ΔΕΔ/Θεσ/853/2025

Η απόφαση 861/14.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Η φορολογική αρχή είχε επιβάλει συνολικές οφειλές άνω των 2,2 εκατομμυρίων ευρώ, μη αναγνωρίζοντας δαπάνες λόγω μη προσκόμισης φορολογικών στοιχείων που θεωρήθηκαν εικονικά (λογιστικές διαφορές). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί πλημμελούς κοινοποίησης και ελέγχου, καθώς η εταιρεία δεν ανταποκρίθηκε στα αιτήματα της φορολογικής αρχής για προσκόμιση βιβλίων και στοιχείων (Άρθρο 22 ν. 4172/2013), ούτε υπέβαλε αυτά με την προσφυγή. Απορρίφθηκε επίσης ο ισχυρισμός για προσδιορισμό κερδών με βάση τον Συντελεστή Καθαρού Κέρδους.

Η απόφαση 886/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας παροχής υπηρεσιών πλήρους διαφήμισης (ΑΦΜ .........) κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Οι πράξεις επιβλήθηκαν από το 1ο ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ λόγω μη αναγνώρισης προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της καθαρής αξίας φορολογικών στοιχείων εξόδων, τα οποία κρίθηκαν εικονικά από το Σ.Δ.Ο.Ε. και δεν προσκομίστηκαν προς τον έλεγχο. Οι συνολικές οριστικές φορολογικές υποχρεώσεις ανέρχονται σε 1.902.114,90€. Η εταιρεία ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, μη νόμιμη κοινοποίηση εντολής ελέγχου και εσφαλμένο προσδιορισμό κερδών (ζητώντας εφαρμογή Συντελεστή Καθαρού Κέρδους), αλλά οι ισχυρισμοί της απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι.

Η απόφαση 630/16-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «..... ΟΕ» κατά πράξεων επιβολής προστίμου και οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις βασίστηκαν σε έλεγχο της Δ.Ο.Υ. Δράμας, ο οποίος διαπίστωσε τη μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων, εντοπίζοντας διαφορές μεταξύ τραπεζικών πιστώσεων και δηλωθέντων εσόδων (π.χ., 86.914,01€ για 2018). Η εταιρεία ισχυρίστηκε παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου και εσφαλμένο προσδιορισμό εισοδήματος, αλλά οι ισχυρισμοί απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι. Τα εκδοθέντα ποσά επικυρώθηκαν, με συνολικές οφειλές (πλην πρόσθετων προστίμων) ύψους 30.490,01€ για Φόρο Εισοδήματος 2018, 9.022,17€ για Φόρο Εισοδήματος 2019, 10.341,87€ για ΦΠΑ 2018, και 15.735,08€ για ΦΠΑ 2019.

Η απόφαση 349/05-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου για μη διαφύλαξη λογιστικών αρχείων. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού εισοδήματος (σχέση τιμής πώλησης προς κύκλο εργασιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη προσκόμισης αρχείων και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη δαπανών συνολικής αξίας 45.694,13 € (2018) και 81.474,33 € (2019) άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο από τον προσφεύγοντα, αλλά μέσω καταβολής μετρητών. Τα καταλογιζόμενα ποσά ανέρχονται σε 63.345,29 € για το 2018 και 100.073,68 € για το 2019 (φόρος εισοδήματος/πρόστιμα), 31.585,24 € για το 2018 και 22.213,75 € για το 2019 (ΦΠΑ/πρόστιμα), πλέον προστίμου 2.500 €.

Η απόφαση αριθμού 605/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε εμπρόθεσμα από τον προσφεύγοντα με ΑΦΜ …………… κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Οι προσβαλλόμενες πράξεις επέβαλαν στον προσφεύγοντα συνολικές φορολογικές υποχρεώσεις ύψους 36.601,24 ευρώ για το 2017 και 15.628,34 ευρώ για το 2018, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για συγκεκριμένες συναλλαγές μεταφοράς μηχανημάτων. Ο έλεγχος έδειξε ότι ο προσφεύγων δεν εξέδωσε τιμολόγια για 68 συναλλαγές το 2017 και 16 συναλλαγές το 2018, παρά την υποχρέωσή του βάσει του νόμου. Ο προσφεύγων αποδέχτηκε τις διαπιστώσεις και υπέβαλε τροποποιητικές δηλώσεις, γεγονός που οδήγησε στην απόρριψη της προσφυγής και στην επιβεβαίωση των φορολογικών υποχρεώσεων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ετερόρρυθμης εταιρίας παροχής υπηρεσιών αισθητικής, κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Η εταιρεία προσέβαλε τις πράξεις που εκδόθηκαν κατόπιν επανελέγχου λόγω προηγούμενης ακύρωσης από τη Δ.Ε.Δ. για τυπική πλημμέλεια (έλλειψη αιτιολογίας). Η φορολογική αρχή συμμορφώθηκε, εκδίδοντας νέες πράξεις βασισμένες σε στοιχεία αποκρυβείσας ύλης, λόγω ανακριβούς ή μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (ΑΠΥ). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ως αβάσιμους ή αλυσιτελώς προβαλλόμενους, επικυρώνοντας τις συνολικές οφειλές φόρων και προστίμων.

Η απόφαση αριθμού 608 του Ελεγκτικού Συνεδρίου, που εκδόθηκε στις 05/03/2024, αφορά την απόρριψη της ενδικοφανής προσφυγής ενός φορολογούμενου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικών προσδιορισμών φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος είχε επιληφθεί για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων από μεταφορές μηχανημάτων και οχημάτων, με συνολικές αξίες 28.424,00 ευρώ (συν ΦΠΑ) για το 2017 και 14.574,70 ευρώ (συν ΦΠΑ) για το 2018. Ο έλεγχος κατέληξε στον προσδιορισμό πρόσθετων φορολογικών υποχρεώσεων, συμπεριλαμβανομένων κύριου φόρου, πρόσθετου φόρου λόγω ανακρίβειας και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Ο προσφεύγων ανέτρεψε τις διαπιστώσεις του ελέγχου, αλλά το συμβούλιο επικύρωσε τις αρχικές αποφάσεις, θεωρώντας τις αιτιολογήσεις επαρκείς και τις διαδικασίες νόμιμες.

Η απόφαση 991/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας «… Ι.Κ.Ε.» κατά τεσσάρων πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη φόρου εισοδήματος 2018 (€92.978,49) λόγω λογιστικών διαφορών σε αγορές που δεν αποδείχθηκε ότι εξοφλήθηκαν πλήρως μέσω τραπεζικού συστήματος (άρθρο 23 περ.β’ ν.4172/2013). Επικύρωσε επίσης την πράξη Φ.Π.Α. 2019 (€2.155,60), καθώς μια ενδοκοινοτική παράδοση κρίθηκε ότι δεν πληρούσε τις προϋποθέσεις απαλλαγής λόγω μη ενεργού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. του αντισυμβαλλόμενου. Τέλος, ακύρωσε την πράξη φόρου εισοδήματος 2019 (€2.338,20) καθώς η διαφορά αφορούσε αγορές που πληρώθηκαν μέσω τράπεζας το 2018, και ακύρωσε την πράξη Φ.Π.Α. 2018 (€16.438,31) διότι ο λόγος απόρριψης του Φ.Π.Α. εισροών (μη τραπεζική εξόφληση) κρίθηκε ότι εσφαλμένα εφαρμόστηκε στη φορολογία Φ.Π.Α..

Η απόφαση 573/08-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός ατομικού επιχειρηματία χονδρικού εμπορίου ξηρών καρπών. Η προσφυγή στρεφόταν κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Βασικός λόγος καταλογισμού του φόρου εισοδήματος ήταν η μη αναγνώριση δαπανών αγορών συνολικού ύψους 970.762,13€ (2018) και 1.143.320,52€ (2019), επειδή η εξόφλησή τους, αξίας άνω των 500€, δεν έγινε με χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής, σύμφωνα με το άρθρο 23 περ. β’ του ν. 4172/2013. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, επιβεβαιώνοντας τις συνολικές οφειλές (φόρος, πρόστιμο, εισφορά αλληλεγγύης) ύψους 744.482,93€ για το 2018 και 879.374,89€ για το 2019, καθώς και τις πράξεις ΦΠΑ.

Η απόφαση 857 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από το 1ο ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ. Οι πράξεις βασίστηκαν στη μη αναγνώριση δαπανών και έκπτωσης Φ.Π.Α. λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων από μια ατομική επιχείρηση. Οι ελεγκτικές εκθέσεις στοιχειοθέτησαν την εικονικότητα, καθώς ο εκδότης δεν είχε προμηθευτεί τα εμπορεύματα, ενώ διαπιστώθηκαν παρατυπίες στα συνοδευτικά διακίνησης και στον τρόπο πληρωμής. Η προσφεύγουσα απέτυχε να προσκομίσει στοιχεία που να επιβεβαιώνουν την πραγματοποίηση των αμφισβητούμενων συναλλαγών ή, για τον ΦΠΑ, την καλοπιστία της ως λήπτριας εικονικών στοιχείων. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ επικύρωσε τον καταλογισμό συνολικών φόρων και προστίμων ύψους 30.656,19 € (ΕΙ 2018), 49.165,55 € (ΕΙ 2019), 9.335,76 € (ΦΠΑ 2018) και 162.277,45 € (ΦΠΑ 2019).