ΔΕΔ/Αθ/187/2025

Η Απόφαση 97/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019. Οι αρχικές πράξεις της Δ.Ο.Υ. Κέρκυρας βασίζονταν κυρίως σε λογιστικές διαφορές λόγω μη εξόφλησης δαπανών άνω των 500 ευρώ με τραπεζικό μέσο και παράτυπη έκδοση πιστωτικών λιανικής. Αν και η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος περί ανωτέρας βίας λόγω πλημμύρας, ζητήθηκαν συμπληρωματικές επαληθεύσεις. Μετά την εξέταση νέων στοιχείων, οι λογιστικές διαφορές μειώθηκαν, οδηγώντας σε μερική αποδοχή της προσφυγής και τροποποίηση των πράξεων Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 και Φ.Π.Α. 2019. Οι υπόλοιπες πράξεις επικυρώθηκαν.

Η απόφαση 227/07.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογουμένου και επικυρώνει τις πράξεις προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος του φορολογικού έτους 2018 της Δ.Ο.Υ. Ρόδου. Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη και καταχώρηση τριών εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας €46.731,71, καθώς και λογιστικές διαφορές ύψους €31.149,26 λόγω μη εξόφλησης επιχειρηματικών δαπανών άνω των €500 με τραπεζικό μέσο. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα, κρίνοντας ότι ο έλεγχος τεκμηρίωσε τη συναλλακτική ανυπαρξία του εκδότη των εικονικών τιμολογίων και ότι ο προσφεύγων δεν προσκόμισε ικανά αποδεικτικά στοιχεία για την τεκμηρίωση των πληρωμών των λοιπών δαπανών. Η συνολική οφειλή που επικυρώνεται ανέρχεται σε €6.558,80 για ΦΠΑ και €50.418,97 για εισόδημα, περιλαμβανομένων προστίμων.

Η υπ' αριθμόν 501/2025 Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υπέβαλε μονοπρόσωπη ΙΚΕ (υπό εκκαθάριση) και ο διαχειριστής της. Η προσφυγή στρεφόταν κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2017) και ΦΠΑ (28-2-2017 έως 8-8-2017) της Δ.Ο.Υ. Ε’ ΠΕΙΡΑΙΑ, οι οποίες εκδόθηκαν κατόπιν ελέγχου που διαπίστωσε την έκδοση 24 εικονικών φορολογικών στοιχείων. Η ΔΕΔ, εξετάζοντας την προσφυγή κατόπιν δικαστικής απόφασης που την έκρινε εμπρόθεσμη, απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος (περί παραβίασης προηγούμενης ακρόασης, αναλογικότητας, και νομικών/ουσιαστικών πλημμελειών), κρίνοντας ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν πλήρως τεκμηριωμένες. Επικυρώθηκε η οριστική φορολογική υποχρέωση, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 562.887,21€ για εισόδημα και 167.425,93€ για ΦΠΑ.

Η υπ' αριθμόν 442/2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και παρακρατούμενου φόρου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. ΒΟΛΟΥ. Ο καταλογισμός φόρων και προστίμων, συνολικού ύψους €244.190,92, βασίστηκε κυρίως στη μη αναγνώριση δαπανών από εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας €194.800,00, με τον εκδότη να συμβάλλεται με την προσφεύγουσα πριν την έναρξη των εργασιών του. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένων εκείνων περί καλοπιστίας και έλλειψης αιτιολογίας, καθώς η εταιρεία δεν προσκόμισε στοιχεία για την απόδειξη των συναλλαγών ούτε ανταποκρίθηκε στις σχετικές προσκλήσεις των ελεγκτικών αρχών.

Η απόφαση 351/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμων που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Η ΔΕΔ έκρινε ορθώς την αρμοδιότητα του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. λόγω των εμβασμάτων στο εξωτερικό. Επίσης, απέρριψε τον ισχυρισμό για την μη ορθή εφαρμογή της μεθόδου «κλειστής αποθήκης», καθώς και την επιδίωξη έκπτωσης δαπανών ύψους 81.692,00 € προς αλβανική εταιρεία (προνομιακό φορολογικό καθεστώς). Ωστόσο, η ΔΕΔ αποδέχτηκε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα σχετικά με τους καταλογισμούς υποτιμολόγησης, καθώς το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. απέτυχε να συμμορφωθεί με παλαιότερη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ, επανακαταλογίζοντας τα ίδια ποσά με την ίδια αναιτιολόγητη κρίση. Ως εκ τούτου, η προσφυγή έγινε μερικώς δεκτή, οδηγώντας σε ακύρωση μίας πράξης προστίμου και τροποποίηση των λοιπών καταλογιστικών πράξεων.

Η απόφαση 392/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής επιχείρησης που τηρεί απλογραφικά βιβλία, η οποία στρεφόταν κατά πράξης επιβολής προστίμου 250,00 ευρώ από τη Δ.Ο.Υ. Ρεθύμνου, για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 2 του ν. 5104/2024, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης παρακράτησης φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις (ΦΜΥ) για τον Ιανουάριο 2019. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι το πρόστιμο ήταν δυσανάλογο. Η ΔΕΔ έκρινε ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν νόμιμες και βασίμως τεκμηριωμένες, απορρίπτοντας τον ισχυρισμό και επικυρώνοντας το πρόστιμο των 250,00 ευρώ.

Η απόφαση 852/14.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας «....... .............. .......................... ΜΟΝ. Ι.Κ.Ε.» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης δαπανών από φορολογικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας 17.160,00€, τα οποία κρίθηκαν εικονικά ως προς το πρόσωπο του εκδότη, παρότι αφορούσαν πραγματικές συναλλαγές. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρίας περί έλλειψης αιτιολογίας και καλής πίστης, καθώς και περί παράλειψης κοινοποίησης εγγράφων, επικυρώνοντας τη συνολική καταλογιζόμενη οφειλή ύψους 13.642,20€ (φόροι και πρόστιμα).

Η Απόφαση 874/16-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος καταλόγισε φόρο και πρόστιμα συνολικού ποσού €3.860,37 (εισόδημα) και €546,79 (ΦΠΑ). Η καταλόγιση βασίστηκε στην παράβαση της υποχρέωσης εξόφλησης δαπανών άνω των €500 (€26.582,13 συνολικά) μέσω τραπεζικού μέσου, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία (όπως κίνηση λογαριασμού). Επιπλέον, κρίθηκε ότι δεν εκπίπτουν δαπάνες λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Η ΔΕΔ έκρινε πως οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί εξόφλησης μέσω ΑΤΜ δεν αποδείχθηκαν επαρκώς, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση 463/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου που δραστηριοποιείται στις κατασκευαστικές εργασίες. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος για τα έτη 2018 και 2019, καθώς και πρόστιμα. Οι πράξεις εδράζονται στη διαπίστωση λήψης είκοσι τεσσάρων (24) εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας €95.180,00 από συναλλακτικά ανύπαρκτες επιχειρήσεις. Λόγω μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων, ο έλεγχος προσδιόρισε τα εισοδήματα με βάση κάθε διαθέσιμο στοιχείο, απορρίπτοντας όλες τις μη τεκμηριωμένες δαπάνες. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, κρίνοντας ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν βάσιμες και ότι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί πραγματικότητας των συναλλαγών και καλής πίστης ήταν αβάσιμοι.

Η απόφαση 670 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (με αντικείμενο το λιανικό εμπόριο απορρυπαντικών) κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις αυτές βασίζονται στη μη αναγνώριση δαπανών ύψους περίπου €146.000 λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανεπαρκή αιτιολογία και καλή πίστη ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Η ΔΕΔ, λαμβάνοντας υπόψη την έκθεση ελέγχου, η οποία τεκμηρίωσε την ανυπαρξία υποδομής και εργατικού δυναμικού του εκδότη, καθώς και τις μεθοδευμένες εξοφλήσεις, έκρινε ότι δεν αποδεικνύεται η καλή πίστη του λήπτη. Συνεπώς, η συνολική οριστική φορολογική του υποχρέωση παραμένει αμετάβλητη στα ποσά που καταλογίστηκαν από τον έλεγχο (€69.325,29 για το 2018 και €9.724,19 για το 2019 σε φόρο εισοδήματος, πλέον €52.558,73 σε Φ.Π.Α. και πρόστιμα).