1076853/2007

Εκπτώσεις δαπανών από το εισόδημα του φορολογούμενου.

Η απόφαση αριθ. 518/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ενός Κοινωφελούς Ιδρύματος κατά της τεκμαιρόμενης αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Δ’ Αθηνών σχετικά με την έκπτωση δαπανών εκπλήρωσης σκοπού από το φορολογητέο εισόδημα. Το Ίδρυμα υποστήριζε ότι η εγκύκλιος ΠΟΛ. 1069/2015 περιορίζει άδικα τις εκπτώσεις και ότι οι δαπάνες αυτές πρέπει να αναγνωρίζονται ως επιχειρηματικές. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, ακολουθώντας τις διατάξεις του ΚΦΔ και τις σχετικές εγκύκλιους, απέρριψε την προσφυγή, θεωρώντας ότι τα ζητήματα νομιμότητας και συνταγματικότητας ανήκουν στην αρμοδιότητα του Συμβουλίου της Επικρατείας.

Εκπτώσεις από το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες αλλοδαπής προέλευσης (ΑΔΑ:646Γ46ΜΠ3Ζ-ΒΣΛ)

Οι δωρεές και οι χορηγίες χρηματικών ποσών προς την Ύπατη Αρμοστεία των Ηνωμένων Εθνών για τους πρόσφυγες, εκπίπτουν από το συνολικό εισόδημα του φορολογούμενου φυσικού προσώπου ή από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων.

Η απόφαση 867/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που επιβλήθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Έδεσσας σε ατομική επιχείρηση χονδρικού εμπορίου γεωργικών φαρμάκων. Η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική ελέγχου της αρχής των αναλογιών, κρίνοντας ότι δεν τηρούνταν αξιόπιστα λογιστικά αρχεία (αδυναμία επεξεργασμένων αρχείων απογραφών) και ότι το δηλούμενο εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης του προσφεύγοντος. Επίσης, απορρίφθηκαν οι εκπτώσεις δαπανών (αποσβέσεις και μη ηλεκτρονική εξόφληση μισθοδοσίας). Οι συνολικές οριστικές φορολογικές υποχρεώσεις ανήλθαν σε €19.425,56 για το 2018 και €12.714,62 για το 2019.

Απόφαση ΔΕΔ 689/Ενδικοφανείς Προσφυγές/Αθήνα/2025 - ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ ΜΕΤΑ ΑΠΟ ΕΠΑΝΑΛΗΨΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ (2ης) ΛΟΓΩ ΔΙΚΑΣΤΙΚΗΣ ΑΠΟΦΑΣΗΣ, ΟΙΚ. ΕΤΟΣ 2013, ΑΡ. 48 ΠΑΡ. 3 Ν.2238/1994, ΠΟΛ 1095/2011, ΠΟΛ 1075/2017, 2163/2024 ΑΠΟΦΑΣΗ ΣΤΕ, ΠΑΡ. 2 ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 36 ΤΟΥ Ν. 4987/2022

Η Απόφαση 675 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διενεργήθηκε με έμμεσες τεχνικές, συγκεκριμένα τη μέθοδο του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών με μετρητά, καθώς διαπιστώθηκε ότι το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Κατόπιν του ελέγχου, προσδιορίστηκε μη δηλωθέν έσοδο ύψους 112.490,70 €. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ποσό 80.000 € προήλθε από ταμειακή διευκόλυνση (δάνειο) από τους γονείς του. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε σύμβαση με βέβαιη χρονολογία ούτε το ποσό αυτό είχε δηλωθεί στις αντίστοιχες φορολογικές δηλώσεις του 2018, καθιστώντας τον αναπόδεικτο. Επικυρώθηκε η συνολική καταλογιζόμενη οφειλή.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογούμενου κατά της σιωπηρής απόρριψης της αίτησής του για επανεκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης του για το έτος 2015, συγκεκριμένα όσον αφορά την αποποίηση φορολογίας για ποσό 52.651,67 €, το οποίο ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι αποτελούσε απόδοση επενδυτικού λογαριασμού του άρθρου 12 παρ. 12 ν. 3082/2002 και δεν θα έπρεπε να φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες. Η απόφαση μερικά δέχεται τον ισχυρισμό, διαχωρίζοντας το ποσό σε δύο μέρη: ένα που θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες για το 2014 και ένα που θεωρείται εισόδημα από κεφάλαιο για το 2015, ενώ απορρίπτει την εφαρμογή της διάταξης περί απαλλαγής φορολογίας τόκων από στεγαστικά δάνεια.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του φορολογούμενου κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2017 και 2018, ΦΠΑ για τις περιόδους 2017-2018, καθώς και επιβολής προστίμων για παραβιάσεις του ΚΦΔ. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι το δηλούμενο εισόδημα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης, ενώ επιβεβαιώθηκαν και παραβάσεις στη διατήρηση βιβλίων και έκδοση αποδείξεων. Ο φορολογούμενος επέμενε σε μεγαλύτερο ποσοστό φύρας λόγω υπεξαίρεσης από υπάλληλο, αλλά δεν προσκόμισε σχετικά αποδεικτικά στοιχεία. Η αρχή επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, θεωρώντας τις βάσιμες και αιτιολογημένες.

Η απόφαση 842/13.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023, η οποία κατέληξε σε χρεωστικό ποσό 15.628,14€. Ο προσφεύγων, φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, ζητούσε την πίστωση φόρου αλλοδαπής ύψους 9.199,58€, ο οποίος παρακρατήθηκε στη Γερμανία για εισόδημα από μισθωτή εργασία. Η φορολογική αρχή απέρριψε την αξίωση επειδή τα προσκομισθέντα δικαιολογητικά, παρότι μεταφρασμένα και θεωρημένα με σφραγίδα apostille (βεβαίωση από τον Γερμανό εργοδότη), δεν επαρκούσαν για την απόδειξη της καταβολής του φόρου. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι δεν προσκομίστηκε η απαραίτητη βεβαίωση από την αρμόδια φορολογική αρχή της Γερμανίας, σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1026/2014, και απέρριψε τους ισχυρισμούς ως αναπόδεικτους.