ΔΕΔ/Αθ/333/2025

Η απόφαση 918 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της συζύγου και κληρονόμου κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του 2ου ΕΛΚΕ Θεσσαλονίκης, συνολικού ποσού 119.625,00€. Ο φόρος αφορούσε την επιβολή φόρου 10% και προστίμου 50% επί άτυπης δωρεάς χρηματικού ποσού 797.500,00€ που πραγματοποίησε η προσφεύγουσα στον σύζυγό της το 2018. Το ποσό αυτό προερχόταν από κέρδη της προσφεύγουσας από τον «ΟΠΑΠ Α.Ε.» και χρησιμοποιήθηκε για αύξηση εταιρικού κεφαλαίου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ορθά διαπιστώθηκε η άτυπη δωρεά, καθώς αποκλείστηκε άλλη πηγή προέλευσης των χρημάτων για τον δωρεοδόχο και η οικονομική κατάσταση της δωρήτριας επέτρεπε τη μεταβίβαση. Οι ισχυρισμοί περί μη στοιχειοθέτησης φόρου δωρεάς και προγενέστερης φορολόγησης των κερδών απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 45 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), με ημερομηνία 09/01/2024, απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Πράξης Οριστικού Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς που εκδόθηκε από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Η πράξη επέβαλε στην προσφεύγουσα φόρο δωρεάς 24.363,30 € πλέον πρόσθετου φόρου, συνολικού ποσού 53.599,26 €. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ποσό 243.633,00 € που μεταφέρθηκε το 2010 από κοινούς λογαριασμούς (στους οποίους συμμετείχε ο παππούς) σε λογαριασμό της προσφεύγουσας και της οικογένειάς της, συνιστούσε άτυπη δωρεά. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι η φορολογική υποχρέωση γεννήθηκε το 2010 και ότι η μεταβίβαση, καθώς έγινε εν ζωή του δωρητή, δεν έπεφτε στην απαλλαγή του νόμου 5638/1932 για τους κοινούς λογαριασμούς. Επίσης, επικύρωσε την ορθή εφαρμογή του συντελεστή 10% σύμφωνα με τον ν. 3815/2010.

Τύπος της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου κληρονομιάς, δωρεάς, γονικής παροχής, προίκας και μεταβίβασης ακινήτων.

Η απόφαση 910/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ακύρωση οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2021. Η αρχική πράξη είχε επιβάλει συνολικό ποσό φόρου και προστίμου €75.918,15 στον προσφεύγοντα, βασιζόμενη σε προσαύξηση περιουσίας ύψους €153.370,00, η οποία προέκυψε από ανεξήγητες πρωτογενείς καταθέσεις μετρητών. Ο προσφεύγων υποστήριξε ότι ο τραπεζικός του λογαριασμός χρησιμοποιήθηκε για τη διαχείριση της ατομικής επιχείρησης του πατέρα του (είσπραξη εσόδων μετρητών από πωλήσεις και άμεση πληρωμή υποχρεώσεων). Η ΔΕΔ, εξετάζοντας τα στοιχεία, διαπίστωσε ότι ο λογαριασμός χρησιμοποιήθηκε εκτενώς για την κάλυψη δραστηριοτήτων της επιχείρησης του πατέρα, με τις πιστώσεις (€186.714,26) να αντιστοιχούν σε εξόφληση υποχρεώσεων (€184.115,03). Κατά συνέπεια, η ΔΕΔ έκρινε βάσιμους τους ισχυρισμούς του, ακύρωσε την πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου, και μηδένισε την οριστική φορολογική υποχρέωση.

Η απόφαση αφορά την ακύρωση της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς που επέβαλε η Δ.Ο.Υ. Γλυφάδας σε βάρος της προσφεύγουσας. Ο φόρος επιβλήθηκε με την αιτιολογία ότι το ποσό των 150.110 €, που καταβλήθηκε για επενδυτικό πρόγραμμα, αποτελούσε δωρεά από τη μητέρα της. Ωστόσο, η προσφεύγουσα απέδειξε μέσω τραπεζικών εγγράφων ότι το ποσό προερχόταν από κληρονομιά του πατέρα της, ο οποίος απεβίωσε το 2003. Το Ελεγκτικό Συμβούλιο αποδέχθηκε τα επιχειρήματά της και ακύρωσε τον προσδιορισμό, καθότι δεν υπήρχε νομική βάση για την επιβολή του φόρου δωρεάς.

Η απόφαση (Αρ. 955/20-05-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς (2018-2022), ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος (2018) από τη ΔΟΥ Κομοτηνής. Η φορολογική αρχή είχε χαρακτηρίσει τραπεζικές μεταφορές συνολικού ύψους 682.769,00€ από τον πρώην σύζυγο της προσφεύγουσας ως άτυπη δωρεά, λόγω του αναγνωρισμένου οικογενειακού δεσμού και της ικανότητας του δωρητή. Επίσης, επιβεβαίωσε τον προσδιορισμό εισοδήματος και ΦΠΑ για το 2018 με τη μέθοδο της αρχής των αναλογιών, λόγω μη ορθής τήρησης βιβλίων και ανακρίβειας αποθεμάτων, κρίνοντας το δείγμα αντιπροσωπευτικό και απέρριψε τον ισχυρισμό περί φύρας.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023. Η φορολογική αρχή είχε κρίνει ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση, καθώς διαπιστώθηκε μια σειρά διαδοχικών δωρεών (από τέκνο σε πατέρα, και έπειτα πατέρας σε άλλο τέκνο/προσφεύγουσα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης, καλύπτοντας μια ουσιαστική δωρεά μεταξύ αδελφών (Β' κατηγορίας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) ωστόσο έκρινε ότι το αρχικό ποσό της δωρεάς των 115.000,00 € που έλαβε ο πατέρας χρησιμοποιήθηκε εξ ολοκλήρου για την αγορά ακινήτου. Ταυτόχρονα, διαπιστώθηκε ότι ο τραπεζικός λογαριασμός του πατέρα είχε υπολειπόμενο ποσό (31.133,69 €) που κάλυπτε τη μεταγενέστερη δωρεά ποσού 30.000,00 € προς την κόρη του. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός της φορολογικής αρχής περί τεχνητής διευθέτησης κατ' άρθρο 38 του ν.4987/22 δεν ευσταθεί, ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη και την καταλογισθείσα οφειλή (φόρος 6.000,00 € και πρόστιμο 3.000,00 €).

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Η προσφεύγουσα είχε δηλώσει στον κωδικό 781 το ποσό των 30.000,00€ ως δωρεά από τους γονείς της, το οποίο χρησιμοποιήθηκε για την κάλυψη τεκμηρίου σε αγορά ακινήτου. Αρχικά, η φορολογική αρχή απέρριψε το ποσό, καθώς δεν είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα οι δηλώσεις φόρου δωρεάς/γονικής παροχής και ο δωρητής δεν είχε συμπεριλάβει το ποσό στη δήλωσή του. Η προσφεύγουσα αιτιολόγησε την καθυστέρηση λόγω αμέλειας λογιστή, ενώ, πριν την έκδοση της απόφασης, είχαν υποβληθεί οι εκπρόθεσμες δηλώσεις δωρεάς και οι τροποποιητικές δηλώσεις εισοδήματος των γονέων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, βασιζόμενη στην πρόσφατη εγκύκλιο Ε2009/14-02-2025, έκρινε ότι το ποσό των 30.000,00€, παρότι δηλώθηκε εκπρόθεσμα ως δωρεά, πρέπει να ληφθεί υπόψιν ως έσοδο που μειώνει το τεκμαρτό εισόδημα. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή έγινε δεκτή και διατάσσεται νέα εκκαθάριση.

Η απόφαση 288/2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς, συνολικού ποσού 2.814,65€, που επιβλήθηκε στον προσφεύγοντα. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρο ύψους 1.876,43€ συν πρόστιμο, θεωρώντας την πίστωση ποσού 18.764,27€ στον λογαριασμό του ως άτυπη δωρεά από το ανήλικο τέκνο του, καθώς το ποσό προερχόταν από την πώληση ακινήτου του τέκνου και δεν κατατέθηκε, όπως όριζε δικαστική άδεια, σε κοινό λογαριασμό των γονέων και του τέκνου. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος ότι μια δωρεά από ανήλικο καθίσταται άκυρη σύμφωνα με τα άρθρα 1524 και 1528 του Αστικού Κώδικα, και έκρινε ότι δεν αποδείχθηκε η αληθής απόκτηση περιουσιακών στοιχείων, η οποία αποτελεί προϋπόθεση για τη φορολόγηση.

Η απόφαση αφορά προσφυγή κατά Οριστικού Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς. Ο προσφεύγων καταλογίστηκε με φόρο δωρεάς ύψους 4.900€ και πρόσθετο φόρο 5.880€ για συνολικό ποσό 10.780€, επειδή θεωρήθηκε ότι έλαβε δωρεά 49.000€ από τον πατέρα του από την πώληση ακινήτου. Ο προσφεύγων υποστήριξε ότι ο πατέρας του έλαβε μόνο 4.900€ (1/10 της αξίας λόγω ηλικίας), ενώ η κόρη του (ψιλή κυρία) έλαβε τα υπόλοιπα 44.100€ (9/10). Το δικαστήριο αποδέχθηκε αυτόν τον ισχυρισμό, τροποποιώντας τον φόρο στα 490€ και τον πρόσθετο φόρο στα 588€, με συνολικό ποσό 1.078€.