Η απόφαση 721/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά της έκθεσης μερικού ελέγχου φορολογίας εισοδήματος του ΚΕ.ΜΕ.ΕΠ. για το φορολογικό έτος 2018. Η εταιρεία ζητούσε την αναγνώριση δαπάνης αποζημίωσης πελατείας ύψους 1.000.000,00 ευρώ ως εκπιπτόμενης επιχειρηματικής δαπάνης, βάσει επιφύλαξης που είχε υποβάλει. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η προσφυγή είναι απαράδεκτη, καθώς η εταιρεία, διαρκούντος του ελέγχου, υπέβαλε οικειοθελώς 2η τροποποιητική δήλωση, κάνοντας χρήση του άρθρου 23 παρ. 3 περ. γ' του ν. 5104/2024, και δήλωσε αποδοχή πράξεων βάσει του άρθρου 75 του ίδιου νόμου. Σύμφωνα με αυτές τις διατάξεις, δεν επιτρέπεται υποβολή δήλωσης με επιφύλαξη και η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης συνεπάγεται την ανέκκλητη αποδοχή των αποτελεσμάτων του φορολογικού ελέγχου.

Η απόφαση 237/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε από ατομική επιχείρηση. Η προσφυγή στρεφόταν κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, οι οποίες εκδόθηκαν από την Προϊσταμένη του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. ΑΤΤΙΚΗΣ. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν σε τροποποιητικές δηλώσεις που υπέβαλε η προσφεύγουσα οικειοθελώς κατά τη διάρκεια του μερικού ελέγχου, βάσει του άρθρου 23 παρ. 3 περ. γ’ του ν. 5104/2024, αναγράφοντας εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτων 14.798,88 ευρώ. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμες τις προσβαλλόμενες πράξεις και επικύρωσε την οριστική φορολογική υποχρέωση, η οποία ανέρχεται σε 6.694,73 ευρώ για το 2018 και 6.596,64 ευρώ για το 2019.

Η απόφαση 705/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρίας κατά της πράξης επιβολής προστίμου, ύψους 920,07 €, που εξέδωσε η Δ.Ο.Υ. ΚΑΒΑΛΑΣ για τη φορολογική περίοδο 01/10/2019 έως 31/10/2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε βάσει του άρθρου 54 του Ν. 5104/2024, διότι η εταιρία υπέβαλε εκπρόθεσμα (15/11/2024) τροποποιητική δήλωση Φ.Π.Α. μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου (01-05-2024). Από την δήλωση προέκυψε φόρος προς καταβολή 1.840,13 ΕΥΡΩ. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι η επιβολή κυρώσεως για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση είναι εσφαλμένη, εφόσον η αρχική δήλωση υποβλήθηκε εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ επικυρώνει την πράξη επιβολής προστίμου, κρίνοντας ότι η περίπτωση εμπίπτει στις διατάξεις του άρθρου 54 παρ. 2 του Ν.5104/2024, καθώς προέκυψε ποσό προς καταβολή μετά την εντολή ελέγχου.

Η απόφαση 1060 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100,00€. Το πρόστιμο είχε επιβληθεί στον προσφεύγοντα με βάση το άρθρο 53 του Ν.5104/2024 για την εκπρόθεσμη υποβολή περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ (φορολογικής περιόδου 01/04/2024 έως 30/06/2024), η οποία υποβλήθηκε μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου και χωρίς να προκύπτει φόρος προς καταβολή. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η εκπρόθεσμη δήλωση ήταν τροποποιητική, καθώς η αρχική είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7α του Ν. 5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Συνεπώς, η πράξη του προστίμου ακυρώθηκε.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ως απαράδεκτης της ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας κατά πράξεων επιβολής προστίμου ΚΦΔ για ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος του φορολογικού έτους 2018. Η εταιρεία είχε υποβάλει εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις κατά τη διάρκεια ελέγχου, οδηγώντας στην επιβολή προστίμων συνολικού ύψους 44.647,96 ευρώ (11.907,79€ για ΦΠΑ και 32.740,17€ για εισόδημα). Η προσφεύγουσα ζήτησε μείωση των προστίμων κατά 50% σύμφωνα με το άρθρο 75 του ν. 5104/2024, καθώς και αλλαγή του νομικού χαρακτηρισμού του προστίμου ΦΠΑ. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, διότι η εταιρεία είχε ήδη υποβάλει δηλώσεις αποδοχής πράξεων σύμφωνα με το άρθρο 75 του ν. 5104/2024, γεγονός που συνεπάγεται ανέκκλητη αποδοχή των οφειλών. Ο ισχυρισμός περί μείωσης 50% κρίθηκε επίσης απαράδεκτος, καθώς αφορά το στάδιο της διοικητικής εκτέλεσης και όχι τη Δ.Ε.Δ..

Η απόφαση 1058 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή ενάντια σε πράξη επιβολής προστίμου ύψους 100,00€, που είχε επιβληθεί βάσει του άρθρου 53 του Ν.5104/2024 για την φορολογική περίοδο 01/01/2024 έως 31/03/2024. Το πρόστιμο αφορούσε την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α., μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου, χωρίς να προκύπτει φόρος προς καταβολή. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η εκπρόθεσμη υποβολή αφορούσε τροποποιητική δήλωση, ενώ η αρχική είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α΄ του Ν.5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο σε περίπτωση εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α., εφόσον η αρχική δήλωση υποβλήθηκε εντός προθεσμίας. Ως εκ τούτου, η πράξη επιβολής προστίμου ακυρώνεται πλήρως.

Η απόφαση 1064/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών κάνει δεκτή την ενδικοφανή προσφυγή πολίτη και ακυρώνει την πράξη επιβολής προστίμου 100,00€, που είχε επιβληθεί από τη Δ.Ο.Υ. Κοζάνης, βάσει του άρθρου 53 του ν.5104/2024. Το πρόστιμο αφορούσε την εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ για την περίοδο 01.01.2023-31.03.2023, η οποία υποβλήθηκε μετά από εντολή ελέγχου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα και η τροποποιητική δήλωση δεν προέκυψε φόρος για καταβολή, το πρόστιμο δεν πρέπει να επιβληθεί, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 53 του ν.5104/2024. Διατάχθηκε επίσης η έντοκη επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού προστίμου.

Η Απόφαση 413 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας και επικυρώνει δύο πράξεις επιβολής προστίμου, συνολικού ύψους 60.000,00 ευρώ (30.000,00 ευρώ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 αντίστοιχα). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν από την Προϊσταμένη του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής βάσει του άρθρου 54Ε του Ν. 4987/2022 (και ήδη άρθρου 57 του Ν. 5104/2024), λόγω της μη προσκόμισης ηλεκτρονικών αρχείων (σε μορφή txt) από καθορισμένους Φορολογικούς Ηλεκτρονικούς Μηχανισμούς (ΦΗΜ - ΕΑΦΔΣΣ) κατά τη διάρκεια ελέγχου. Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ανωτέρας βίας, συγκεκριμένα κλοπή των ΦΗΜ το 2022, καθώς και το ότι είχε προηγηθεί δήλωση παύσης αυτών το 2018 και 2019. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η εταιρεία δεν επέδειξε τη δέουσα επιμέλεια αφού δεν δήλωσε την απώλεια λόγω κλοπής στη φορολογική αρχή πριν την έκδοση της εντολής ελέγχου. Επίσης, απέρριψε τον ισχυρισμό περί εφαρμογής ευνοϊκότερης διάταξης, καθώς κρίσιμος χρόνος είναι ο χρόνος διαπίστωσης της παράβασης (09-04-2024), ο οποίος έλαβε χώρα μετά την έναρξη ισχύος του αυστηρότερου νομοθετικού πλαισίου.

Η απόφαση (Αριθμός 667/23-04-2025) του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά στην αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00 ευρώ από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κοζάνης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε βάσει του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024 για την εκπρόθεσμη υποβολή περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. (φορολογική περίοδος 01/10/2023 έως 31/12/2023), η οποία υποβλήθηκε μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η εν λόγω δήλωση ήταν τροποποιητική, με την αρχική δήλωση να έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι, σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 του Ν. 5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Π.Α. εφόσον η αρχική υποβλήθηκε εμπρόθεσμα. Κατά συνέπεια, η ενδικοφανής προσφυγή έγινε δεκτή και το πρόστιμο ακυρώθηκε (0,00 ευρώ).

Η υπ' αριθμόν 535 Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, ημερομηνίας 05.03.2025, αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής επιχείρησης κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00 ευρώ για το φορολογικό έτος 2018. Το πρόστιμο επιβλήθηκε από το ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. Αττικής λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικής δήλωσης συγκεντρωτικής κατάστασης (ΜΥΦ) στις 15.05.2019. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι δεν τροποποίησε στοιχεία εσόδων. Ωστόσο, η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, διαπιστώνοντας ότι η εκπρόθεσμη δήλωση περιελάμβανε επιπλέον έσοδα που δεν είχαν δηλωθεί εμπρόθεσμα (καταληκτική ημερομηνία: 22.04.2019). Ως εκ τούτου, η πράξη επιβολής προστίμου 100,00 ευρώ, βάσει του άρθρου 53 του ν. 5104/2024, επικυρώθηκε.