ΔΕΔ/Αθ/278/2025

Η απόφαση 281/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ της Δ.Ο.Υ. Σύρου για τη φορολογική περίοδο 01/01/2020 – 31/12/2020. Ο προσφεύγων καταλογίστηκε με συνολικό ποσό 16.771,90 € (ΦΠΑ 11.181,27 € πλέον πρόστιμο 5.590,63 €). Ο καταλογισμός οφείλεται στη διαπίστωση ότι η ατομική επιχείρηση του προσφεύγοντος έλαβε δέκα (10) εικονικά φορολογικά στοιχεία από δύο επιχειρήσεις που κρίθηκαν ως συναλλακτικά ανύπαρκτες. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη, καθώς ο έλεγχος τεκμηρίωσε την ανυπαρξία των εκδοτών (έλλειψη έδρας, προσωπικού, αγορών) και ο προσφεύγων, φέροντας το βάρος της απόδειξης, δεν προσκόμισε στοιχεία (όπως τραπεζικά έγγραφα) που να αποδεικνύουν την αλήθεια των επίμαχων συναλλαγών.

Η απόφαση 280/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος / Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Σύρου, φορολογικού έτους 2020. Ο προσφεύγων είχε καταλογισθεί με συνολικό ποσό 29.045,70€ για τη λήψη δέκα (10) εικονικών φορολογικών στοιχείων, συνολικής καθαρής αξίας 70.661,10€, τα οποία εξέπεσε από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος, χωρίς επαγγελματική εγκατάσταση ή προσωπικό. Δεδομένης της ανυπαρξίας του εκδότη, το βάρος απόδειξης των συναλλαγών μεταφέρθηκε στον προσφεύγοντα. Καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τραπεζικά έγγραφα για την εξόφληση των συναλλαγών, ούτε στοιχεία μεταφοράς των αγαθών, οι διαπιστώσεις του ελέγχου κρίθηκαν βάσιμες, με αποτέλεσμα την επικύρωση της καταλογιστικής πράξης.

Η απόφαση 478/2025 εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών και αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Για το φορολογικό έτος 2018, ο έλεγχος είχε καταλογίσει προσαύξηση περιουσίας ύψους 218.162,03€ βασιζόμενος σε τραπεζικά υπόλοιπα. Η ΔΕΔ ακυρώνει την πράξη του 2018, κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν απέδειξε ότι το ποσό προήλθε από το ελεγχόμενο έτος και όχι από μεταφερόμενα υπόλοιπα παλαιότερων χρήσεων. Για το φορολογικό έτος 2019, ο έλεγχος είχε καταλογίσει 44.770€ ως προσαύξηση. Η ΔΕΔ τροποποιεί την πράξη, δεχόμενη δικαιολόγηση πίστωσης 25.000€ ως μεταφορά κεφαλαίων από άλλη τράπεζα, απορρίπτοντας άλλους ισχυρισμούς, με αποτέλεσμα τη μείωση της οφειλής για το 2019.

Η υπ' αριθμ. 597/2025 Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρο και πρόστιμα συνολικού ποσού €75.444,80 για Φόρο Εισοδήματος και €62.436,69 για ΦΠΑ, κρίνοντας ότι η εταιρεία είχε λάβει δύο (2) τιμολόγια συνολικής καθαρής αξίας €173.436,29, τα οποία ήταν εικονικά ως προς το σύνολο της συναλλαγής. Διαπιστώθηκε ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη, χωρίς υποδομές ή προσωπικό. Η ΔΕΔ επικυρώνει τις πράξεις, καθώς η προσφεύγουσα εταιρεία δεν κατάφερε να αποδείξει την αλήθεια των συναλλαγών ούτε την καλή της πίστη, δεδομένου ότι η εικονικότητα αφορούσε το σύνολο της συναλλαγής.

Η απόφαση 679/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών (πλαστικής χειρουργικής) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2020, 2021 και 2022. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρους και πρόστιμα λόγω: α) απόκρυψης ύλης (εισοδήματος) συνολικού ύψους άνω των 477.000€, καθώς έκρινε αναξιόπιστο το λογιστικό σύστημα της εταιρίας σχετικά με την αναγνώριση εσόδων με βάση το δεδουλευμένο, λόγω της μεγάλης ασυνέπειας των εκτελεσθέντων υπηρεσιών (μέχρι και 68% ανεκτέλεστο εισόδημα) και β) μη αναγνώρισης δαπανών, συμπεριλαμβανομένων ενοικίων, που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικά ή ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως απαιτεί ο νόμος (άρθρο 23 Ν. 4172/2013).

Η Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 979/23.05.2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος του φορολογικού έτους 2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει συνολικό ποσό 643,14€, λόγω διαπίστωσης προσαύξησης περιουσίας ύψους 1.468,33€, η οποία προέκυψε από τον ισομερή επιμερισμό πιστωθέντος ποσού ιδιωτικής επιταγής σε κοινό τραπεζικό λογαριασμό. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι το ποσό προερχόταν από διαθέσιμο κεφάλαιο προηγουμένων ετών, επικαλούμενη σύμβαση δανείου με τον πατέρα της. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η αδυναμία της προσφεύγουσας να τεκμηριώσει επαρκώς την πηγή της συγκεκριμένης τραπεζικής πίστωσης—ειδικά ως προς τον εκδότη της επιταγής—καθιστά τον ισχυρισμό περί διαθέσιμου κεφαλαίου αναπόδεικτο.

Η Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) 556/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. και Προστίμων της Δ.Ο.Υ. Πατρών για το φορολογικό έτος 2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις, συνολικού ύψους €31.233,14, καταλογίστηκαν λόγω λήψης 94 τιμολογίων συνολικής καθαρής αξίας €44.000,00, τα οποία κρίθηκαν εικονικά στο σύνολο της συναλλαγής. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτος, στερούμενος υλικοτεχνικής υποδομής και ειδικότητας, ενώ ο προσφεύγων δεν απέδειξε την αλήθεια των συναλλαγών ούτε την καλή του πίστη, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση 166/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φυσικού προσώπου (ατομική επιχείρηση) κατά της υπ’ αριθ. ....../02.09.2024 οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/πράξης επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2017. Το συνολικό ποσό για καταβολή ανέρχεται σε 2.936,80€. Η απόφαση εδράζεται στη μη αναγνώριση δαπανών που θεωρήθηκαν εικονικές (συνολικής καθαρής αξίας 738,40€) και δαπανών ύψους 12.105,00€, καθώς δεν αποδείχθηκε η νόμιμη εξόφλησή τους με τραπεζικό μέσο, όπως απαιτείται για ποσά άνω των 500€ (άρθρο 23 περ. β΄ του Ν.4172/2013). Επιπλέον, απορρίφθηκε ο ισχυρισμός περί παραγραφής, καθώς η προσβαλλόμενη πράξη εκδόθηκε εντός της νόμιμης προθεσμίας που προέκυψε μετά την προηγούμενη ακύρωση της αρχικής πράξης για τυπική πλημμέλεια.

Η απόφαση 501/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της επιχείρησης «Ε.Π.Ε.», η οποία δραστηριοποιείται στο χονδρικό εμπόριο φρούτων, κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ της Δ.Ο.Υ. ΕΔΕΣΣΑΣ για τον Μάιο του 2024. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει κύριο φόρο €2.167,10 και πρόστιμο €1.083,55 (σύνολο €3.250,65), ακυρώνοντας παράλληλα πιστωτικό υπόλοιπο €2.148,27. Ο καταλογισμός έγινε διότι ενδοκοινοτικές παραδόσεις ύψους €33.195,20 προς τη Ρουμανία κρίθηκαν μη απαλλασσόμενες, καθώς η προσφεύγουσα δεν είχε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία για τη φυσική μεταφορά των αγαθών εκτός Ελλάδας (όπως τιμολόγια μεταφορέα ή τραπεζικά έγγραφα πληρωμής μεταφοράς) σύμφωνα με την εγκύκλιο Ε.2019/2022. Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμες τις διαπιστώσεις του ελέγχου, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας, αν και διόρθωσε το άρθρο επιβολής προστίμου στο ορθό 54 παρ. 2 του ΚΦΔ.

Η απόφαση 622/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανεπαρκώς αιτιολογημένες πρωτογενείς πιστώσεις μετρητών σε τραπεζικό λογαριασμό, ύψους 314.074,00€, καταλογίζοντας προσαύξηση περιουσίας 217.788,50€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι το ποσό αποτελούσε τμηματική επανακατάθεση 250.000,00€ που είχε αναληφθεί το 2015 και φυλάσσονταν εκτός τραπεζικού συστήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, καθώς διαπίστωσε ότι το άθροισμα των τραπεζικών υπολοίπων και των δηλωθέντων εισοδημάτων προηγούμενων ετών δεν δικαιολογούσε την ύπαρξη χρηματικών διαθεσίμων εκτός συστήματος στο αιτούμενο ύψος. Ως αποτέλεσμα, επικυρώθηκε φορολογική υποχρέωση (φόρος, πρόστιμο και εισφορά αλληλεγγύης) συνολικού ποσού 126.783,01€.