Η απόφαση 43/13.01.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021. Οι πράξεις εκδόθηκαν κατόπιν ελέγχου που διαπίστωσε συνολική απόκρυψη φορολογητέας ύλης ύψους €79.650,31 (καθαρή αξία) λόγω μη έκδοσης 3.435 φορολογικών στοιχείων εσόδων, όπως προέκυψε από την αντιπαραβολή συναλλαγών μέσω POS με τις εκδοθείσες αποδείξεις. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε εσφαλμένη μέθοδο ελέγχου και έλλειψη αιτιολογίας. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι ο έλεγχος ήταν σαφής, επαρκής και τεκμηριωμένος, ενώ ο προσφεύγων δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία για την ανακρίβεια των διαπιστώσεων.

Η απόφαση 871/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αποδέχεται εν μέρει την ενδικοφανή προσφυγή νομικής οντότητας κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού (Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α.) για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και μίας πράξης επιβολής προστίμου Κ.Φ.Δ. για το 2024, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εφαρμογή των γενικών φορολογικών διατάξεων για τον προσδιορισμό αποκρυβέντων εσόδων μέσω τραπεζικών πιστώσεων και τη μη αναγνώριση δαπανών. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς περί αναρμοδιότητας των ελεγκτών, την παράνομη εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, και τους ισχυρισμούς περί καταβολών μετρητών/δανείων από μετόχους. Έγινε μερική αποδοχή, καθώς διαπιστώθηκε ότι μία πίστωση ποσού €4.340,00 το 2018 αφορούσε εξόφληση πώλησης του 2017 και μία δαπάνη €2.420,72 αναγνωρίστηκε ως νομίμως εξοφληθείσα, οδηγώντας σε επαναπροσδιορισμό των φορολογητέων εκροών και εισροών μόνο για το φορολογικό έτος 2018.

Η παρούσα απόφαση (Αριθμός 541/01-04-2025) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας παροχής υπηρεσιών αισθητικής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Οι πράξεις βασίστηκαν σε λογιστικό προσδιορισμό φορολογητέων κερδών, καθώς ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη συνολικής καθαρής αξίας 228.403,24€ λόγω μη έκδοσης ή ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων (ΑΠΥ). Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εγκυρότητα των πράξεων, την αιτιολογία της έκθεσης ελέγχου και τον καταλογισμό ΦΠΑ (παραβίαση αρχής ουδετερότητας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας τις διαπιστώσεις του ελέγχου βάσιμες και αιτιολογημένες. Επικυρώθηκε η συνολική οφειλή φόρων και προστίμων που υπερβαίνει τις 120.000€.

Η απόφαση 726/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός δικηγόρου κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε την απόκρυψη ακαθάριστων εσόδων ύψους 34.009,93€ (πλέον ΦΠΑ 8.162,38€) από επιχειρηματική δραστηριότητα (δικηγορικές αμοιβές από το Συνεγγυητικό Ταμείο), καθώς και προσαύξηση περιουσίας 19.464,64€ από αδιευκρίνιστες καταθέσεις. Ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα λογιστικά του βιβλία και ισχυρίστηκε ότι οι αμοιβές τελούσαν υπό αίρεση λόγω εκκρεμών αιτήσεων αναίρεσης ενώπιον του Αρείου Πάγου. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, τονίζοντας ότι η έκδοση των Αποδείξεων Παροχής Υπηρεσιών το 2018 κατέστησε τις αμοιβές απαιτητές, επικυρώνοντας τις καταλογιστικές πράξεις. Τα συνολικά ποσά προς καταβολή ανέρχονται σε 15.513,81€ (ΦΠΑ) και 31.609,57€ (Εισόδημα).

Η απόφαση 941/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (ταξί) κατά πράξεων επιβολής προστίμων ΚΦΔ και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021. Ο έλεγχος διαπίστωσε σημαντική απόκρυψη φορολογητέας ύλης λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Η ΔΕΔ αποδέχτηκε μερικώς την προσφυγή. Επικύρωσε τις πράξεις του 2021, συμπεριλαμβανομένου προστίμου 81.362,84€, αλλά τροποποίησε την οριστική πράξη φόρου εισοδήματος 2020. Η τροποποίηση έγινε διότι, κατά την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής (ανάλυση ρευστότητας), η ελεγκτική αρχή όφειλε να αθροίσει την αποκρυβείσα ύλη με τις δηλωθείσες ζημίες του 2020, μειώνοντας έτσι τον κύριο φόρο και το πρόστιμο ανακρίβειας για το έτος αυτό.

Αναζήτηση στοιχείων για τη βεβαίωση και είσπραξη εσόδων των δήμων και των Νομικών τους Προσώπων. ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ 6/2025
ΣΧΕΤ.: Η υπ΄ αρ. 534/38880/2023 εγκύκλιός μας.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, προστίμου και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων δεν είχε εκδώσει τουλάχιστον 234 φορολογικά παραστατικά εσόδων (Τιμολόγια ή αποδείξεις λιανικής), συνολικής αξίας 109.127,28 ευρώ, ποσό που τεκμηριώθηκε από κατασχεθέντα ψηφιακά αρχεία παραγγελιοληψίας. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα, συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί λήξης της διάρκειας του ελέγχου, καθώς οι περιοριστικές διατάξεις του ν. 5104/2024 δεν εφαρμόζονται αναδρομικά. Επίσης, απέρριψε τους ισχυρισμούς περί έλλειψης αιτιολογίας και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, επικυρώνοντας τον συνολικό καταλογισμό φόρου και προστίμων ύψους €59.890,95 (φόρος εισοδήματος) και €21.190,37 (ΦΠΑ).

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξέδωσε μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2016-2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις βασίστηκαν σε έκθεση ελέγχου της ΥΕΔΔΕ Πάτρας που διαπίστωσε απόκρυψη φορολογητέας ύλης λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (πώληση υγραερίου). Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις για τα έτη 2017, 2018 και 2019, καθώς έκρινε ότι εφαρμόστηκε ορθά η διαδικασία της Απόφασης Α.1413/2019 και οι ισχυρισμοί περί παραγραφής απορρίφθηκαν (λόγω 10ετούς παραγραφής για φοροδιαφυγή). Ωστόσο, ακύρωσε τις πράξεις για το φορολογικό έτος 2016, καθώς δεν είχε εκδοθεί η προβλεπόμενη πράξη επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α) από την αρμόδια Δ.Ο.Υ., με αποτέλεσμα να μην πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής της Α.1413/2019.

Η απόφαση 133/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κληρονόμου κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου κληρονομιάς (ΦΚληρ) του ΚΕΦΟΜΕΠ, συνολικού ύψους €49.132,71 (συμπεριλαμβανομένου προστίμου). Η φορολογική αρχή είχε επαναπροσδιορίσει την αξία της κληρονομιαίας περιουσίας λόγω της προσθήκης χρηματικών ποσών από καταθέσεις αλλοδαπής ύψους €327.551,44. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, καθώς ο χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης ήταν η ημερομηνία θανάτου (19.2.2022), πριν την εφαρμογή του ν. 4916/2022. Επιπλέον, κρίθηκε ότι δεν τεκμηριώθηκε με βεβαιότητα ούτε η ρήτρα εξαίρεσης από τον φόρο στους κοινούς λογαριασμούς ούτε ότι τα ποσά προέρχονταν αποκλειστικά από τα τέκνα της προσφεύγουσας. Ως εκ τούτου, η πράξη του ΚΕΦΟΜΕΠ επικυρώνεται.

Η απόφαση 610/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α./Επιβολής Προστίμου, η οποία εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο του 2ου ΕΛ.ΚΕ. ΑΤΤΙΚΗΣ για τη φορολογική περίοδο 01/04/2023–30/06/2023. Η προσβαλλόμενη πράξη είχε προσδιορίσει διαφορά φορολογητέων εκροών ποσού 54.536,42€ και είχε μειώσει το υπόλοιπο φόρου προς επιστροφή. Οι καταλογισμοί αφορούσαν την αμφισβήτηση απαλλασσόμενων πράξεων (εξαγωγές εκτός Ε.Ε.) λόγω μη προσκόμισης τραπεζικών μέσων πληρωμής. Η ΔΕΔ, ωστόσο, απέρριψε την προσφυγή βάσει διαδικαστικού λόγου: ο υπογράφων την ενδικοφανή προσφυγή δεν ταυτοποιήθηκε ως νόμιμος εκπρόσωπος της εταιρείας και κρίθηκε ότι δεν είχε ενεργητική νομιμοποίηση.