Φορολογία εισοδήματος. Έννοια ασφαλιστικών εισφορών εκπιπτόμενων από το συνολικό εισόδημα των δικηγόρων.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Προεδρεύων: Χ.Τσεκούρας, Αντιπρόεδρος Εισηγήτρια: Ε.Σβολοπούλου, Πάρεδρος Στην έννοια των ασφαλιστικών εισφορών που εκπίπτουν από το συνολικό εισόδημα των δικηγόρων κατ άρθρο 8 παρ.1 περ.δ του ν.2238/94 υπάγονται τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών που αποδίδονται στο Ταμείο Νομικών με αποκόμματα ενσήμων που επικολλώνται σε έγγραφα νομικού περιεχομένου.

Η Απόφαση 874/16-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος καταλόγισε φόρο και πρόστιμα συνολικού ποσού €3.860,37 (εισόδημα) και €546,79 (ΦΠΑ). Η καταλόγιση βασίστηκε στην παράβαση της υποχρέωσης εξόφλησης δαπανών άνω των €500 (€26.582,13 συνολικά) μέσω τραπεζικού μέσου, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία (όπως κίνηση λογαριασμού). Επιπλέον, κρίθηκε ότι δεν εκπίπτουν δαπάνες λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Η ΔΕΔ έκρινε πως οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί εξόφλησης μέσω ΑΤΜ δεν αποδείχθηκαν επαρκώς, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ομόρρυθμης εταιρίας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. του φορολογικού έτους 2018. Ο έλεγχος καταλόγισε φόρο εισοδήματος λόγω παράλειψης καταχώρισης μερισμάτων και, κυρίως, λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων (αξίας €91.574,00) για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η προσφεύγουσα υποστήριξε την πραγματικότητα των συναλλαγών (αγοράς αδρανών υλικών), επικαλούμενη φυσικές επιμετρήσεις υλικών σε έργο και παλαιότερες ευνοϊκές αποφάσεις ΔΕΔ. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι ο εκδότης στερούνταν υποδομής, ενώ η προσφεύγουσα παρουσίασε πλαστά καταθετήρια πληρωμής. Επιπλέον, λόγω της εξόφλησης σε μετρητά, οι δαπάνες κρίθηκαν μη εκπεστέες βάσει του ΚΦΕ. Καταλογίστηκε συνολικό ποσό 78.820,95€.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, συγκεκριμένα την τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς κρίθηκε ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής (μη αξιόπιστο λογιστικό σύστημα, μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Η ΔΕΔ επικυρώνει τον προσδιορισμό αποκρυβείσας ύλης ύψους 426.313,50 € και μη εκπιπτόμενων δαπανών συνολικού ύψους 95.911,64 €, οι οποίες αφορούσαν δαπάνες μη καταχωρημένες στα βιβλία, καθώς και δαπάνες άνω των 500 € και δαπάνες μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Ως εκ τούτου, επικυρώνονται οι καταλογιζόμενες συνολικές διαφορές φόρου και προστίμων.

Η απόφαση 960/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ενός αγρότη κτηνοτρόφου κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον προσδιορισμό διαφορετικής τιμής πώλησης των ζώων, τη μη εκπεσιμότητα δαπανών καυσίμων και δαπανών άνω των 500€ λόγω μη σύννομου τρόπου εξόφλησης. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου περί υποτιμολόγησης ζώντων ζώων και μη εκπιπτόμενων δαπανών καυσίμων. Ωστόσο, αναγνώρισε προς έκπτωση δαπάνες καθαρής αξίας 32.182,35€, καθώς αποδείχθηκε ότι εξοφλήθηκαν με τραπεζικές επιταγές. Κατόπιν αυτού, η πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος τροποποιήθηκε, ενώ οι πράξεις Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου επικυρώθηκαν.

Η απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ετερόρρυθμης εταιρίας ιατρικών υπηρεσιών κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Η φορολογική αρχή καταλόγισε μη δηλωθέντα έσοδα συνολικού ύψους €688.360,19, καθώς η εταιρία, που τηρούσε απλογραφικά βιβλία, δεν τεκμηρίωσε επαρκώς, βάσει της αρχής του δεδουλευμένου, ότι μεγάλο μέρος των εισπράξεων από προπληρωμένα πακέτα υπηρεσιών ήταν ανεκτέλεστο εισόδημα. Επιπροσθέτως, δεν αναγνωρίστηκαν δαπάνες άνω των €500,00 οι οποίες δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο. Η ΔΕΔ επικύρωσε την επιβολή φόρων και προστίμων που ανέρχονται σε €291.412,20 συνολικά για όλα τα φορολογικά έτη.

Η απόφαση υπ' αριθμόν 448/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Πράξης Επιβολής Προστίμου για το φορολογικό έτος 2019. Στον προσφεύγοντα καταλογίστηκε συνολικό ποσό ύψους €45.914,59. Η διαφορά φόρου οφείλεται κυρίως στη μη αναγνώριση εκπιπτόμενων δαπανών για καύσιμα συνολικής καθαρής αξίας €67.395,71. Ο έλεγχος απέρριψε τις δαπάνες επειδή πολλές αποδείξεις λιανικής πώλησης καυσίμων δεν έφεραν τον αριθμό κυκλοφορίας του εφοδιαζόμενου οχήματος και σε κάποιες έλειπε και η σφραγίδα της εκδότριας οντότητας, με αποτέλεσμα να μην αποδεικνύεται η σχέση των δαπανών με την επιχειρηματική δραστηριότητα. Όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένων εκείνων περί έλλειψης αιτιολογίας και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 759 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας «................... ΙΚΕ» κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτη 2018, 2019) και ΦΠΑ (φορ. περιόδοι 2018, 2019). Η ΔΕΔ επικύρωσε τις διαπιστώσεις του 1ου ΕΛΚΕ ΘΕΣ/ΝΙΚΗΣ. Οι διαπιστώσεις αφορούσαν, μεταξύ άλλων, θετική διαφορά ταμείου ύψους 15.000,00€ το 2018, μη εκπιπτόμενες δαπάνες μισθοδοσίας άνω των 500€ που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικό μέσο, καθώς και τη λήψη οκτώ (8) εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 48.124,00€ (το 2018 και 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί αντισυνταγματικότητας του άρθρου 30 του ν. 2859/2000 περί δαπανών που δεν εκπίπτουν από τον ΦΠΑ, καταλήγοντας στον καταλογισμό συνολικού ποσού ΦΠΑ 32.764,73€ για την περίοδο 2019.

Η Απόφαση 127/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Ρόδου. Η εταιρεία κατηγορήθηκε ότι έλαβε και καταχώρησε έξι εικονικά φορολογικά στοιχεία από δύο επιχειρήσεις που κρίθηκαν συναλλακτικά ανύπαρκτες. Ο έλεγχος καταλόγισε επιπλέον λογιστικές διαφορές 96.019,46€ για μη εκπιπτόμενες δαπάνες και κέρδος από πώληση παγίου, με αποτέλεσμα συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 41.768,46€ για εισόδημα και 15.549,38€ για ΦΠΑ. Η ΔΕΔ επικύρωσε πλήρως τις προσβαλλόμενες πράξεις, κρίνοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας αβάσιμους, καθώς δεν προσκόμισε στοιχεία που να ανατρέπουν το πόρισμα του ελέγχου.

Η απόφαση 72/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. Οι προσβαλλόμενες πράξεις αφορούσαν τις φορολογικές περιόδους 01.12.2023-31.12.2023 και 01.01.2024-31.05.2024, εξαλείφοντας συνολικό πιστωτικό υπόλοιπο προς έκπτωση και επιστροφή ύψους 26.345,81€, λόγω μη αναγνώρισης επενδυτικών δαπανών. Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν για την ανακαίνιση ακινήτου, την αγορά του οποίου είχε προσυμφωνήσει, με σκοπό τη διενέργεια φορολογητέων πράξεων. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ορθώς η φορολογική αρχή απέρριψε το αίτημα, καθώς δεν προέκυψε συσχέτιση των δαπανών με ακίνητο ιδιοκτησίας ή νόμιμης χρήσης της προσφεύγουσας, ούτε επιβεβαιώθηκε η μεταφορά των αγαθών στο επικαλούμενο ακίνητο, αφού ως τόπος παράδοσης αναγραφόταν η έδρα της εταιρείας.