Τύπος Οριστικής Πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και πράξης προστίμου για φυσικά πρόσωπα, που αφορούν φορολογικά έτη 2014 και επόμενα.

Πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ εφαρμογή έμμεσων τεχνικών (ανάλυση ρευστότητας) για τα φορ. έτη 2018-2019

Η απόφαση 465/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρων για τα έτη 2018, 2019 και 2024. Η ΔΕΔ ακυρώνει την πράξη επιβολής προστίμου 500,00 € (άρθ. 53 ν.5104/2024) λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η προσφεύγουσα στερήθηκε του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης. Ωστόσο, η ΔΕΔ επικυρώνει τις Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί διαδικαστικών σφαλμάτων ή μη ουσιαστικού ελέγχου, καθώς η φορολογική αρχή νομίμως υιοθέτησε τα ευρήματα αποκρυφθείσας φορολογητέας ύλης της ΥΕΔΔΕ ΑΤΤΙΚΗΣ.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε η κληρονόμος ενός αποβιώσαντος, κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει σημαντική διαφορά φορολογητέου εισοδήματος (€5.362.039,13) και ΦΠΑ, λόγω μη αναγνώρισης δαπανών και μη δήλωσης εσόδων από τραπεζικές πιστώσεις. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τις πράξεις προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ, κρίνοντας βάσιμες τις διαπιστώσεις του ελέγχου. Ωστόσο, ακύρωσε την πράξη επιβολής προστίμου €1.000 για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (άρθρο 57 ν.5104/2024), καθώς έκρινε ότι το πρόστιμο αυτό έχει αυστηρά προσωπικό χαρακτήρα και παύει να ισχύει λόγω του θανάτου του υπόχρεου πριν την έκδοσή της. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό φόρων, τελών και εισφορών παραμένει €3.879.492,27 για τον Φόρο Εισοδήματος και €143.078,52 για τον ΦΠΑ.

Η απόφαση κάνει εν μέρει δεκτή την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018–2021. Αποφασίζεται η ακύρωση της πράξης επιβολής προστίμου (άρθ. 54) για το 2018 λόγω τυπικής πλημμέλειας (μη κοινοποίηση προσωρινής πράξης επιβολής προστίμου). Επικυρώνονται οι οριστικές πράξεις φορολογίας εισοδήματος για όλα τα έτη, καθώς κρίθηκε βάσιμος ο καταλογισμός κερδών από συστηματική επιχειρηματική δραστηριότητα (αγοραπωλησίες ακινήτων), αδήλωτων μισθωμάτων και προσαύξησης περιουσίας. Τροποποιούνται οι πράξεις ΦΠΑ για τις περιόδους 2018 και 2020, καθώς έγιναν δεκτοί οι ισχυρισμοί για απαλλαγή από ΦΠΑ σε πωλήσεις ακινήτων όπου ίσχυσε απαλλαγή φόρου μεταβίβασης πρώτης κατοικίας (ν.1078/80).

Απόδοση αρίθμησης Προσωρινού διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου και του Προσωρινού προσδιορισμού προστίμου (ΑΔΑ:79ΙΟΗ-Γ3Σ)

Η απόφαση 109/27.01.2025 αφορά την μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) ακύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (2021 & 2022) λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς η φορολογική αρχή εφάρμοσε μονομερώς τη μέθοδο κάθε διαθέσιμου στοιχείου (άρθρο 28 Ν.4172/2013), προσδιορίζοντας έσοδα αλλά παραλείποντας την διερεύνηση συναρτώμενων εξόδων (όπως έξοδα αποστολής). Αντιθέτως, η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. (2021 & 2022), καθώς και όλες τις πράξεις επιβολής προστίμων (άρθρα 53 & 54), απορρίπτοντας τους σχετικούς ισχυρισμούς του προσφεύγοντος.

Η Απόφαση 895/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ομόρρυθμης εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και προστίμου. Η ΔΕΔ αναγνώρισε ως εκπιπτόμενες δαπάνες οι οποίες είχαν αρχικά απορριφθεί, συμπεριλαμβανομένων αγορών αγαθών άνω των 500€ και μέρους της μισθοδοσίας, καθώς προσκομίστηκαν νέα τραπεζικά αποδεικτικά. Επίσης, αναγνωρίστηκαν οι αποσβέσεις των ετών 2018 και 2019. Ως αποτέλεσμα αυτού, η ζημία του 2018 αυξήθηκε (στα 77.515,79€) και τα κέρδη του 2019 μειώθηκαν δραστικά (στα 2.583,71€), οδηγώντας σε μείωση της συνολικής οφειλής φόρου εισοδήματος και του σχετικού προστίμου του 2019. Αντιθέτως, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί μεταφοράς ζημιών παρελθόντων ετών λόγω μη δήλωσης, καθώς και η προσφυγή κατά του προστίμου των 2.500€ για μη παροχή ηλεκτρονικών αρχείων ΦΗΜ. Τέλος, επικυρώθηκαν οι αρχικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για το 2018 και 2019.

Η απόφαση (355/2025) της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμου για το έτος 2019, που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Η ΔΕΔ ακυρώνει τους καταλογισμούς που σχετίζονται με τη φερόμενη υποτιμολόγηση παροχής υπηρεσιών (ύψους 49.324,28 €), κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν συμμορφώθηκε με προηγούμενη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ (06-11-2023) και οι καταλογισμοί τυγχάνουν αναιτιολόγητοι. Ως εκ τούτου, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου ακυρώνονται. Ωστόσο, η ΔΕΔ απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος σχετικά με τη μη αναγνώριση δαπανών ύψους 152.928,00 € προς αλβανικές εταιρείες (που εδρεύουν σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς), καθώς δεν αποδείχθηκε το πραγματικό και συνήθες των συναλλαγών. Κατά συνέπεια, η Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος τροποποιείται, με τη συνολική διαφορά στη φορολογία εισοδήματος να διαμορφώνεται στις 166.073,22 €.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός αρχιτέκτονα μηχανικού κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ (2021) και επιβολής προστίμου (2020) της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Τα αρχικά ευρήματα του ελέγχου βασίστηκαν σε έμμεσες τεχνικές (Ανάλυση Ρευστότητας) λόγω ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί εσφαλμένου υπολογισμού οικογενειακών δαπανών, της δυνατότητας κατοχής μετρητών €20.000, και της κατανομής δαπανών θέρμανσης. Έκανε δεκτό μόνο τον ισχυρισμό για εκπεσιμότητα ορισμένων δαπανών συνολικής καθαρής αξίας €1.251,34, καθώς έκαστο στοιχείο ήταν κάτω των €500. Κατόπιν επανυπολογισμού, η ΔΕΔ τροποποίησε την οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2021, αλλά επικύρωσε τις πράξεις ΦΠΑ 2021 και Προστίμου 2020.