εμπεριστατωμένης αιτιολόγησης των παρεχόμενων υπηρεσιών στα Τιμολόγια Παροχής Υπηρεσιών.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας χονδρικού εμπορίου ανταλλακτικών οχημάτων κατά πράξης επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2021. Η εταιρία τιμωρήθηκε αρχικά με πρόστιμο 500,00€ για 18 περιπτώσεις μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδου, με συνολικό ΦΠΑ 625,20€, βάσει του ελάχιστου ορίου για διπλογραφικά συστήματα. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα τηρούσε απλογραφικό λογιστικό σύστημα. Κατά συνέπεια, εφόσον το 50% του ΦΠΑ (312,60€) είναι υψηλότερο από το ελάχιστο πρόστιμο των 250,00€ για απλογραφικά βιβλία, η ΔΕΔ τροποποιεί το πρόστιμο από 500,00€ στο ορθό ποσό των 312,60€.

Η απόφαση 445/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (λιανικό εμπόριο φυσικού μελιού) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Το βασικό αντικείμενο της διαφοράς ήταν η μη αναγνώριση δαπανών συνολικής καθαρής αξίας άνω των 173.000 € που αφορούσαν αγορές μελιού από τον σύζυγο της προσφεύγουσας, με την αιτιολογία ότι δεν εξοφλήθηκαν μέσω τραπεζικού μέσου. Η ΔΕΔ δέχθηκε την προσφυγή, κρίνοντας ότι οι μεταφορές χρηματικών ποσών από τους εμπορικούς λογαριασμούς της επιχείρησης σε κοινούς λογαριασμούς με το σύζυγο-προμηθευτή πληρούν τις προϋποθέσεις νόμιμης εξόφλησης. Συνεπώς, η ΔΕΔ προχώρησε στην τροποποίηση των πράξεων, μειώνοντας δραστικά τις λογιστικές διαφορές και τις καταλογιζόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.