Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός αρχιτέκτονα μηχανικού κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ (2021) και επιβολής προστίμου (2020) της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Τα αρχικά ευρήματα του ελέγχου βασίστηκαν σε έμμεσες τεχνικές (Ανάλυση Ρευστότητας) λόγω ανεπαρκούς δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί εσφαλμένου υπολογισμού οικογενειακών δαπανών, της δυνατότητας κατοχής μετρητών €20.000, και της κατανομής δαπανών θέρμανσης. Έκανε δεκτό μόνο τον ισχυρισμό για εκπεσιμότητα ορισμένων δαπανών συνολικής καθαρής αξίας €1.251,34, καθώς έκαστο στοιχείο ήταν κάτω των €500. Κατόπιν επανυπολογισμού, η ΔΕΔ τροποποίησε την οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2021, αλλά επικύρωσε τις πράξεις ΦΠΑ 2021 και Προστίμου 2020.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξέδωσε μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2016-2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις βασίστηκαν σε έκθεση ελέγχου της ΥΕΔΔΕ Πάτρας που διαπίστωσε απόκρυψη φορολογητέας ύλης λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (πώληση υγραερίου). Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις για τα έτη 2017, 2018 και 2019, καθώς έκρινε ότι εφαρμόστηκε ορθά η διαδικασία της Απόφασης Α.1413/2019 και οι ισχυρισμοί περί παραγραφής απορρίφθηκαν (λόγω 10ετούς παραγραφής για φοροδιαφυγή). Ωστόσο, ακύρωσε τις πράξεις για το φορολογικό έτος 2016, καθώς δεν είχε εκδοθεί η προβλεπόμενη πράξη επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α) από την αρμόδια Δ.Ο.Υ., με αποτέλεσμα να μην πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής της Α.1413/2019.

Η απόφαση 816/12-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά τριών πράξεων της Δ.Ο.Υ. Σερρών για το φορολογικό έτος 2018, οι οποίες βασίστηκαν σε έλεγχο της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων από ηλεκτρονικές πωλήσεις. Η προσφυγή κατά των πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρου 58Α Ν.4987/2022, 9.355,75€) και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (33.914,61€ συνολικά) απορρίπτεται ως απαράδεκτη λόγω εκπρόθεσμης άσκησης. Η προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ/επιβολής προστίμου, η οποία διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη 77.964,61€ πλέον ΦΠΑ 18.711,50€, απορρίπτεται επί της ουσίας, επικυρώνοντας τη χρεωστική οφειλή ΦΠΑ ύψους 18.439,53€.

Η απόφαση 950/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ επικυρώνει τα ευρήματα του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο προσδιορισμός του εισοδήματος βάσει διαθέσιμων στοιχείων ήταν νόμιμος, καθώς η προσφεύγουσα δεν τηρούσε αξιόπιστο λογιστικό σύστημα και δεν προσκόμισε κρίσιμα ηλεκτρονικά αρχεία φορολογικών μηχανισμών. Απορρίφθηκε ο ισχυρισμός παραγραφής για το 2018, καθώς η ψηφιακή κοινοποίηση των πράξεων συντελέστηκε νόμιμα στις 30/12/2024. Επίσης, απορρίφθηκαν δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που θεωρήθηκαν εικονικές (45.079,00€ το 2018) και δαπάνες άνω των 500€ που εξοφλήθηκαν με μετρητά (π.χ. 13.533,22€ το 2018, 56.385,12€ το 2019).

Η απόφαση 98/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής οδοντιάτρου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου, καθώς το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για τις προσωπικές δαπάνες διαβίωσης. Ωστόσο, δέχθηκε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας σχετικά με τον υπολογισμό της αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης, αναπροσαρμόζοντας το ποσοστό φύρας/χρήσης σιελαντλιών από 10% σε 30%. Αυτή η αναπροσαρμογή οδήγησε σε μείωση των καταλογιζόμενων ακαθάριστων εσόδων, με αποτέλεσμα την τροποποίηση των πράξεων προσδιορισμού φόρου. Επικυρώθηκε η Πράξη Επιβολής Προστίμου για μη εξόφληση συναλλαγών άνω των 500€ με ηλεκτρονικά μέσα για το 2018.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής της υπόχρεου κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2017, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Οι καταλογιστικές πράξεις, συνολικού ύψους €889.720,93 (Φ.Ε.) και €1.244.490,71 (Φ.Π.Α.), βασίστηκαν σε διαπιστώσεις της ΥΕΔΔΕ Αττικής για εκτεταμένη φοροδιαφυγή μέσω λήψης (92) και έκδοσης (109) εικονικών φορολογικών στοιχείων για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, κρίνοντας ότι εφαρμόζεται η δεκαετής προθεσμία λόγω φοροδιαφυγής. Επίσης, απέρριψε ως αναπόδεικτους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι οι συναλλαγές ήταν πραγματικές, επικυρώνοντας τα ευρήματα του ελέγχου σχετικά με την έλλειψη έδρας της επιχείρησης και την αδυναμία δικαιολόγησης των ποσοτήτων πώλησης βάσει αγορών (μέθοδος κλειστής αποθήκης).

Η απόφαση 607/15.04.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αποδέχθηκε μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων του 1ου ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ ακύρωσε τις πράξεις επιβολής προστίμου ΚΦΔ (άρθρου 53) για τα έτη αυτά, κρίνοντας μη νόμιμη την επιβολή τους για ελλιπή υποβολή καταστάσεων ΜΥΦ στη φορολογία εισοδήματος. Η ΔΕΔ τροποποίησε επίσης τις οριστικές πράξεις προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, αναγνωρίζοντας προς έκπτωση το μέρος της δαπάνης μισθοδοσίας που εξοφλήθηκε μέσω τραπεζικού μέσου (1.132,23€ για το 2018 και 27.658,26€ για το 2019), θεωρώντας λανθασμένη την απόρριψη του συνόλου. Ωστόσο, επικυρώθηκαν οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ 2018 και 2019, καθώς και η απόρριψη της έκπτωσης αγορών που κρίθηκε ότι κατακερματίστηκαν για να αποφευχθεί η χρήση τραπεζικού μέσου. Οι φορολογητέες υποχρεώσεις για το φόρο εισοδήματος αναμορφώθηκαν.

Η Απόφαση 731 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν σε πόρισμα ελέγχου της ΥΕΔΔΕ Θεσσαλονίκης, το οποίο διαπίστωσε μη δηλωθέν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (υπηρεσίες εκπαίδευσης/εργαστηρίου ελευθέρων σπουδών), λόγω μη έκδοσης αποδείξεων παροχής υπηρεσιών συνολικής αξίας 132.505,00€, 133.802,22€ και 169.726,02€ αντίστοιχα. Η ΔΕΔ έκρινε την κρίση του ελέγχου νόμιμη και πλήρως αιτιολογημένη, καθώς ο προσφεύγων ο ίδιος είχε αιτιολογήσει τις επίμαχες πιστώσεις ότι αφορούσαν την επιχείρηση εκπαιδευτικών υπηρεσιών, της οποίας ήταν ο πραγματικός ιδιοκτήτης. Συνολικά, επικυρώθηκε φορολογική υποχρέωση ύψους 97.255,04€ για το 2018, 98.502,05€ για το 2019 και 108.855,58€ για το 2020.

Η απόφαση 435/27.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης κατά πέντε οριστικών πράξεων επιβολής προστίμου (φορολογικά έτη 2018 έως 2022), συνολικού ύψους 450.000,00 ευρώ (90.000,00 ευρώ ανά έτος). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν διότι η προσφεύγουσα δεν ανταποκρίθηκε σε πρόσκληση της ΥΕΔΔΕ Αττικής για την προσκόμιση των φορολογικών μνημών και αρχείων των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ) της. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις, κρίνοντας ότι η υποχρέωση διαφύλαξης των αρχείων για τουλάχιστον πέντε έτη παραμένει, ανεξάρτητα από μεταγενέστερες δηλώσεις παύσης λειτουργίας ή απώλειας των ΦΗΜ.

Η απόφαση (355/2025) της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμου για το έτος 2019, που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Η ΔΕΔ ακυρώνει τους καταλογισμούς που σχετίζονται με τη φερόμενη υποτιμολόγηση παροχής υπηρεσιών (ύψους 49.324,28 €), κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν συμμορφώθηκε με προηγούμενη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ (06-11-2023) και οι καταλογισμοί τυγχάνουν αναιτιολόγητοι. Ως εκ τούτου, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου ακυρώνονται. Ωστόσο, η ΔΕΔ απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος σχετικά με τη μη αναγνώριση δαπανών ύψους 152.928,00 € προς αλβανικές εταιρείες (που εδρεύουν σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς), καθώς δεν αποδείχθηκε το πραγματικό και συνήθες των συναλλαγών. Κατά συνέπεια, η Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος τροποποιείται, με τη συνολική διαφορά στη φορολογία εισοδήματος να διαμορφώνεται στις 166.073,22 €.