ΔΕΔ/Αθ/132/2024

Η Απόφαση 553/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου συνολικού ποσού 102.768,00€ (51.384,00€ για το 2018 και 51.384,00€ για το 2019). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν από το ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής λόγω μη διαφύλαξης και μη προσκόμισης των ηλεκτρονικών αρχείων (txt) των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της εταιρείας για τα έτη 2018-2019, παραβιάζοντας το Άρθρο 54Ε του ΚΦΔ (νυν 57 παρ. 2 Ν. 5104/2024). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί ανωτέρας βίας (βλάβη σκληρού δίσκου), κρίνοντας ότι η αδυναμία διαφύλαξης των αρχείων σε εξωτερικό μέσο δεν συνιστά απρόβλεπτο γεγονός, επιβεβαιώνοντας έτσι τα καταλογιζόμενα πρόστιμα.

Η απόφαση 54/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πέντε Πράξεων Επιβολής Προστίμου (άρθρο 54Ε ΚΦΔ) της Δ.Ο.Υ. Γλυφάδας, συνολικού ύψους 450.000,00 ευρώ (90.000,00 € για κάθε έτος 2017 έως 2021). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη προσκόμισης των ηλεκτρονικών αρχείων των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ). Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ανωτέρας βίας (κλοπή των υπολογιστών) και τον εσφαλμένο πολλαπλασιασμό του προστίμου ανά έτος. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί ανωτέρας βίας, καθώς η εταιρεία δεν είχε δηλώσει απώλεια του ΦΗΜ πριν από τον έλεγχο. Απέρριψε επίσης τον ισχυρισμό περί ενιαίας παράβασης, επιβεβαιώνοντας ότι το πρόστιμο επιβάλλεται ανά ελεγχόμενο φορολογικό έτος, και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.

Η απόφαση αριθμού 521/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά των πράξεων επιβολής προστίμου από τη Δ.Ο.Υ. Δ’ ΑΘΗΝΩΝ για τη μη προσκόμιση ηλεκτρονικών αρχείων (a.txt, b.txt, c.txt, d.txt, e.txt, s.txt) που δημιουργούν οι φορολογικοί ηλεκτρονικοί μηχανισμοί (Φ.Η.Μ.) για τα φορολογικά έτη 2017 έως 2022. Το συνολικό πρόστιμο ανήλθε σε 90.000 ευρώ ανά έτος. Η εταιρεία επέμενε ότι η μη προσκόμιση οφειλόταν σε κλοπή ηλεκτρονικού υπολογιστή, όμως δεν είχε δηλώσει την απώλεια πριν την έκδοση της εντολής ελέγχου, όπως απαιτεί ο νόμος. Το συμβούλιο απέρριψε τους ισχυρισμούς της, θεωρώντας ότι δεν αποδείχθηκε ανωτέρα βία και ότι οι πράξεις ήταν νόμιμες και επαρκώς αιτιολογημένες.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας με κύρια δραστηριότητα τις υπηρεσίες από καφέ μπαρ. Η προσφυγή στρεφόταν κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και πράξεων επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, κρίνοντας ότι νομίμως εφαρμόστηκαν έμμεσες τεχνικές ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν.4172/2013 (διαπίστωση μη έκδοσης αποδείξεων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Ο ισχυρισμός της εταιρείας περί ανωτέρας βίας (βλάβη σε σκληρό δίσκο) για τη μη διαφύλαξη των αρχείων κρίθηκε αβάσιμος και αναπόδεικτος. Τέλος, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί λανθασμένου υπολογισμού της φύρας και του περιθωρίου κέρδους, καθώς και η προσθήκη λογιστικών διαφορών το 2019, δεδομένου ότι οι δαπάνες δεν αποδείχθηκαν με κατάλληλα δικαιολογητικά.

Η απόφαση αριθμού 361 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 30.000,00 ευρώ από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη προσκόμισης ηλεκτρονικών αρχείων .txt (a, b, e κ.λπ.) από τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό της εταιρείας για το φορολογικό έτος 2017, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 54Ε του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ). Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι η μη προσκόμιση των αρχείων δεν επηρέασε τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις, αλλά το Ελεγκτικό Συνέδριο κρίνει ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν σωστές και αιτιολογημένες, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας.

Η Απόφαση 413 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας και επικυρώνει δύο πράξεις επιβολής προστίμου, συνολικού ύψους 60.000,00 ευρώ (30.000,00 ευρώ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 αντίστοιχα). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν από την Προϊσταμένη του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής βάσει του άρθρου 54Ε του Ν. 4987/2022 (και ήδη άρθρου 57 του Ν. 5104/2024), λόγω της μη προσκόμισης ηλεκτρονικών αρχείων (σε μορφή txt) από καθορισμένους Φορολογικούς Ηλεκτρονικούς Μηχανισμούς (ΦΗΜ - ΕΑΦΔΣΣ) κατά τη διάρκεια ελέγχου. Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ανωτέρας βίας, συγκεκριμένα κλοπή των ΦΗΜ το 2022, καθώς και το ότι είχε προηγηθεί δήλωση παύσης αυτών το 2018 και 2019. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η εταιρεία δεν επέδειξε τη δέουσα επιμέλεια αφού δεν δήλωσε την απώλεια λόγω κλοπής στη φορολογική αρχή πριν την έκδοση της εντολής ελέγχου. Επίσης, απέρριψε τον ισχυρισμό περί εφαρμογής ευνοϊκότερης διάταξης, καθώς κρίσιμος χρόνος είναι ο χρόνος διαπίστωσης της παράβασης (09-04-2024), ο οποίος έλαβε χώρα μετά την έναρξη ισχύος του αυστηρότερου νομοθετικού πλαισίου.

Η απόφαση 435/27.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης κατά πέντε οριστικών πράξεων επιβολής προστίμου (φορολογικά έτη 2018 έως 2022), συνολικού ύψους 450.000,00 ευρώ (90.000,00 ευρώ ανά έτος). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν διότι η προσφεύγουσα δεν ανταποκρίθηκε σε πρόσκληση της ΥΕΔΔΕ Αττικής για την προσκόμιση των φορολογικών μνημών και αρχείων των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις, κρίνοντας ότι η υποχρέωση διαφύλαξης των αρχείων για τουλάχιστον πέντε έτη παραμένει, ανεξάρτητα από μεταγενέστερες δηλώσεις παύσης λειτουργίας ή απώλειας των ΦΗΜ.

Η απόφαση 224/10-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ετερόρρυθμης εταιρείας («Μεζεδοκαμώματα») κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2019, 2020 και 2021, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμου για μη ανταπόκριση σε προσκλήσεις προσκόμισης λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος διαπίστωσε τη μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων και τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων, πληρούντες έτσι τις προϋποθέσεις εφαρμογής έμμεσων τεχνικών ελέγχου (άρθρο 28, Ν. 4172/2013). Απορρίφθηκε επίσης η έκπτωση δαπανών μισθοδοσίας που πληρώθηκαν με μετρητά. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή της αρχής των αναλογιών με χρήση δεικτών από προγενέστερο έλεγχο της ίδιας εταιρείας. Τέλος, τροποποίησε τη νομική βάση για τα επιβληθέντα πρόστιμα, εφαρμόζοντας τις διατάξεις του Ν.4987/2022 αντί του Ν.5104/2024, διατηρώντας ωστόσο τα καταλογιζόμενα ποσά.

Η Απόφαση 164 του 2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης κατά της πράξης επιβολής προστίμου συνολικού ύψους 60.250,00 € για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021, λόγω μη ανταπόκρισης σε πρόσκληση για διάθεση λογιστικών αρχείων. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τα αρχεία απωλέσθησαν λόγω ανωτέρας βίας (καταστροφικές πλημμύρες Σεπτεμβρίου 2023). Ωστόσο, η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, καθώς διαπιστώθηκε ότι η επιχείρηση είχε ήδη αγνοήσει τρεις προηγούμενες προσκλήσεις της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων πριν από την καταστροφή. Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε το συνολικό ποσό του προστίμου διορθώνοντας τη νομική βάση επιβολής, εφαρμόζοντας τις διατάξεις του άρθρου 54Ε του Ν. 4987/2022 για τα έτη 2020 και 2021 (€60.000) και του άρθρου 54 παρ. 1δ και 2γ του Ν. 4987/2022 για τα έτη 2018 και 2019 (€500).