ΔΕΔ/Αθ/267/2025

Η απόφαση αφορά την προσφυγή ενός φορολογούμενου εναντίον προστίμων που του επιβλήθηκαν για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων τα έτη 2017 και 2018. Το Ελεγκτικό Συνέδριο έκρινε ότι τα πρόστιμα του άρθρου 58Α παρ. 1 ΚΦΔ πρέπει να διαγραφούν, καθώς ο έλεγχος δεν προσδιόρισε με ακρίβεια τον αριθμό των μη εκδοθέντων στοιχείων και τις αξίες των συναλλαγών, αλλά βασίστηκε σε συμπερασματικές εκτιμήσεις. Ωστόσο, επιβεβαιώθηκε η ύπαρξη αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης, γεγονός που επιβάλλει νέο προσδιορισμό προστίμων σύμφωνα με το άρθρο 58Α παρ. 2 ΚΦΔ.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Κληρονομιάς του 3ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής για φορολογική υποχρέωση έτους 2010. Ο έλεγχος είχε αρχικά υπολογίσει φόρο 49.982,47€ πλέον προστίμου, βασιζόμενος στον προσδιορισμό της αξίας δύο οικοπέδων στα 535,00€/τ.μ., χρησιμοποιώντας ένα μοναδικό συγκριτικό στοιχείο. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την αξία και την παραγραφή. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, αλλά έκανε εν μέρει δεκτό τον ισχυρισμό περί ανακριβούς προσδιορισμού αξίας, κρίνοντας το αρχικό συγκριτικό ανεπαρκές. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ καθόρισε τη νέα τιμή ανά τετραγωνικό μέτρο στα 338,00€/τ.μ., με αποτέλεσμα ο συνολικός οφειλόμενος φόρος και πρόστιμο να τροποποιηθεί στα 44.951,41€.

Η απόφαση 176/03.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις προέκυψαν από έλεγχο που χρησιμοποίησε έμμεσες μεθόδους (άρθρο 28 ν.4172/2013) λόγω μη έκδοσης Αποδείξεων Παροχής Υπηρεσιών (ΑΠΥ) για εισπράξεις μέσω POS, λόγω λογιστικών διαφορών, και λόγω προσαύξησης περιουσίας από πρωτογενείς καταθέσεις αγνώστου πηγής. Ο έλεγχος προσδιόρισε τα ακαθάριστα έσοδα για το 2018 σε 53.500,00€ και για το 2019 σε 156.670,00€, βασιζόμενος σε διαθέσιμα στοιχεία (ΗΔΙΚΑ). Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις, θεωρώντας βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου.

Η απόφαση 802/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΥΠΑ, και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018-2022. Ο έλεγχος, βασιζόμενος σε πληροφοριακή έκθεση του ΣΔΟΕ, διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων ασκούσε επιχειρηματική δραστηριότητα χωρίς δήλωση έναρξης εργασιών και χωρίς τήρηση λογιστικών αρχείων, αποκρύπτοντας φορολογητέα ύλη. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί άσκησης της δραστηριότητας από τρίτους (αδερφό/εταιρία) και η αξίωση για αναγνώριση δαπανών διαφήμισης και λογισμικού απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι, καθώς δεν προσκομίστηκαν επαρκή αποδεικτικά στοιχεία. Η αρχή τροποποίησε την αιτιολογία για το πρόστιμο μη έναρξης εργασιών, εφαρμόζοντας τις διατάξεις του αρ. 58Α§3 του ν. 4174/2013 αντί του αρ. 53§10 του ν. 5104/2024.

Απόφαση ΔΕΔ 92/Ενδικοφανείς Προσφυγές/Αθήνα/2024
Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού/Επιβολής Προστίμου Φόρου Εισοδήματος 2017, 2018, και προστίμων άρθρ. 54 και 58Α ΚΦΔ – Έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα που προέκυψαν από έμμεσες αποδείξεις

Η απόφαση 426 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε στις 3.11.2024 από ανώνυμη επιχείρηση κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος φορολογικού έτους 2018 του 3ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Ο έλεγχος είχε καταλογίσει συνολικό ποσό €126.994,98, αποτελούμενο από φόρο εισοδήματος €84.663,32 και πρόστιμο €42.331,66, καθώς προσδιόρισε φορολογητέο εισόδημα €316.154,73 έναντι του δηλωθέντος €24.212,25. Η προσφεύγουσα βάσισε τους ισχυρισμούς της σε θέματα όπως η χρήση εταιρικών λογαριασμών για ηλεκτρονικό τζόγο εν αγνοία εταίρου και η καταβολή χρεών του πατέρα ενός εταίρου, καθώς και στον εσφαλμένο καταλογισμό μη εκπιπτόμενων δαπανών ύψους €73.103,71. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι οι ισχυρισμοί ήταν αόριστοι και ότι η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε κανένα νεότερο στοιχείο που να τεκμηριώνει την πλημμέλεια της φορολογικής πράξης.

Η απόφαση 438/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου που δραστηριοποιείται στο χονδρικό εμπόριο ειδών υγιεινής, κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. ύψους 8.053,09€ για τη φορολογική περίοδο 01.01.2018 - 31.12.2018. Ο προσδιορισμός έγινε από το 2ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης, βασιζόμενος σε έκθεση της Υ.Ε.Δ.Δ.Ε., η οποία διαπίστωσε μη έκδοση φορολογικών στοιχείων αξίας €41.607,60. Ο έλεγχος προσδιόρισε τα αδήλωτα έσοδα μέσω ανάλυσης τραπεζικών κινήσεων και εισπράξεων αντικαταβολών από εταιρείες ταχυμεταφορών. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένων αυτών περί αοριστίας της έκθεσης ελέγχου και περί ακυρότητας του προστίμου λόγω μη συνυπολογισμού του κόστους κτήσης των πωληθέντων προϊόντων, κρίνοντας το πόρισμα του ελέγχου πλήρως αιτιολογημένο.

Η απόφαση 353/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Μεταβίβασης Ακινήτου (Φ.Μ.Α.) φορολογικού έτους 2019, που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο του 3ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Η καταλογιζόμενη φορολογική υποχρέωση ανήλθε συνολικά σε €10.104,35 (κύριος φόρος, δημοτικός φόρος και πρόστιμο άρθρου 54 Κ.Φ.Δ.), καθώς ο έλεγχος προσδιόρισε την αξία του μεταβιβαζόμενου οικοπέδου (1.955,55 τ.μ.) στις €512.634,14, έναντι των δηλωθέντων €292.495,79. Ο προσδιορισμός της αξίας βασίστηκε σε συγκριτικά στοιχεία και, κατ' εφαρμογή της ΠΟΛ 1129/2004, στον μέσο όρο μεταξύ της αξίας που προέκυψε από τα συγκριτικά στοιχεία και της αντικειμενικής αξίας της πρώτης εφαρμογής του συστήματος (από 01.01.2022). Οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένης της αντισυνταγματικότητας της ΠΟΛ 1129/2004, κρίθηκαν αβάσιμοι, καθώς η επιχείρηση δεν προσκόμισε πιο πρόσφορο επίσημο συγκριτικό στοιχείο.

Η απόφαση 754 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας παροχής υπηρεσιών ενοικίασης αυτοκινήτων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ (2023-2024) και επιβολής προστίμου. Η εταιρία αμφισβήτησε τον καταλογισμό ΦΠΑ σε προκαταβολές ύψους €206.000,00 από Ρώσους πελάτες, ισχυριζόμενη ότι αφορούν μη πραγματοποιηθείσες συναλλαγές λόγω του πολέμου Ρωσίας-Ουκρανίας και ότι επιστρέφονται. Η ΔΕΔ δέχθηκε εν μέρει την προσφυγή, κρίνοντας ότι η φορολογική αρχή εσφαλμένα είχε υπολογίσει τον ΦΠΑ στο ακαθάριστο ποσό των προκαταβολών. Η ΔΕΔ εφάρμοσε την αρχή της ουδετερότητας του ΦΠΑ, προσδιόρισε νέες φορολογητέες εκροές ύψους €166.129,03 και αντίστοιχο ΦΠΑ €39.870,97. Ως αποτέλεσμα, τροποποιήθηκε η οριστική πράξη προσδιορισμού ΦΠΑ και μειώθηκε το επιβληθέν πρόστιμο από €24.720,00 σε €19.935,49, βάσει του άρθρου 58Α του Ν. 4987/2022.

Η απόφαση (537/01.04.2025) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων, ατομική επιχείρηση χονδρικού εμπορίου αλκοολούχων ποτών, καταλογίστηκε με συνολικό ποσό 89.733,32 € (συμπεριλαμβανομένου φόρου 52.838,95 €, προστίμου 26.419,48 € και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης 10.474,89 €). Ο καταλογισμός έγινε επειδή ο φορολογητέος έλεγχος προσδιόρισε ανακρίβειες οδηγώντας σε αύξηση του εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί καθυστερημένης προσκόμισης των λογιστικών στοιχείων και περί έλλειψης φοροδοτικής ικανότητας, καθώς έκρινε ότι οι διαπιστώσεις του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης ήταν ορθές και αιτιολογημένες.