ΔΕΔ/Αθ/267/2024

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής των φορολογουμένων κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2016. Καταλογίστηκε συνολικό ποσό 54.970,24 ευρώ, που περιλαμβάνει κύριο φόρο, πρόσθετο φόρο ανακρίβειας και εισφορά αλληλεγγύης. Η προσβαλλόμενη πράξη βασίστηκε σε έλεγχο που διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 97.061,83 ευρώ με εφαρμογή της μεθόδου ανάλυσης ρευστότητας. Οι προσφεύγοντες ισχυρίστηκαν αναρμοδιότητα, απουσία ουσιωδών στοιχείων στην πράξη και λάθη στον υπολογισμό, όπως η μη συμπερίληψη μέρους στεγαστικού δανείου. Ωστόσο, τα επιχειρήματa τους απορρίφθηκαν καθώς τα στοιχεία που προσκόμισαν δεν ήταν διαθέσιμα κατά τον έλεγχο και δεν τεκμηριώθηκε η ύπαρξη διαθέσιμων μετρητών. Η απόφαση επιβεβαίωσε τον αρχικό προσδιορισμό.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023. Η φορολογική αρχή είχε κρίνει ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση, καθώς διαπιστώθηκε μια σειρά διαδοχικών δωρεών (από τέκνο σε πατέρα, και έπειτα πατέρας σε άλλο τέκνο/προσφεύγουσα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης, καλύπτοντας μια ουσιαστική δωρεά μεταξύ αδελφών (Β' κατηγορίας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) ωστόσο έκρινε ότι το αρχικό ποσό της δωρεάς των 115.000,00 € που έλαβε ο πατέρας χρησιμοποιήθηκε εξ ολοκλήρου για την αγορά ακινήτου. Ταυτόχρονα, διαπιστώθηκε ότι ο τραπεζικός λογαριασμός του πατέρα είχε υπολειπόμενο ποσό (31.133,69 €) που κάλυπτε τη μεταγενέστερη δωρεά ποσού 30.000,00 € προς την κόρη του. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός της φορολογικής αρχής περί τεχνητής διευθέτησης κατ' άρθρο 38 του ν.4987/22 δεν ευσταθεί, ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη και την καταλογισθείσα οφειλή (φόρος 6.000,00 € και πρόστιμο 3.000,00 €).

«Προδικαστική παραπομπή – Κανονισμός (ΕΚ) 1083/2006 – Άρθρο 2, σημείο 4 – Έννοια του “δικαιούχου” – Άρθρο 80 – Απαγόρευση αφαιρέσεως ποσού ή παρακρατήσεως επί των καταβαλλόμενων ποσών – Άλλη ειδική επιβάρυνση ή άλλο τέλος ισοδύναμου αποτελέσματος – Έννοια – Υποτροφία συγχρηματοδοτούμενη από το Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο – Εξομοίωση με εισοδήματα από μισθωτή εργασία – Παρακράτηση έναντι οφειλομένου φόρου εισοδήματος προσαυξημένη κατά τον πρόσθετο περιφερειακό φόρο και τον πρόσθετο δημοτικό φόρο»

Η απόφαση (αρ. 74/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς έτους 2024. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε τον επιβληθέντα φόρο ύψους 1.877,40 ευρώ, υποστηρίζοντας ότι το σωστό ποσό ήταν 377,39 ευρώ. Το πρόβλημα προέκυψε επειδή η ηλεκτρονική εφαρμογή myPROPERTY συνυπολόγισε μια προγενέστερη (αρχική) δήλωση φόρου δωρεάς, η οποία αφορούσε την ίδια συναλλαγή (δωρεά ποσοστού ακινήτου από αδερφό) και είχε υποβληθεί αλλά δεν είχε ακυρωθεί τη στιγμή της οριστικής υποβολής της δεύτερης δήλωσης. Η ΔΕΔ έκρινε ότι εφόσον οι δηλώσεις αφορούσαν την ίδια δωρεά και η πρώτη δήλωση ακυρώθηκε, δεν μπορούσε να θεωρηθεί ως προγενέστερη δωρεά για τον υπολογισμό του φόρου. Συνεπώς, η ΔΕΔ τροποποίησε την πράξη, δεχόμενη την προσφυγή, και μείωσε την οριστική φορολογική υποχρέωση στο ποσό των 377,39 ευρώ, χωρίς συνυπολογισμό προηγούμενης δωρεάς.

Η απόφαση 434/27.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς της Δ.Ο.Υ. ΚΕΡΚΥΡΑΣ. Η προσφυγή απορρίπτεται ως απαράδεκτη ως προς τον δωρητή (πατέρα), καθώς δεν είχε ίδια φορολογική υποχρέωση. Ως προς τη δωρεοδόχο (κόρη), η προσφυγή απορρίπτεται ως αβάσιμη. Η πράξη αφορά καταλογισμό φόρου 4.410,00 ευρώ (πλέον τόκοι/πρόστιμα 5.292,00 ευρώ, σύνολο 9.702,00 ευρώ) για δωρεά ποσού 44.100,00 ευρώ που έλαβε χώρα το 2014 και για την οποία δεν υποβλήθηκε δήλωση. Η ΔΕΔ απορρίπτει τους ισχυρισμούς περί πλημμελούς αιτιολογίας και παραγραφής, επικυρώνοντας τη δεκαπενταετή παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου σε περίπτωση παράλειψης δήλωσης (άρθρο 102 ν.2961/2001).

Η απόφαση (Αριθμός 28) εκδόθηκε από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) και αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς του ΚΕ.ΦΟ.Κ. Αττικής (φορολογικό έτος 2024). Η προσφυγή σχετιζόταν με δωρεά ψιλής κυριότητας ακινήτου. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την πράξη ισχυριζόμενη, μεταξύ άλλων, ότι ήταν αναιτιολόγητη, ότι είχε παραγραφεί το δικαίωμα συνυπολογισμού προγενέστερης δωρεάς, και ότι δεν εκπτίθηκε ο φόρος που αναλογούσε στην εν λόγω προγενέστερη δωρεά. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί αναιτιολόγητης πράξης και παραγραφής, αλλά έκανε δεκτό τον ισχυρισμό για την μη έκπτωση του φόρου. Συνεπώς, τροποποίησε την πράξη εκπίπτοντας 5.690,95€ (φόρος προγενέστερης δωρεάς) από τον αρχικό φόρο 15.417,07€, με αποτέλεσμα το τελικό ποσό για καταβολή να διαμορφωθεί στα 9.726,12€.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή σχετικά με φόρο δωρεάς ύψους 4.900 ευρώ που επιβλήθηκε στη δωρεοδόχο λόγω χρηματικής δωρεάς 49.000 ευρώ από τη μητέρα της. Η Δ.Ο.Υ. Χαλκίδας κατέλογισε τον φόρο θεωρώντας ότι πρόκειται για χρηματική δωρεά μετρητών, αλλά το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας ότι η μεταφορά έγινε μέσω τραπεζικών λογαριασμών, οπότε εφαρμόζεται αφορολόγητο όριο 800.000 ευρώ. Αποφασίστηκε η τροποποίηση της εκκαθάρισης και η επανυπολογισμός του φόρου σύμφωνα με το νόμο.

Η απόφαση 1019/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτους 2023) της Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς. Η Δ.Ο.Υ. είχε καταλογίσει χρεωστικό ποσό βάσει τεκμηρίων. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ποσό 45.000,00€, που αφορούσε δωρεά χρημάτων από την κόρη της για αγορά ακινήτου, είχε αρχικά καταχωρηθεί λανθασμένα ως δαπάνη (κωδικός 726). Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο χρόνος παράδοσης του χρηματικού ποσού (12/12/2023) προηγήθηκε της δαπάνης (22/12/2023) και υπήρχε διορθωμένη δήλωση δωρεάς. Συνεπώς, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξη, το ποσό πρέπει να ληφθεί υπόψη για την κάλυψη των τεκμηρίων. Η Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς καλείται να διενεργήσει νέα εκκαθάριση, διαγράφοντας τα 45.000,00€ από τον κωδικό 726 και λαμβάνοντάς τα υπόψη στον κωδικό 782 (Χρηματικά ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα).

Η απόφαση 212/10.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Ο προσφεύγων είχε δηλώσει ποσό 50.000€ στον κωδικό 781 για την κάλυψη προστιθέμενης διαφοράς αντικειμενικών δαπανών. Η Δ.Ο.Υ. Ιωνίας απέρριψε μέρος του ποσού (20.000€), μεταφέροντάς το στον κωδικό 725 (δαπάνη για δωρεές/γονικές παροχές), καθώς στις σχετικές δηλώσεις φόρου εμφανιζόταν εσφαλμένα ο προσφεύγων ως δωρητής προς την κόρη του. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι οι δύο δωρεές των 10.000€ έκαστη ήταν στην πραγματικότητα από την κόρη του προς αυτόν. Η ΔΕΔ, λαμβάνοντας υπόψη τα έγγραφα της ING Bank και την περιγραφή της ροής χρημάτων, έκρινε ότι ο δωρητής ήταν πράγματι η κόρη και ο προσφεύγων ο λήπτης (δωρεοδόχος). Κατά συνέπεια, το ποσό των 20.000€ έπρεπε να συμπεριληφθεί στον κωδικό 781 ως ποσό κάλυψης τεκμηρίου. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό και διέταξε την τροποποίηση της προσβαλλόμενης πράξης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς, η οποία επιβλήθηκε λόγω ανακρίβειας δήλωσης και ύψους 21.000€ συνολικά (φόρος 14.000€ και πρόστιμο 7.000€). Ο φορολογούμενος αμφισβητούσε τη φορολόγηση χρηματικών ποσών 35.000€, τα οποία έλαβε διαδοχικά από την κόρη του, η οποία με τη σειρά της τα είχε λάβει αυθημερόν από την μητέρα της (πρώην σύζυγο του προσφεύγοντος). Η Φορολογική Διοίκηση έκρινε ότι πρόκειται για μη γνήσια διευθέτηση με σκοπό την καταστρατήγηση των διατάξεων φορολόγησης, καθώς, αν η δωρεά γινόταν απευθείας από την πρώην σύζυγο προς τον προσφεύγοντα (Γ' Κατηγορία), θα επιβαλλόταν φόρος 40%. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε την ορθότητα του ελέγχου, απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος (όπως οι εχθρικές σχέσεις με την πρώην σύζυγο και την αναδρομική εφαρμογή της εγκυκλίου Ε.2077/2022) και επικύρωσε την οριστική φορολογική υποχρέωση των 21.000€.