ΔΕΔ/Αθ/210/2024

Η απόφαση αφορά την ακύρωση πρόστιμου ύψους 100 ευρώ που επιβλήθηκε σε εταιρεία λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου για τον Οκτώβριο του 2021. Η εταιρεία, με αντικείμενο εργασιών «Υπηρεσίες Μηχανικών», υπέβαλε αρχικά μηδενική δήλωση, χωρίς να προκύπτει ποσό φόρου για καταβολή. Το Διοικητικό Εφετείο αποδέχθηκε τον ισχυρισμό της εταιρείας ότι το πρόστιμο ήταν δυσανάλογο, καθώς το ποσό του φόρου ήταν μηδενικό, και ακύρωσε την αρχική πράξη επιβολής του προστίμου με βάση τις διατάξεις του άρθρου 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και την αρχή της χρηστής διοίκησης.

Η απόφαση αφορά την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου από τον προσφεύγοντα για τον μήνα Αύγουστο του 2022, η οποία οδήγησε στην επιβολή προστίμου 100 €. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών αποδέχθηκε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα ότι η δήλωση ήταν μηδενική και η συναλλαγή δεν υπερβαίνονταν τα 300 €, συνεπώς ακύρωσε το πρόστιμο. Βασίστηκε στις διατάξεις του ΚΦΔ και σε σχετικές εγκύκλιους, θεωρώντας την περίπτωση ανάλογη με εκείνες όπου το ποσό δεν υπερβαίνει τα 30 €, όπως στον ΦΠΑ.

Η απόφαση 528 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε μια εταιρεία (υπόχρεη τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος) κατά δύο Πράξεων Επιβολής Προστίμου, συνολικού ποσού 1.000,00 ευρώ, για το φορολογικό έτος 2018. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω φερόμενης εκπρόθεσμης υποβολής αρχικών και τροποποιητικών δηλώσεων παρακρατούμενου φόρου εργοληπτών. Η προσφεύγουσα εταιρεία ισχυρίστηκε ότι η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα (13/06/2018) και ότι οι πράξεις επιβολής προστίμου αφορούσαν συμπληρωματικές/τροποποιητικές δηλώσεις, με αποτέλεσμα να υπάρξει σφάλμα καταχώρησης στο σύστημα Taxisnet. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας, καθώς διαπιστώθηκε ότι η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, και προχώρησε στην ακύρωση των δύο προσβαλλόμενων πράξεων επιβολής προστίμου.

Η απόφαση αφορά έλεγχο και προσδιορισμό φόρου κληρονομιάς για τον προσφεύγοντα, ο οποίος κληρονόμησε δύο οικόπεδα από τον πατέρα του που απεβίωσε το 2013. Η αρχική δήλωση φόρου κατατέθηκε στη Δ.Ο.Υ. Πατρών και η φορολογική αρχή διόρθωσε την αξία των ακινήτων με βάση συγκριτικά στοιχεία και το αντικειμενικό σύστημα αξίας που εφαρμόστηκε από το 2022. Ο προσφεύγων ανέφερε ότι τα συγκριτικά στοιχεία ήταν ακατάλληλα και οι τιμές ανταποκρίνονταν σε διαφορετική οικονομική κατάσταση. Το δικαστικό όργανο έκρινε ότι η αρχική δήλωση ήταν ειλικρινής και μείωσε τον φόρο του πρώτου οικοπέδου στα 25.000 € και του δεύτερου σε 300 €/τ.μ., με τελικό φόρο 358,21 € αντί των αρχικών 614,96 €.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00 € από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων για το φορολογικό έτος 2023. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δεύτερης τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. για την περίοδο 01/10/2023 έως 31/12/2023. Ο προσφεύγων, κτηνοτρόφος, υποστήριξε ότι η αρχική δήλωση Φ.Π.Α. είχε υποβληθεί εμπροθέσμως και η τροποποιητική δήλωση, η οποία περιλάμβανε αγροτικές επιδοτήσεις, δεν προκάλεσε υποχρέωση καταβολής φόρου (προέκυψε πιστωτικό υπόλοιπο 1.998,50 €). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του, καθώς σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α) του Ν.5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε αυτή την περίπτωση, εφόσον η αρχική δήλωση ήταν εμπρόθεσμη. Συνεπώς, η πράξη επιβολής προστίμου ακυρώθηκε.

Η απόφαση 323/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ακύρωση προστίμου που είχε επιβληθεί στον προσφεύγοντα για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου. Το πρόστιμο είχε επιβληθεί από την Δ.Ο.Υ. Ρόδου για το φορολογικό έτος 2022, σύμφωνα με το άρθρο 54§2 περ. γ’ του ΚΦΔ. Ωστόσο, διαπιστώθηκε ότι η συναλλαγή που αφορούσε η δήλωση δεν υπερέβαινε το ποσό των 300 ευρώ και ο φορολογούμενος δεν είχε υποχρέωση παρακράτησης φόρου. Επίσης, η ενδικοφανής προσφυγή δεν υποβλήθηκε σύμφωνα με την Α1165/2022 απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, αλλά εξετάστηκε λόγω της πρώτης περιόδου εφαρμογής της. Το Συμβούλιο αποδέχθηκε τους λόγους του προσφεύγοντα και ακύρωσε το πρόστιμο, καθώς δεν υπήρχε φορολογική υποχρέωση και η δήλωση είχε υποβληθεί εκ παραδρομής.

Η απόφαση αφορά την ακύρωση προστίμου ύψους 100 ευρώ που επιβλήθηκε σε μια φορολογούμενη από τη Δ.Ο.Υ. Ρόδου για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου επιχειρηματικής δραστηριότητας για τον Αύγουστο του 2022. Η φορολογούμενη υποστήριξε ότι δεν υπήρχε φορολογική υποχρέωση καθώς το ποσό της συναλλαγής ήταν 24,19 ευρώ, δηλαδή κάτω του ορίου των 300 ευρώ που προβλέπει ο νόμος για παρακράτηση φόρου. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποφάσισε την ακύρωση του προστίμου, δεδομένου ότι σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις, δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν δεν υπάρχει φορολογική υποχρέωση, ακόμα κι αν η δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα.

Η απόφαση 663/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Επιβολής Προστίμου 100,00 ΕΥΡΩ από την Δ.Ο.Υ. Κοζάνης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε στον προσφεύγοντα για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α., για τη φορολογική περίοδο 01/10/2023 έως 31/12/2023, η οποία υποβλήθηκε στις 27/11/2024, μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η υποβληθείσα δήλωση ήταν τροποποιητική, πως η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, και ότι δεν προέκυπτε φόρος προς καταβολή. Η Δ.Ε.Δ., λαμβάνοντας υπόψη το άρθρο 53 παρ. 7 του Ν. 5104/2024, αποφάσισε ότι δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Π.Α., εφόσον η αρχική δήλωση ήταν εμπρόθεσμη και δεν προέκυψε υποχρέωση καταβολής φόρου. Ως εκ τούτου, η πράξη ακυρώθηκε και η οριστική φορολογική υποχρέωση προστίμου καθορίστηκε σε 0,00 ΕΥΡΩ.

Η απόφαση 649/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00€ από την Δ.Ο.Υ. Κοζάνης, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. για την περίοδο Οκτώβριος-Δεκέμβριος 2023. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι η επιβολή του προστίμου ήταν αβάσιμη, καθώς η αρχική δήλωση Φ.Π.Α. είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα (19/01/2024), και η εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση δεν δημιούργησε υποχρέωση καταβολής φόρου. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, βάσει του άρθρου 53 παρ. 7 περ. α) του Ν.5104/2024, το οποίο προβλέπει εξαίρεση επιβολής προστίμου σε περίπτωση εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. εφόσον η αρχική δήλωση υποβλήθηκε εμπρόθεσμα. Ως εκ τούτου, η πράξη του προστίμου για το φορολογικό έτος 2023 ακυρώθηκε.

Η απόφαση 230 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας που τηρεί διπλογραφικά βιβλία, επικυρώνοντας την Πράξη Επιβολής Προστίμου ύψους 500,00 € για το φορολογικό έτος 2022. Η εταιρεία είχε υποβάλει εκπρόθεσμα (στις 12-07-2023 αντί 03-05-2022) την αρχική δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα για τον Φεβρουάριο 2022, από την οποία προέκυψε φόρος ύψους 12,00 €. Η προσφεύγουσα ζήτησε την ακύρωση της πράξης, προβάλλοντας τον λόγο ότι το πρόστιμο ήταν δυσανάλογα μεγαλύτερο από τον φόρο και η καθυστέρηση δεν οφειλόταν σε δόλο. Η ΔΕΔ, επικαλούμενη τις διατάξεις του άρθρου 53 του ΚΦΔ και την αρχή της νομιμότητας και δέσμιας αρμοδιότητας της Διοίκησης, απέρριψε τον λόγο, κρίνοντας ότι δεν απαιτείται υπαιτιότητα ή πρόθεση του φορολογούμενου για την επιβολή του προστίμου.