Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Αθ/887/2024

Η απόφαση 507/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας με αντικείμενο το χονδρικό εμπόριο παλαιών σιδήρων και μετάλλων. Η εταιρία ζητούσε την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού/επιβολής προστίμου φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Η πράξη επιβλήθηκε λόγω μη αναγνώρισης προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα καθαρής αξίας 347.194,78 € που αντιστοιχούσε σε 45 ληφθέντα εικονικά φορολογικά στοιχεία. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι ο εκδότης των τιμολογίων δεν διέθετε τις απαραίτητες υποδομές (εγκαταστάσεις, προσωπικό, ρευστότητα και αγορές αποθεμάτων) για να πραγματοποιήσει τις συναλλαγές. Επομένως, κρίθηκε ορθώς ότι οι συναλλαγές ήταν εικονικές. Η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση που επιβεβαιώθηκε ανέρχεται σε 151.029,72 € (συμπεριλαμβανομένου φόρου και προστίμου).

Η απόφαση 239 της ΔΕΔ αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «…………………» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ (ΦΕ 2021, 2022) και προστίμων της Δ.Ο.Υ. Πύργου. Η προσφυγή σχετιζόταν κυρίως με τον καταλογισμό ΦΠΑ σε πλασματικές παραδόσεις αγροτικών προϊόντων (φράουλες) μέσω αγροτικού συνεταιρισμού (παραγγελιοδόχου). Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο καταλογισμός για την εκκαθάριση του Ιουνίου 2021 ήταν νόμιμος, καθώς εκδόθηκε εντός μηνός. Ωστόσο, δέχθηκε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας για την εκκαθάριση του Δεκεμβρίου 2021, επειδή αφορούσε χρονικό διάστημα άνω του ενός μηνός, καθιστώντας υπόχρεο τον παραγγελιοδόχο. Κατόπιν αυτού, η οριστική πράξη ΦΠΑ του 2021 τροποποιήθηκε, μειώνοντας τη συνολική οφειλή. Οι πράξεις του 2022 και οι πράξεις επιβολής προστίμου άρθρου 54 επικυρώθηκαν.

Η απόφαση 399 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Πατρών για τη φορολογική περίοδο 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων και ανεπάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Καταλογίστηκε διαφορά Φ.Π.Α. ύψους 2.747,64€, πλέον προστίμου 1.266,24€. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί νομικών πλημμελειών, παραβίασης της αρχής της επιείκειας και λανθασμένου προσδιορισμού του συντελεστή μικτού κέρδους (Σ.Μ.Κ.), επικυρώνοντας τη συνολική οφειλή των 4.013,88€.

Η απόφαση 816/12-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά τριών πράξεων της Δ.Ο.Υ. Σερρών για το φορολογικό έτος 2018, οι οποίες βασίστηκαν σε έλεγχο της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων από ηλεκτρονικές πωλήσεις. Η προσφυγή κατά των πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α Ν.4987/2022, 9.355,75€) και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (33.914,61€ συνολικά) απορρίπτεται ως απαράδεκτη λόγω εκπρόθεσμης άσκησης. Η προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ/επιβολής προστίμου, η οποία διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη 77.964,61€ πλέον ΦΠΑ 18.711,50€, απορρίπτεται επί της ουσίας, επικυρώνοντας τη χρεωστική οφειλή ΦΠΑ ύψους 18.439,53€.

Η Απόφαση 605 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά δύο πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Πύργου. Οι πράξεις αφορούσαν Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ/Επιβολής Προστίμου (περιόδου 01/01/2022 - 30/09/2022) και Πράξη Επιβολής Προστίμου (άρθρου 54 του ν.4987/2022). Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη δώδεκα (12) εικονικών τιμολογίων συνολικής καθαρής αξίας €83.509,50, καθώς η εκδότρια εταιρεία κρίθηκε ανύπαρκτη κατ’ ουσία φορολογικά και συναλλακτικά ανίκανη να εκπληρώσει τις παροχές. Η προσφεύγουσα απέτυχε να προσκομίσει επαρκή δικαιολογητικά για τη μεταφορά των αγαθών και την τεκμηρίωση των συναλλαγών. Κατόπιν αυτών, η ΔΕΔ επικυρώνει πλήρως τις προσβαλλόμενες πράξεις, με αποτέλεσμα οριστική φορολογική υποχρέωση συνολικού φόρου για καταβολή €78.153,50 πλέον προστίμου €100,00.

Η απόφαση (355/2025) της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμου για το έτος 2019, που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Η ΔΕΔ ακυρώνει τους καταλογισμούς που σχετίζονται με τη φερόμενη υποτιμολόγηση παροχής υπηρεσιών (ύψους 49.324,28 €), κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν συμμορφώθηκε με προηγούμενη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ (06-11-2023) και οι καταλογισμοί τυγχάνουν αναιτιολόγητοι. Ως εκ τούτου, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου ακυρώνονται. Ωστόσο, η ΔΕΔ απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος σχετικά με τη μη αναγνώριση δαπανών ύψους 152.928,00 € προς αλβανικές εταιρείες (που εδρεύουν σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς), καθώς δεν αποδείχθηκε το πραγματικό και συνήθες των συναλλαγών. Κατά συνέπεια, η Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος τροποποιείται, με τη συνολική διαφορά στη φορολογία εισοδήματος να διαμορφώνεται στις 166.073,22 €.

Η απόφαση 36/10-01-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ/επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2018, που εκδόθηκε σε βάρος της εταιρίας «...........». Ο προσφεύγων, ως πρώην διαχειριστής, ζήτησε την απαλλαγή του από την αλληλέγγυα ευθύνη, ισχυριζόμενος ότι είχε αντικατασταθεί τον Ιανουάριο του 2019 και δεν ήταν υπεύθυνος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η οφειλή (253.429,21€) προέκυψε από έλεγχο που αφορά το φορολογικό έτος 2018, περίοδο κατά την οποία ο προσφεύγων ήταν διαχειριστής. Η οφειλή προήλθε από διαπιστωθέν έλλειμα ταμείου (872.922,88€) στα βιβλία της εταιρίας, θεμελιώνοντας ευθύνη βάσει του άρθρου 50 Ν.4174/2013. Συνεπώς, επικυρώθηκε η προσβαλλόμενη πράξη, διατηρώντας τη συνολική φορολογική υποχρέωση του νομικού προσώπου στα 1.816.502,10€.

Η απόφαση 428 αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε η εταιρία «......» κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και πράξης επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η προσφεύγουσα έλαβε ογδόντα τέσσερα (84) εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας €959.965,97 πλέον ΦΠΑ €148.349,23, για ανύπαρκτες στο σύνολό τους συναλλαγές, γεγονός που οδήγησε σε συνολική οφειλή ύψους €355.228,78. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε την πράξη, καθώς ο έλεγχος θεμελιώθηκε αιτιολογημένα στην έλλειψη συναλλακτικής ικανότητας του εκδότη, στην πρακτική της ανακύκλωσης χρημάτων για την δήθεν εξόφληση των τιμολογίων, και στο ότι η προσφεύγουσα δεν μπόρεσε να αποδείξει την πραγματοποίηση των επίμαχων συναλλαγών.

Η απόφαση 30/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου, ύψους 120.540,01€ (για την περίοδο 01.01.2016-31.12.2016), η οποία εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο του ΚΕΜΕΕΠ. Η πράξη βασίστηκε στη μείωση των φορολογητέων εισροών της προσφεύγουσας κατά 339.000,00€, καθώς κρίθηκαν ως εικονικά, ως προς τη συνολική συναλλαγή, πέντε (5) τιμολόγια. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν «συναλλακτικώς ανύπαρκτη», καθώς δεν διέθετε τις απαραίτητες υποδομές (εγκαταστάσεις, πάγιο εξοπλισμό, προσωπικό) για την παροχή των τιμολογημένων υπηρεσιών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καλής πίστης, πραγματικών συναλλαγών και εξόφλησης με επιταγές, καθώς δεν προσκόμισε πλήρη αποδεικτικά στοιχεία για την πραγματοποίηση των υπηρεσιών, επικυρώνοντας έτσι τη συνολική οφειλή.

Η απόφαση 115/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Πράξης Επιβολής Προστίμου του Προϊσταμένου του ΚΕΦΟΜΕΠ για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων είχε καταλογιστεί με συνολική οφειλή 6.121,43 € λόγω διαπίστωσης προσαύξησης περιουσίας (εισόδημα αγνώστου πηγής) ποσού 10.288,13 €, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 21 παρ. 4 του ν. 4172/2013, μετά από έλεγχο τραπεζικών λογαριασμών αλλοδαπής. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι δεν είναι συνδικαιούχος του επίμαχου λογαριασμού και ότι τα ποσά που κατατέθηκαν το 2018 από εταιρεία πελάτη προορίζονταν για δίδακτρα της κόρης του. Η ΔΕΔ απέρριψε και τους δύο ισχυρισμούς, επικυρώνοντας την πράξη του ΚΕΦΟΜΕΠ και τον καταλογισμό.