ΔΕΔ/Θεσ/920/2025

Η απόφαση 62/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά εκθέσεων μερικού ελέγχου (Φ.Π.Α., Ε.Λ.Π. και Κ.Φ.Δ.) του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Ο έλεγχος διαπίστωσε παραβάσεις, όπως ανακριβείς δηλώσεις Φ.Π.Α. και μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος τα έτη 2018 και 2019. Η προσφεύγουσα ζήτησε την ακύρωση, προβάλλοντας ισχυρισμούς όπως ο εσφαλμένος καταλογισμός δαπανών μισθοδοσίας και μισθωμάτων λόγω εξόφλησης σε μετρητά, και η αυθαίρετη προσαύξηση εσόδων από αποθέματα. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε την προσφυγή ως απαράδεκτη επειδή στρεφόταν κατά των εκθέσεων ελέγχου, οι οποίες θεωρούνται προπαρασκευαστικές και μη εκτελεστές διοικητικές πράξεις, σύμφωνα με τον Ν. 5104/2024.

Η απόφαση 411/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής επιχείρησης, χρησιμοποιώντας την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς το δηλωθέν εισόδημα (€5.882,90) υπολειπόταν των προσωπικών δαπανών διαβίωσης (€9.948,04). Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι η εφαρμογή της έμμεσης μεθόδου ήταν νόμιμη και αιτιολογημένη. Απέρριψε επίσης ισχυρισμούς περί παραβίασης ουσιώδους τύπου, αβάσιμους υπολογισμούς, μη εκπεσιμότητα ορισμένων δαπανών λόγω εξόφλησης με μετρητά, καθώς και τη νομιμότητα των επιβληθέντων προστίμων και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης.

Η απόφαση 879/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2021, ύψους €44.019,77 (φόρος και πρόστιμο), που εξέδωσε η Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Η πράξη εκδόθηκε λόγω διαπίστωσης προσαύξησης περιουσίας, καθώς εντοπίστηκαν αδικαιολόγητες πρωτογενείς καταθέσεις ύψους €91.290,98 στην προσφεύγουσα. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τα ποσά προήλθαν από οικονομίες σε μετρητά του αποβιώσαντος συζύγου της. Παρόλο που η ελεγκτική υπηρεσία αναγνώρισε την ύπαρξη διαθέσιμου οικογενειακού κεφαλαίου προς ανάλωση, η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό της, καθώς η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε στοιχεία που να αποδεικνύουν σαφώς ότι οι καταθέσεις προήλθαν από το εν λόγω κεφάλαιο (πχ. καταθετήρια) και δεν δικαιολόγησε καταθέσεις από τρίτα πρόσωπα. Η Δ.Ε.Δ. προέβη μόνο σε τροποποίηση της αιτιολογίας της πράξης ως προς τη νομική βάση του προστίμου, από τον ν. 5104/2024 στον ν. 4987/2022.

Η απόφαση 851/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Κατερίνης. Η αρχική πράξη του 2021 αφορούσε την επιβολή φόρου/προστίμου με βάση προσαύξηση περιουσίας 120.204,80€, που διαπιστώθηκε μέσω της τεχνικής Ανάλυσης Ρευστότητας. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον κύριο ισχυρισμό του προσφεύγοντα ότι οι πιστώσεις αφορούσαν την επιχείρηση της αδερφής του. Ωστόσο, δέχτηκε τον ισχυρισμό περί εσφαλμένου υπολογισμού εσωτερικής μεταφοράς 6.000€ μεταξύ τραπεζικών του λογαριασμών ως δαπάνη. Συνεπώς, η μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη μειώθηκε στα 114.204,80€ και η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου του 2021 τροποποιήθηκε. Το πρόστιμο των 100,00€ για μη παροχή στοιχείων επικυρώθηκε.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικών προσδιορισμών φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) τροποποίησε τα καταλογιζόμενα ποσά. Δέχθηκε ότι ένα μέρος των τραπεζικών πιστώσεων (34.896,66 €) αποτελεί προσαύξηση περιουσίας (με φορολόγηση 33%) και όχι έσοδο από επιχειρηματική δραστηριότητα. Ωστόσο, απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα για την έκπτωση δαπανών άνω των 500 € που εξοφλήθηκαν με μετρητά (123.156,99 €) και επικύρωσε τον μηδενικό προσδιορισμό της απογραφής λήξης. Κατόπιν των αλλαγών, το πρόστιμο για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων μειώθηκε σημαντικά από 20.116,34 € σε 1.651,99 €.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής επιχείρησης οδικών μεταφορών εμπορευμάτων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2018, 2019) και ΦΠΑ (2018, 2019). Η ΔΕΔ επικύρωσε την κρίση του ελέγχου περί εικονικότητας φορολογικών στοιχείων που αφορούσαν ασφαλτόστρωση. Ωστόσο, απέρριψε τον έμμεσο προσδιορισμό φορολογητέου εισοδήματος για το 2019 κρίνοντας ότι η διαπιστωθείσα εικονικότητα δεν έθιγε την αξιοπιστία των αποτελεσμάτων. Σχετικά με τις ενδοομιλικές συναλλαγές, επικύρωσε τις διαφορές που αφορούσαν το κόστος μεταφορών (2018) και το μίσθωμα γραφείου (2018), αλλά απέρριψε τις διαφορές ενδοομιλικών μεταφορών του 2019 λόγω χρήσης μη ενδεδειγμένης έκδοσης βάσης δεδομένων και τις διαφορές στις αγοραπωλησίες οχημάτων που βασίζονταν στην αναπόσβεστη αξία. Ως αποτέλεσμα, η συνολική φορολογική υποχρέωση της εταιρείας μειώθηκε σημαντικά.

Η απόφαση 781 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018, που εκδόθηκε από την Δ.Ο.Υ. ΡΕΘΥΜΝΟΥ και ανέρχεται σε συνολικό καταλογιζόμενο ποσό €14.120,62. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει λογιστική διαφορά ύψους €30.343,60. Αυτό συνέβη διότι ο προσφεύγων κρίθηκε ότι προέβη σε τεχνητό κατακερματισμό ενιαίων συναλλαγών, εκδίδοντας 70 φορολογικά στοιχεία κάτω των €500 έκαστο από τον ίδιο προμηθευτή, με σκοπό την εξόφληση με μετρητά, καταστρατηγώντας έτσι το άρθρο 23 του ν.4172/2013, το οποίο απαιτεί τραπεζικό μέσο πληρωμής για συναλλαγές άνω των €500. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη, καθώς ο προσφεύγων ομολόγησε ουσιαστικά την τεχνητή κατάτμηση.

Η απόφαση 1286/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την τροποποίηση πράξης επιβολής προστίμου. Στον προσφεύγοντα είχε επιβληθεί πρόστιμο 250,00€ για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης απόδοσης τέλους ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση, καθώς θεωρήθηκε ότι τηρεί απλογραφικό λογιστικό σύστημα. Ο προσφεύγων ζήτησε τη μείωση του προστίμου στα 100,00€, υποστηρίζοντας ότι η παράβαση αφορούσε τη βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτου ως ιδιώτης και όχι την επιχειρηματική του δραστηριότητα. Η Δ.Ε.Δ. έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η δήλωση δεν σχετίζεται με τη δραστηριότητα για την οποία τηρεί λογιστικά βιβλία, και το πρόστιμο υπάγεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 53 του ν. 5104/24. Συνολικά, η πράξη τροποποιήθηκε και το καταλογιζόμενο ποσό μειώθηκε στα 100,00€.

Η απόφαση 4 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου κληρονομιάς του 2014. Η προσφεύγουσα, κληρονόμος εξ αδιαθέτου, αμφισβήτησε την αξία του οικοπέδου και των κτισμάτων, καθώς και την επιβολή προστίμων και τόκων. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής. Ωστόσο, αναγνώρισε λάθη του ελέγχου στον υπολογισμό της αξίας των κτισμάτων (αποθηκών), όπως λανθασμένο συντελεστή μεγέθους και μη εφαρμογή του συντελεστή υλικού (οπτόπλινθοι). Λόγω των διορθώσεων, η τελική φορολογητέα αξία της κληρονομικής μερίδας μειώθηκε στα 50.557,49€ και ο κύριος φόρος στα 1.027,87€. Επιπλέον, ακυρώθηκε το πρόσθετο πρόστιμο 585,74€, καθώς η απόκλιση της δηλωθείσας αξίας δεν ξεπερνούσε το 20% της οριστικής αξίας, και διατάχθηκε η επιστροφή των καταβληθέντων τόκων.

Η απόφαση 80/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του ΚΕΦΟΜΕΠ για το φορολογικό έτος 2019. Ο προσφεύγων είχε καταλογιστεί με διαφορά φόρου λόγω μη δηλωθέντος εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς και λόγω προσαύξησης περιουσίας, συμπεριλαμβανομένου ποσού €70.000 για αγορά ακινήτων με μετρητά (Κωδ. 735). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί επανακαταθέσεων παλαιότερων ετών, αλλά δέχτηκε τον ισχυρισμό για το ποσό των €70.000, κρίνοντας ότι είχε εξοφληθεί διατραπεζικά/με επιταγές και είχε καλυφθεί από ανάλωση κεφαλαίου. Κατόπιν αυτού, το καταλογισθέν ποσό προσαύξησης περιουσίας μειώθηκε κατά €70.000, με αποτέλεσμα η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση για το 2019 να μειωθεί από €159.661,14 σε €118.052,39.