ΔΕΔ/Αθ/570/2024

Η απόφαση (Αριθμός 614/15-04-2025) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 της Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα της προσφυγής του ελέγχου στις έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (αρχή των αναλογιών), καθώς και τον εσφαλμένο υπολογισμό της μέσης τιμής πώλησης. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε νόμιμη την προσφυγή στις έμμεσες τεχνικές λόγω μη επάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών, ωστόσο δέχτηκε τον ισχυρισμό του περί εσφαλμένης εφαρμογής της τεχνικής. Ως αποτέλεσμα, ακυρώθηκε η πράξη φόρου εισοδήματος του 2019 και τροποποιήθηκαν οι πράξεις φόρου εισοδήματος 2018 και Φ.Π.Α. 2018 και 2019 με βάση επαναπροσδιορισμένα ακαθάριστα έσοδα μετά την επαναξιολόγηση της μεθόδου.

Η απόφαση (116/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2019 και Φ.Π.Α. 2018 & 2019. Ο προσφεύγων αμφισσβήτησε τον προσδιορισμό του εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου της Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013, λόγω σοβαρών παρατυπιών στα λογιστικά αρχεία. Διαπιστώθηκαν εσφαλμένες καταχωρήσεις εσόδων/εξόδων, μη προσκόμιση δικαιολογητικών και σφάλματα μεταφοράς δεδομένων στις φορολογικές δηλώσεις. Λόγω της μη αξιοπιστίας των αρχείων, το εισόδημα προσδιορίστηκε με την Αρχή των Αναλογιών. Επικουρικά, διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης και στα δύο έτη. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.

Η απόφαση 957/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, με ημερομηνία 20-05-2025, αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019, που επιβλήθηκαν σε ατομική επιχείρηση (πρατήριο καυσίμων) από τη Δ.Ο.Υ. Βόλου. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε ανωτέρα βία (πλημμύρα ΙΑΝΟΣ και σοβαρά προβλήματα υγείας) για τη μη προσκόμιση φορολογικών στοιχείων και αμφισβήτησε την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου «ανάλυσης ρευστότητας». Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί ανωτέρας βίας και εσφαλμένης υπαγωγής στις έμμεσες τεχνικές (η οποία επιβεβαιώθηκε για το 2019 λόγω ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος). Ωστόσο, έγινε μερική αποδοχή λόγω προσκόμισης νέων παραστατικών αγορών/δαπανών (συνολικής καθαρής αξίας 1.397,15€ για το 2018 και 1.898,70€ για το 2019). Η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού εισοδήματος 2019 επικυρώθηκε, ενώ οι πράξεις για το 2018 (εισόδημα και ΦΠΑ) και ΦΠΑ 2019 τροποποιήθηκαν, μειώνοντας τις καταλογιζόμενες διαφορές φόρου.

Η υπ' αριθμ. 289/2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, ΦΠΑ, και πράξεων επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος, διενεργηθείς από το 4ο ΕΛ.ΚΕ. Αττικής, εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (ανάλυση ρευστότητας) λόγω της μη προσκόμισης βιβλίων και στοιχείων από τον προσφεύγοντα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί μη νομιμότητας της διαδικασίας (συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί αναγκαιότητας δεύτερης πρόσκλησης, ο οποίος κρίθηκε μη εφαρμοστέος για τα κρινόμενα έτη), περί σφαλμάτων στους υπολογισμούς των αγορών, καθώς και περί εσφαλμένου καταλογισμού ΦΠΑ με έμμεσες τεχνικές. Επομένως, επικυρώθηκε ο συνολικός καταλογισθείς φόρος και τα πρόστιμα.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 σε βάρος μιας ανώνυμης εταιρείας. Ο προσφεύγων, πρώην πρόεδρος και διευθύνων σύμβουλος της εταιρείας, ισχυρίστηκε ότι δεν είχε πραγματική ανάμειξη στη διοίκηση και ότι είχε ήδη αντικατασταθεί κατά τη διενέργεια του ελέγχου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών αποδέχθηκε τον ισχυρισμό του ως προς την αλληλέγγυα ευθύνη για το 2018, αλλά τον απέρριψε για το 2019, επιβεβαιώνοντας τις προσβαλλόμενες πράξεις. Η απόφαση εξετάζει λεπτομερώς τις διατάξεις περί αλληλέγγυας ευθύνης, τον φορολογικό έλεγχο και τα κριτήρια για τον προσδιορισμό του εισοδήματος με βάση το άρθρο 28 του ν. 4172/2013.

Η Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθ. 749/2025, αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων, ο οποίος διατηρεί επιχείρηση ενοικίασης επιπλωμένων διαμερισμάτων, αμφισβήτησε τη φορολόγηση προσαύξησης περιουσίας και λογιστικών διαφορών. Η ΔΕΔ δέχθηκε ότι πιστώσεις €50.400 το 2018 αφορούσαν αναλήψεις κερδών από στοιχηματικό λογαριασμό και δεν συνιστούν προσαύξηση περιουσίας. Επίσης, έγιναν δεκτοί ισχυρισμοί σχετικά με την έκπτωση δαπανών (όπως λογαριασμοί ΔΕΗ/Ύδρευσης) και διορθώθηκαν σφάλματα στις έμμεσες μεθόδους ελέγχου, οδηγώντας στη μείωση της διαφοράς φόρου εισοδήματος και για τα δύο έτη. Αντίθετα, η αίτηση ακύρωσης των πράξεων ΦΠΑ απορρίφθηκε, λόγω μη προσκόμισης των σχετικών δικαιολογητικών.

Η απόφαση 82/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ναυπλίου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη με έμμεσες τεχνικές, καταλογίζοντας διαφορές λόγω μη εξόφλησης συναλλαγών άνω των 500€ με τραπεζικά μέσα. Μετά από αναπομπή και συμπληρωματικό έλεγχο βάσει νέων στοιχείων, αναγνωρίστηκαν νόμιμες εξοφλήσεις ύψους 34.669,18€ (2018) και 64.751,79€ (2019). Κατά συνέπεια, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 τροποποιούνται, με το φορολογητέο εισόδημα να μειώνεται σημαντικά. Αντίθετα, οι πράξεις ΦΠΑ και τα λοιπά πρόστιμα επικυρώνονται.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πέντε οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων (φορολογικά έτη 2018, 2019, 2024), που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (ανάλυση ρευστότητας) για τον προσδιορισμό της φορολογητέας ύλης. Αυτό συνέβη επειδή διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης και παράβαση μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (2019). Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα και τη συνταγματικότητα των μεθόδων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν.4172/2013, επικυρώνοντας τις καταλογιζόμενες οφειλές.

Η απόφαση 903/19-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει το εισόδημα με έμμεσες μεθόδους, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, διαπιστώνοντας τη μη αντιστοίχιση εισπράξεων μέσω POS με εκδοθέντα παραστατικά (219 περιπτώσεις το 2018, 234 το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί υπέρβασης εξουσίας και επικύρωσε την εφαρμογή έμμεσης τεχνικής. Η ΔΕΔ τροποποίησε την εφαρμογή της μεθόδου της Αρχής των Αναλογιών, ενσωματώνοντας μη ταυτοποιημένα είδη στην ομάδα με ΣΜΚ 30%, οδηγώντας σε νέα καθαρά κέρδη. Λόγω της αρχής της μη χειροτέρευσης (reformatio in peius), ο φόρος εισοδήματος του 2018 επικυρώθηκε στην αρχική αξία, ενώ ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ του 2019 μειώθηκαν. Τα επιβληθέντα πρόστιμα νομικά τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν.