ΔΕΔ/Αθ/433/2024

Η Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) 556/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. και Προστίμων της Δ.Ο.Υ. Πατρών για το φορολογικό έτος 2019. Οι προσβαλλόμενες πράξεις, συνολικού ύψους €31.233,14, καταλογίστηκαν λόγω λήψης 94 τιμολογίων συνολικής καθαρής αξίας €44.000,00, τα οποία κρίθηκαν εικονικά στο σύνολο της συναλλαγής. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτος, στερούμενος υλικοτεχνικής υποδομής και ειδικότητας, ενώ ο προσφεύγων δεν απέδειξε την αλήθεια των συναλλαγών ούτε την καλή του πίστη, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση 1308/16-07-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2020. Η προσφεύγουσα επιχείρηση είχε λάβει τέσσερα (4) εικονικά φορολογικά στοιχεία για ανύπαρκτες συναλλαγές, συνολικής καθαρής αξίας 11.690,54€, με αποτέλεσμα τη μείωση της δηλωθείσας ζημίας και την καταλογίσει ΦΠΑ και προστίμου συνολικού ποσού 4.208,60€. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τα πορίσματα του ελέγχου κρίνοντας ότι ο εκδότης των στοιχείων ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος, ενώ η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία για την πραγματοποίηση των συναλλαγών ή την καλή της πίστη.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2020, οι οποίες εκδόθηκαν από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Ο προσφεύγων, ατομική επιχείρηση (Υπηρεσίες εκτιμητή, πραγματογνώμονα), κατηγορήθηκε ότι έλαβε και κατέγραψε εικονικά τιμολόγια στο σύνολο της συναλλαγής, συνολικής καθαρής αξίας 27.200,00€ για το 2020. Η φορολογική αρχή διαπίστωσε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτος, καθώς δεν διέθετε υποδομές ούτε μπορούσε να πραγματοποιήσει τις επίμαχες "παροχές". Ο προσφεύγων επικαλέστηκε καλή πίστη, αλλά η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι δεν φέρει το βάρος απόδειξης της αλήθειας των συναλλαγών. Ως εκ τούτου, η προσφυγή απορρίφθηκε, επικυρώνοντας τον καταλογισμό συνολικού ποσού 8.481,18€ για Φόρο Εισοδήματος και 10.354,26€ για Φ.Π.Α.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής της επιχείρησης κατά δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για τις φορολογικές περιόδους 2017 και 2018. Το Διοικητικό Δικαστήριο επιβεβαίωσε ότι τα φορολογικά στοιχεία που χρησιμοποίησε η επιχείρηση ήταν εικονικά, καθώς ο εκδότης τους ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος και δεν διέθετε τις απαραίτητες εγκαταστάσεις ή εργατικό δυναμικό. Καταλογίστηκαν πρόστιμα και επιπλέον φόροι συνολικού ύψους 54.003,42 ευρώ. Η επιχείρηση δεν κατάφερε να αποδείξει την πραγματικότητα των συναλλαγών ή την καλή πίστη της.

Η απόφαση 280/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος / Επιβολής Προστίμου της Δ.Ο.Υ. Σύρου, φορολογικού έτους 2020. Ο προσφεύγων είχε καταλογισθεί με συνολικό ποσό 29.045,70€ για τη λήψη δέκα (10) εικονικών φορολογικών στοιχείων, συνολικής καθαρής αξίας 70.661,10€, τα οποία εξέπεσε από τα ακαθάριστα έσοδα της ατομικής του επιχείρησης. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος, χωρίς επαγγελματική εγκατάσταση ή προσωπικό. Δεδομένης της ανυπαρξίας του εκδότη, το βάρος απόδειξης των συναλλαγών μεταφέρθηκε στον προσφεύγοντα. Καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τραπεζικά έγγραφα για την εξόφληση των συναλλαγών, ούτε στοιχεία μεταφοράς των αγαθών, οι διαπιστώσεις του ελέγχου κρίθηκαν βάσιμες, με αποτέλεσμα την επικύρωση της καταλογιστικής πράξης.

Η απόφαση 674/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ομόρρυθμης εταιρείας κατά πράξεων επιβολής φόρου εισοδήματος και προστίμων για τη χρήση 2013. Η φορολογική αρχή προχώρησε στις πράξεις λόγω λήψης και καταχώρισης είκοσι τεσσάρων (24) εικονικών φορολογικών στοιχείων, καθαρής αξίας 25.950,00 € πλέον Φ.Π.Α. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί παραγραφής, κρίνοντας ότι το δελτίο πληροφοριών αποτέλεσε συμπληρωματικό στοιχείο το οποίο παρέτεινε την προθεσμία ελέγχου στη δεκαετία. Επίσης, απέρριψε τον ισχυρισμό περί καλής πίστης, καθώς ο εκδότης των στοιχείων είχε κριθεί συναλλακτικά ανύπαρκτος, μεταφέροντας το βάρος απόδειξης της αλήθειας των συναλλαγών στον προσφεύγοντα λήπτη. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκαν οι καταλογιζόμενες οφειλές συνολικού ύψους 14.843,04 € (φόρος εισοδήματος και πρόστιμο ανακρίβειας) και 2.500,00 € (πρόστιμο ν.4337/2015).

Η απόφαση 27/08-01-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (με ΑΦΜ: ...) με κύρια δραστηριότητα «Κατασκευαστικές εργασίες κτιρίων για κατοικίες και μη» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Ο προσφεύγων ζήτησε την ακύρωση των πράξεων ισχυριζόμενος την παραγραφή της χρήσης 2018 (η οποία απορρίφθηκε, καθώς η προθεσμία έληγε 31-12-2024), καθώς και την εσφαλμένη απόρριψη δαπανών καυσίμων και αγορών υλικών. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόρριψη των δαπανών καυσίμων (Α.Λ.Π.) λόγω μη αναγραφής αριθμού κυκλοφορίας και την απόρριψη των αγορών υλικών που δεν σχετίζονται με τις παρεχόμενες υπηρεσίες. Επίσης, απέρριψε τους ισχυρισμούς περί εικονικότητας συναλλαγών, κρίνοντας ότι η φορολογική αρχή απέδειξε πλήρως ότι ο εκδότης των τιμολογίων ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτος, διατηρώντας το σύνολο της καταλογιζόμενης οφειλής.

Η απόφαση 651/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ατομικής επιχείρησης κατά δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Οι προσβαλλόμενες πράξεις αφορούσαν τις φορολογικές περιόδους 1.10.2018-31.12.2018 και 1.10.2020-31.12.2020, επιβάλλοντας συνολικά €39.027,29. Οι κυρώσεις βασίστηκαν στη διαπίστωση αποδοχής και καταχώρισης εικονικών φορολογικών στοιχείων, καθώς ο εκδότης κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτος. Η ΔΕΔ επικυρώνει τις πράξεις, καθώς η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία (όπως παραστατικά διακίνησης, εξόφληση), αδυνατώντας να αποδείξει την πραγματικότητα των συναλλαγών.

Η απόφαση 507/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας με αντικείμενο το χονδρικό εμπόριο παλαιών σιδήρων και μετάλλων. Η εταιρία ζητούσε την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού/επιβολής προστίμου φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Η πράξη επιβλήθηκε λόγω μη αναγνώρισης προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα καθαρής αξίας 347.194,78 € που αντιστοιχούσε σε 45 ληφθέντα εικονικά φορολογικά στοιχεία. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι ο εκδότης των τιμολογίων δεν διέθετε τις απαραίτητες υποδομές (εγκαταστάσεις, προσωπικό, ρευστότητα και αγορές αποθεμάτων) για να πραγματοποιήσει τις συναλλαγές. Επομένως, κρίθηκε ορθώς ότι οι συναλλαγές ήταν εικονικές. Η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση που επιβεβαιώθηκε ανέρχεται σε 151.029,72 € (συμπεριλαμβανομένου φόρου και προστίμου).

Η απόφαση 432/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της επιχείρησης κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (ΦΕ 2017) του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π., ύψους €53.208,21. Η πράξη εκδόθηκε λόγω της λήψης και καταχώρησης 14 εικονικών φορολογικών στοιχείων, καθαρής αξίας €69.489,77. Η ΔΕΔ απέρριψε τον πρώτο λόγο περί πραγματικότητας των συναλλαγών, κρίνοντας ότι ο εκδότης λειτουργούσε ως «εταιρεία όχημα» και ήταν συναλλακτικώς ανύπαρκτος. Απέρριψε επίσης τους ισχυρισμούς περί παραγραφής και περί της προηγούμενης ελεγκτικής διαδικασίας, επικυρώνοντας την καταλογισθείσα οριστική φορολογική υποχρέωση.