ΔΕΔ/Αθ/161/2024

Η απόφαση 940/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις, συνολικού ποσού 12.311,84€ για φόρο εισοδήματος/πρόστιμα και 7.216,70€ για ΦΠΑ/πρόστιμα, επιβλήθηκαν λόγω της λήψης τεσσάρων εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτες συναλλαγές, συνολικής καθαρής αξίας 20.200,00€. Η ΔΕΔ υιοθέτησε πλήρως τα πορίσματα του ελέγχου, τα οποία διαπίστωσαν ότι η εκδότρια επιχείρηση ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτη, δεν διέθετε επαγγελματική έδρα, αποθηκευτικούς χώρους, αγορές σχετικές με το αντικείμενο, ούτε το απαιτούμενο προσωπικό ή μηχανήματα έργων. Ο ισχυρισμός περί καλοπιστίας του λήπτη απορρίφθηκε, καθώς η εικονικότητα αφορούσε την ανυπαρξία των συναλλαγών στο σύνολό τους, επιβεβαιώνοντας τον καταλογισμό των φόρων και των προστίμων.

Η απόφαση 280/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων είχε λάβει και καταχωρήσει 20 εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας 7.934,50 ευρώ, για συναλλαγές ανύπαρκτες στο σύνολό τους, γεγονός που οδήγησε στον περιορισμό της ζημίας χρήσης του. Η Διεύθυνση επικύρωσε την πράξη καταλογισμού, κρίνοντας ότι οι εκδότριες εταιρείες ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτες (χωρίς έδρα, προσωπικό, τραπεζικούς λογαριασμούς). Επιπλέον, απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί έλλειψης αιτιολογίας, καλής πίστης, παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας (καθώς αφορά διοικητική κύρωση) και παραβίασης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης, καθώς αποδείχθηκε ότι η διαδικασία κοινοποιήθηκε νομότυπα.

Η απόφαση με αριθμό 232/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τη φορολογική περίοδο 1/1/2017 – 31/12/2017. Οι πράξεις επιβλήθηκαν επειδή η εταιρεία είχε λάβει και καταχωρήσει οκτώ εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας 32.887,60 € πλέον ΦΠΑ 7.893,02 €, που αντιστοιχούσαν σε ανύπαρκτες συναλλαγές. Η φορολογική αρχή απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας για καλή πίστη, καθώς η εκδότρια εταιρεία κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Συνεπώς, επιβλήθηκαν διαφορές φόρου εισοδήματος 9.537,41 € και ΦΠΑ 7.893,02 €, καθώς και πρόστιμα σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΔ.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον πολλών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών παραστατικών και μη τήρηση των διατάξεων περί τραπεζικών πληρωμών για δαπάνες άνω των 500 ευρώ. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε τους ισχυρισμούς του φορολογουμένου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, επιβάλλοντας πρόστιμα και επιπλέον φορολογικές υποχρεώσεις.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας που επιβλήθηκε πρόστιμο 2.000 ευρώ για μη έκδοση αποδείξεων λιανικής πώλησης κατά τον έλεγχο της 21-07-2022. Η εταιρεία ισχυριζόταν ότι είχε εκδώσει τις αποδείξεις, αλλά οι ελεγκτές διαπίστωσαν ότι εκδόθηκαν μετά την έναρξη του ελέγχου. Η αρμόδια αρχή θεώρησε ότι η παράβαση ήταν η τρίτη εντός πενταετίας, επιβάλλοντας το ανώτατο όριο του προστίμου σύμφωνα με το άρθρο 58Α παρ. 1 του ΚΦΔ. Η αιτιολογία της απόφασης κρίθηκε επαρκής και τα ισχυρίσματα της εταιρείας απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 71/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2017, που εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Τρικάλων. Στην προσφεύγουσα, ατομική επιχείρηση εκτροφής αγελάδων, καταλογίστηκε συνολικό ποσό 73.337,95€ λόγω της προσθήκης της καθαρής αξίας 165 εικονικών φορολογικών στοιχείων (70.837,32€) για ανύπαρκτες συναλλαγές ζωοτροφών. Η ελεγκτική αρχή διαπίστωσε ότι η εκδότρια επιχείρηση ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτη και λειτουργούσε με πλαστά στοιχεία ταυτότητας. Απορρίφθηκαν τόσο οι τυπικοί ισχυρισμοί της προσφεύγουσας (για πλημμέλεια εξουσιοδότησης, μετατροπή ελέγχου, και αυτοτέλεια χρήσεων) όσο και οι ουσιαστικοί ισχυρισμοί περί πραγματικών συναλλαγών και καλοπιστίας.

Η απόφαση 813 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρίας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων (άρθρα 58 και 54 του Ν.4987/2022), φορολογικού έτους 2018. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει ότι η προσφεύγουσα έλαβε εικονικά φορολογικά στοιχεία, συνολικής καθαρής αξίας 34.500,00€, από εκδότρια οντότητα η οποία κρίθηκε ανίκανη να εκτελέσει τις παροχές (εργασίες κατασκευής/ανεύρεση προσωπικού). Η ΔΕΔ επικύρωσε την κρίση του ελέγχου ότι οι συναλλαγές ήταν ανύπαρκτες στο σύνολό τους, καθώς η προσφεύγουσα είχε την πραγματική εποπτεία των συνεργείων, απασχόλησε και πλήρωσε τους εργάτες, καθιστώντας τις σχετικές δαπάνες μη εκπιπτόμενες. Ως εκ τούτου, οι προσβαλλόμενες πράξεις της ΔΟΥ Λάρισας επικυρώνονται.

Η απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ετερόρρυθμης εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Η φορολογική αρχή καταλόγισε μη δηλωθέντα έσοδα συνολικού ύψους €688.360,19, καθώς η εταιρία, που τηρούσε απλογραφικά βιβλία, δεν τεκμηρίωσε επαρκώς, βάσει της αρχής του δεδουλευμένου, ότι μεγάλο μέρος των εισπράξεων από προπληρωμένα πακέτα υπηρεσιών ήταν ανεκτέλεστο εισόδημα. Επιπροσθέτως, δεν αναγνωρίστηκαν δαπάνες άνω των €500,00 οι οποίες δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο. Η ΔΕΔ επικύρωσε την επιβολή φόρων και προστίμων που ανέρχονται σε €291.412,20 συνολικά για όλα τα φορολογικά έτη.

Η απόφαση 575 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ασκούμενης από ατομική επιχείρηση χονδρικού εμπορίου ξηρών καρπών. Ο προσφεύγων ζητούσε την ακύρωση πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις καταλόγισαν συνολικά σχεδόν 1,6 εκατομμύρια ευρώ (φόρους, πρόστιμα και εισφορές) λόγω κυρίως της μη αναγνώρισης δαπανών (αγορών άνω των 2,1 εκατ. ευρώ) που εξοφλήθηκαν με μετρητά αντί με τραπεζικό μέσο πληρωμής. Ωστόσο, η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή ως απαράδεκτη επειδή ο προσφεύγων είχε ήδη ασκήσει άλλη ενδικοφανή προσφυγή κατά των ίδιων πράξεων, παραβιάζοντας τον δικονομικό κανόνα περί της άσκησης δεύτερης ή τρίτης προσφυγής.

Η απόφαση 725/02-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η προσφεύγουσα καταλογίστηκε με συνολική διαφορά φόρου εισοδήματος και πρόστιμο 35.807,99€ και συνολική διαφορά ΦΠΑ και πρόστιμο 30.930,66€, λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων από την επιχείρηση «.................». Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι τα τιμολόγια ήταν εικονικά ως προς το σύνολο των συναλλαγών, βασιζόμενος σε πορίσματα άλλων ελέγχων που έδειχναν ότι η εκδότρια ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη και ότι οι επικαλούμενες εξοφλήσεις ήταν μεθοδευμένες (μετρητά, μεταφορές). Η ΔΕΔ έκρινε πως οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας ότι οι συναλλαγές ήταν πραγματικές ήταν αβάσιμοι, καθώς το βάρος της απόδειξης βάρυνε την ίδια.