ΔΕΔ/Αθ/375/2024

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος κατέθεσε την προσφυγή στις 23 Νοεμβρίου 2023 και επεδίωκε την ακύρωση ή τροποποίηση των προσβαλλόμενων πράξεων. Το Ελεγκτικό Συνέδριο εξέτασε πολλούς ισχυρισμούς του προσφεύγοντα, συμπεριλαμβανομένων παραβάσεων διαδικαστικών διατάξεων και εφαρμογής έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Τελικά, η Προϊσταμένη της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, επιβεβαιώνοντας τους διορθωτικούς προσδιορισμούς. Για το 2017 διαπίστωσε διαφορά φορολογητέου εισοδήματος 20.901,15 ευρώ, ενώ για το 2018 επιβλήθηκαν πρόσθετος φόρος 18.612,50 ευρώ και πρόστιμο 9.306,25 ευρώ.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός υπόχρεου εναντίον τριών πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης: 1) Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το 2017 με διαφορά φόρου 280.965,36€, πρόστιμο 140.482,68€ και εισφορά αλληλεγγύης 60.311,76€, 2) Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. για το 2017 με διαφορά φόρου 157.782,81€ και πρόστιμο 78.891,41€, και 3) Πράξης Επιβολής Προστίμου 3.000€ λόγω μη συνεργασίας κατά τον έλεγχο. Ο υπόχρεος ισχυρίστηκε ανυπευθυνότητα τρίτων για τη διοίκηση της επιχείρησης, έλλειψη αιτιολογίας για την εικονικότητα των συναλλαγών και αβάσιμο πρόστιμο. Η αρχή αποδέχθηκε τον τρίτο ισχυρισμό μειώνοντας το πρόστιμο στα 500€, αλλά απέρριψε τους δύο πρώτους, διατηρώντας τους υπόλοιπους καταλογισμούς. Οι εκθέσεις ελέγχου κρίθηκαν επαρκώς αιτιολογημένες και τα στοιχεία εικονικότητας βάσιμα.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο φορολογούμενος είχε ιδρύσει μια βουλγαρική εταιρεία, την οποία η φορολογική αρχή χαρακτήρισε ως τεχνητή διευθέτηση με σκοπό τη φοροαποφυγή, επαναπροσδιορίζοντας τα εισοδήματά του. Η απόφαση επιβεβαίωσε τον επαναπροσδιορισμό του φόρου εισοδήματος, του προστίμου και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης, καθώς και τη μη αναγνώριση ορισμένων δαπανών λόγω μη χρήσης τραπεζικών μέσων πληρωμής. Οι ισχυρισμοί του φορολογουμένου για παραβίαση της οικονομικής ελευθερίας και της ελεύθερης εγκατάστασης απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι, με την αρχή να επικαλείται το άρθρο 38 του ΚΦΔ για καταχρηστικές πρακτικές.

Η απόφαση (355/2025) της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμου για το έτος 2019, που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Η ΔΕΔ ακυρώνει τους καταλογισμούς που σχετίζονται με τη φερόμενη υποτιμολόγηση παροχής υπηρεσιών (ύψους 49.324,28 €), κρίνοντας ότι ο έλεγχος δεν συμμορφώθηκε με προηγούμενη ακυρωτική απόφαση της ΔΕΔ (06-11-2023) και οι καταλογισμοί τυγχάνουν αναιτιολόγητοι. Ως εκ τούτου, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Επιβολής Προστίμου ακυρώνονται. Ωστόσο, η ΔΕΔ απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος σχετικά με τη μη αναγνώριση δαπανών ύψους 152.928,00 € προς αλβανικές εταιρείες (που εδρεύουν σε κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς), καθώς δεν αποδείχθηκε το πραγματικό και συνήθες των συναλλαγών. Κατά συνέπεια, η Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος τροποποιείται, με τη συνολική διαφορά στη φορολογία εισοδήματος να διαμορφώνεται στις 166.073,22 €.

Η απόφαση 933/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για τα φορολογικά έτη 2015, 2016 και 2017, συνολικού ύψους €7.255.005,94. Ο προσφεύγων, ο οποίος είχε κύρια δραστηριότητα τις υπηρεσίες οργάνωσης λογιστικών γραφείων, καταλογίστηκε ως υποκρυπτόμενο πρόσωπο στην έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων από την εταιρεία «..................». Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, κρίνοντας ότι εν προκειμένω εφαρμόζεται η 10ετής προθεσμία λόγω φοροδιαφυγής, καθώς και τους ισχυρισμούς περί παράβασης του δικαιώματος ακρόασης και έλλειψης αιτιολογίας, επιβεβαιώνοντας πλήρως τους καταλογισμούς του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του φορολογουμένου κατά της απόφασης επιβολής προστίμου έκτακτης συνδρομής 250,00 € για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο φορολογούμενος υπέβαλε αρχικά δήλωση με λανθασμένα ποσά αγροτικών επιδοτήσεων και αργότερα τροποποιητική, η οποία όμως ήταν εκπρόθεσμη. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε την επιβολή του προστίμου, καθώς ο φορολογούμενος δεν αιτιολόγησε επαρκώς την εκπρόθεσμη υποβολή και η πράξη της ΔΟΥ Λαμίας θεωρήθηκε νόμιμη. Η ενδικοφανής προσφυγή υποβλήθηκε ηλεκτρονικά χωρίς το απαιτούμενο έγγραφο, αλλά εξετάστηκε στο πλαίσιο της αρχής της νομιμότητας.

Η απόφαση αφορά την ακύρωση της Πράξης Επιβολής Προστίμου ύψους 500,00 ευρώ από τη Δ.Ο.Υ. ΠΑΤΡΩΝ κατά της προσφεύγουσας για την έκδοση ανακριβούς τιμολογίου-δελτίου αποστολής το 2020. Η διαδικασία ελέγχου ξεκίνησε με κατασχέσεις ανεπίσημων εγγράφων, αλλά διαπιστώθηκαν τυπικές πλημμελείες, όπως η μη νόμιμη κατάσχεση και η μη κοινοποίηση της έκθεσης κατάσχεσης. Το Ελεγκτικό Συνεδρία ακύρωσε την πράξη λόγω αυτών των παράλειψεων, επιβάλλοντας να επαναληφθεί η διαδικασία σύμφωνα με τις νόμιμες διατυπώσεις.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2017 και 2018. Ο προσφεύγων επέκρινε ότι οι πράξεις του ΚΕΦΟΜΕΠ δεν είχαν επαρκή αιτιολογία και ότι είχαν αντιφατικές διαπιστώσεις. Ο έλεγχος διαπίστωσε αδικαιολόγητες πιστώσεις και προσαύξηση περιουσίας, αλλά η απόφαση τροποποίησε τους καταλογισμούς για κάποια ποσά, απορρίπτοντας αρκετούς ισχυρισμούς ως αναποδεικτους. Η τελική φορολογική υποχρέωση μειώθηκε για κάθε έτος, με διαφορά φόρου και εισφοράς αλληλεγγύης να υπολογίζονται εκ νέου.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή εναντίον οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος διεξήχθη έλεγχος και διαπιστώθηκαν λογιστικές διαφορές για δαπάνες άνω των 500€ που δεν αποδείχθηκαν με τραπεζικά μέσα πληρωμής. Ο προσφεύγων προσκόμισε νέα στοιχεία εξόφλησης, τα οποία εξετάστηκαν και οδήγησαν σε μερική αποδοχή της προσφυγής. Τροποποιήθηκαν οι φορολογικές υποχρεώσεις, μειώνοντας τα ποσά που είχαν αρχικά καταλογιστεί. Η απόφαση επικυρώνει τη μείωση των λογιστικών διαφορών για ορισμένες δαπάνες που πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 23 του ν.4172/2013.

Η απόφαση 375/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε από ομόρρυθμο εταίρο (και διαχειρίστρια) εταιρείας. Η προσφυγή στρεφόταν κατά πράξεων επιβολής προστίμου, ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος, ζητώντας την επανεξέταση ως προς την αλληλέγγυα ευθύνη της προσφεύγουσας για τις οφειλές της εταιρείας. Η ΔΕΔ έκρινε την προσφυγή απαράδεκτη, διότι η ευθύνη της προσφεύγουσας, λόγω της ιδιότητάς της ως ομορρύθμου εταίρου, καθορίζεται από τις ειδικές διατάξεις των άρθρων 249 κ.ε. του ν. 4072/2012, οι οποίες προβλέπουν απεριόριστη και εις ολόκληρον ευθύνη για τα χρέη της εταιρείας (συμπεριλαμβανομένου του Δημοσίου). Συνεπώς, δεν τυγχάνουν εφαρμογής οι γενικές διατάξεις του άρθρου 49 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας που επικαλέστηκε η προσφεύγουσα.