ΔΕΔ/Αθ/355/2025

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός υπόχρεου εναντίον τριών πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης: 1) Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το 2017 με διαφορά φόρου 280.965,36€, πρόστιμο 140.482,68€ και εισφορά αλληλεγγύης 60.311,76€, 2) Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. για το 2017 με διαφορά φόρου 157.782,81€ και πρόστιμο 78.891,41€, και 3) Πράξης Επιβολής Προστίμου 3.000€ λόγω μη συνεργασίας κατά τον έλεγχο. Ο υπόχρεος ισχυρίστηκε ανυπευθυνότητα τρίτων για τη διοίκηση της επιχείρησης, έλλειψη αιτιολογίας για την εικονικότητα των συναλλαγών και αβάσιμο πρόστιμο. Η αρχή αποδέχθηκε τον τρίτο ισχυρισμό μειώνοντας το πρόστιμο στα 500€, αλλά απέρριψε τους δύο πρώτους, διατηρώντας τους υπόλοιπους καταλογισμούς. Οι εκθέσεις ελέγχου κρίθηκαν επαρκώς αιτιολογημένες και τα στοιχεία εικονικότητας βάσιμα.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) με την απόφαση 907/2025 έκανε δεκτή την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας internet – καφέ κατά πράξεων επιβολής προστίμου (ΚΦΔ), διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει αποκρυβείσα ύλη ύψους 77.081,37€, εφαρμόζοντας τη μέθοδο της αρχής των αναλογιών, με βασική αιτιολογία τη μη χρήση Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ) για τα ηλεκτρονικά παιχνίδια με κερματοδέκτη. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η έκδοση χειρόγραφων αποδείξεων για αυτόματα μηχανήματα εξυπηρέτησης ήταν νόμιμη για το εν λόγω διάστημα (βάσει ΠΟΛ.1002/2014, όπως τροποποιήθηκε) και ότι δεν συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 ν.4172/2013 για τη χρήση έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Συνεπώς, ακυρώθηκε το πρόστιμο, η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και τροποποιήθηκε η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ, μηδενίζοντας τις οφειλές.

Η απόφαση 399 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Πατρών για τη φορολογική περίοδο 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων και ανεπάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Καταλογίστηκε διαφορά Φ.Π.Α. ύψους 2.747,64€, πλέον προστίμου 1.266,24€. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί νομικών πλημμελειών, παραβίασης της αρχής της επιείκειας και λανθασμένου προσδιορισμού του συντελεστή μικτού κέρδους (Σ.Μ.Κ.), επικυρώνοντας τη συνολική οφειλή των 4.013,88€.

Η απόφαση 465/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρων για τα έτη 2018, 2019 και 2024. Η ΔΕΔ ακυρώνει την πράξη επιβολής προστίμου 500,00 € (άρθ. 53 ν.5104/2024) λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η προσφεύγουσα στερήθηκε του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης. Ωστόσο, η ΔΕΔ επικυρώνει τις Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί διαδικαστικών σφαλμάτων ή μη ουσιαστικού ελέγχου, καθώς η φορολογική αρχή νομίμως υιοθέτησε τα ευρήματα αποκρυφθείσας φορολογητέας ύλης της ΥΕΔΔΕ ΑΤΤΙΚΗΣ.

Η απόφαση 351/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμων που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Η ΔΕΔ έκρινε ορθώς την αρμοδιότητα του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. λόγω των εμβασμάτων στο εξωτερικό. Επίσης, απέρριψε τον ισχυρισμό για την μη ορθή εφαρμογή της μεθόδου «κλειστής αποθήκης», καθώς και την επιδίωξη έκπτωσης δαπανών ύψους 81.692,00 € προς αλβανική εταιρεία (προνομιακό φορολογικό καθεστώς). Ωστόσο, η ΔΕΔ αποδέχτηκε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα σχετικά με τους καταλογισμούς υποτιμολόγησης, καθώς το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. απέτυχε να συμμορφωθεί με παλαιότερη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ, επανακαταλογίζοντας τα ίδια ποσά με την ίδια αναιτιολόγητη κρίση. Ως εκ τούτου, η προσφυγή έγινε μερικώς δεκτή, οδηγώντας σε ακύρωση μίας πράξης προστίμου και τροποποίηση των λοιπών καταλογιστικών πράξεων.

Η απόφαση 715/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους (αρχή των αναλογιών) λόγω διαπιστωμένης παράβασης μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, χρησιμοποιώντας μέσο συντελεστή καθαρού κέρδους 15% για τον προσδιορισμό φορολογητέου εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί μη νομιμότητας ή ακαταλληλότητας των μεθόδων. Ωστόσο, η ΔΕΔ προέβη σε τροποποίηση της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, καθώς διαπίστωσε ότι εσφαλμένα είχε καταλογιστεί πρόστιμο ύψους 1.367,79 ευρώ (άρθρο 54 του ν. 5104/2024) επί της διαφοράς εισφοράς αλληλεγγύης, ενώ αυτό επιβάλλεται μόνο στη διαφορά του φόρου.

Απόφαση ΔΕΔ 92/Ενδικοφανείς Προσφυγές/Αθήνα/2024
Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού/Επιβολής Προστίμου Φόρου Εισοδήματος 2017, 2018, και προστίμων άρθρ. 54 και 58Α ΚΦΔ – Έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα που προέκυψαν από έμμεσες αποδείξεις

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και τελών χαρτοσήμου για το φορολογικό έτος 2018. Η ΔΕΔ τροποποίησε την Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, επικυρώνοντας εν μέρει μόνο ποσό προσαύξησης περιουσίας €40.885,00 (αντί €49.885,00) καθώς ποσό €9.000,00 κρίθηκε δικαιολογημένο. Απορρίφθηκε επίσης ο καταλογισμός μη δηλωθέντος εισοδήματος ύψους €33.000,00 ως παροχή σε είδος, καθώς ο έλεγχος δεν απέδειξε την ύπαρξη δανείου. Το συνολικό ποσό για καταβολή φόρου εισοδήματος μειώνεται από €40.699,51 σε €23.240,60. Αντιθέτως, απορρίφθηκε ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος για τα τέλη χαρτοσήμου, και η σχετική πράξη ύψους €5.334,86 επικυρώθηκε.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός αρχιτέκτονα μηχανικού κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ (2021) και επιβολής προστίμου (2020) της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Τα αρχικά ευρήματα του ελέγχου βασίστηκαν σε έμμεσες τεχνικές (Ανάλυση Ρευστότητας) λόγω ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί εσφαλμένου υπολογισμού οικογενειακών δαπανών, της δυνατότητας κατοχής μετρητών €20.000, και της κατανομής δαπανών θέρμανσης. Έκανε δεκτό μόνο τον ισχυρισμό για εκπεσιμότητα ορισμένων δαπανών συνολικής καθαρής αξίας €1.251,34, καθώς έκαστο στοιχείο ήταν κάτω των €500. Κατόπιν επανυπολογισμού, η ΔΕΔ τροποποίησε την οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2021, αλλά επικύρωσε τις πράξεις ΦΠΑ 2021 και Προστίμου 2020.

Η απόφαση 529/01.04.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρίας χονδρικού εμπορίου φρούτων και λαχανικών κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018 και επιβολής προστίμου για το 2024. Ο έλεγχος διαπίστωσε την εικονικότητα 25 τιμολογίων αγοράς συνολικής καθαρής αξίας €79.899,80 και ΦΠΑ €10.386,92. Η εικονικότητα τεκμηριώθηκε καθώς ο φερόμενος ως προμηθευτής είχε αποβιώσει από το 2017, ενώ η εταιρία συνέχιζε να εκδίδει στο όνομά του τιμολόγια αγοράς το 2018. Η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε στοιχεία για την καλή της πίστη, ούτε τραπεζικά έγγραφα για την εξόφληση των συναλλαγών αξίας άνω των €500. Ως αποτέλεσμα, επικυρώθηκαν οι καταλογισμοί φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το 2018, καθώς και πρόστιμο €250,00 για μη ανταπόκριση στις κλήσεις της φορολογικής αρχής.