ΔΕΔ/Αθ/448/2024

Η απόφαση 452 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «.........» κατά της ρητής άρνησης του Προϊσταμένου της αρμόδιας ΔΟΥ να εκκαθαρίσει τις από 20-11-2024 τροποποιητικές δηλώσεις Στοιχείων Ακινήτων (Ε9) για τα έτη 2015, 2016, 2017 και 2018. Η εταιρεία ζητούσε τη διαγραφή ενός ακινήτου, υποστηρίζοντας ότι δεν της ανήκει πλέον. Η άρνηση της ΔΟΥ βασίστηκε στην παραγραφή. Η ΔΕΔ επικύρωσε την άρνηση, καθώς οι τροποποιητικές δηλώσεις, οι οποίες συνεπάγονταν μείωση της φορολογικής υποχρέωσης, υποβλήθηκαν μετά τον χρόνο παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου για επιβολή φόρου (ο οποίος έληγε μεταξύ 31-12-2020 και 31-12-2023), και συνεπώς δεν δεσμεύουν τη φορολογική αρχή.

Η απόφαση 612 του 2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας κατοίκου κατά πέντε Πράξεων Απόρριψης της Προϊσταμένης του ΚΕ.ΦΟ.Κ. ΑΤΤΙΚΗΣ, οι οποίες αφορούσαν τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. των ετών 2014 έως 2018. Η προσφεύγουσα ζητούσε τη διαγραφή ακινήτου που ισχυριζόταν ότι πωλήθηκε το 2006, υποβάλλοντας εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 και ΕΝ.Φ.Ι.Α. στις 18/10/2024. Η απόρριψη βασίστηκε στο γεγονός ότι το δικαίωμα υποβολής τροποποιητικής δήλωσης για τα εν λόγω έτη είχε παραγραφεί, καθώς η προθεσμία για τον έλεγχο από τη Φορολογική Διοίκηση είχε λήξει (31/12/2019, 31/12/2020, 31/12/2021, 31/12/2022, και 31/12/2023 αντίστοιχα).

Η απόφαση 722/02-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής Εταιρείας και την ακύρωση 12 πράξεων επιβολής προστίμου από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Καβάλας. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. της φορολογικής περιόδου 01/01/2018 – 31/12/2018, με κάθε πρόστιμο να ανέρχεται σε 100,00 €. Η εταιρεία υπέβαλε τις τροποποιητικές δηλώσεις μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, βάσει του άρθρου 53 παρ. 7 περ. α’ του Ν.5104/2024, τα πρόστιμα δεν έπρεπε να επιβληθούν, καθώς οι αρχικές δηλώσεις είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα και οι εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις δεν προκάλεσαν υποχρέωση καταβολής φόρου (προέκυψε πιστωτικό υπόλοιπο). Ως εκ τούτου, οι 12 πράξεις επιβολής προστίμου ακυρώθηκαν και το καταλογιζόμενο ποσό προστίμων μειώθηκε σε 0,00 €.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που κατέθεσε μια νομική οντότητα εναντίον της Πράξης Απόρριψης του Προϊσταμένου της ΔΟΥ Ρεθύμνου. Η προσφεύγουσα ζητούσε την τροποποίηση δηλώσεων ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα έτη 2014-2017, ισχυριζόμενη ότι λόγω παραδρομής δεν είχε συμπληρώσει τον κωδικό 3 για απαλλαγή φόρου λόγω ιδιοχρησιμοποίησης ακινήτων για θρησκευτικά και κοινωφελή έργα. Το Διοικητικό Συνέδριο επέκρινε ότι οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβλήθηκαν μετά τη συνέχιση της παραγραφής του δικαιώματος της Φορολογικής Διοίκησης να εκδώσει πράξεις προσδιορισμού φόρου, συγκεκριμένα μετά τις 31/12/2019, 31/12/2020, 31/12/2021 και 31/12/2022 αντίστοιχα για κάθε έτος. Επίσης, αν και η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι δεν ειδοποιήθηκε για τις οφειλές, αποδείχθηκε ότι είχε γνώση των πράξεων προσδιορισμού και είχε κάνει μερική εξόφληση. Η προσφυγή απορρίφθηκε και η Πράξη Απόρριψης επικυρώθηκε.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Ενιαίου Φόρου Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) για τα έτη 2014, 2015, 2016, 2017 και 2018. Ο προσφεύγων υπέβαλε εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Ε9 στις 16/10/2024, δηλώνοντας εκ νέου το ακίνητό του, προσθέτοντας στοιχεία οικοπέδου στο κτίσμα, με αποτέλεσμα την αύξηση της φορολογικής του υποχρέωσης (από 85,05€ σε έως 419,59€ ετησίως). Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η συμπλήρωση έγινε εκ παραδρομής και ζήτησε την ακύρωση των πράξεων, υποβάλλοντας νέες, ανακλητικές, τροποποιητικές δηλώσεις στις 22/10/2024. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, καθώς οι πρώτες εκπρόθεσμες δηλώσεις έγιναν δεκτές νομίμως (ως συμπληρωματικές), επιτρέποντας την παραίτηση του φορολογουμένου από την παραγραφή. Ωστόσο, οι δεύτερες τροποποιητικές δηλώσεις (ως ανακλητικές) δεν έγιναν αποδεκτές από τη Φορολογική Διοίκηση, διότι είχε επέλθει παραγραφή του δικαιώματος διόρθωσης των δηλώσεων προς τα κάτω.

Η απόφαση αφορά την έκδοση του Ελεγκτικού Συνεδρίου σχετικά με έξι περιπτώσεις εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ από τον προσφεύγοντα για τις φορολογικές περιόδους από 01/10/2021 έως 31/03/2023. Ο προσφεύγοντας είχε υποβάλει εμπρόθεσμα τις αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ, αλλά εκπρόθεσμα τις τροποποιητικές. Το Ελεγκτικό Συνέδριο ακύρωσε τα πρόστιμα που είχαν επιβληθεί, σύμφωνα με το άρθρο 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.), το οποίο προβλέπει ότι δεν επιβάλλονται πρόστιμα για εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις ΦΠΑ, εφόσον οι αρχικές δηλώσεις έχουν υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η απόφαση επικαλείται σχετικές διατάξεις του Κ.Φ.Δ., εγκύκλιους του Υπουργείου Οικονομικών και της ΑΑΔΕ, καθώς και προηγούμενες αποφάσεις για την ερμηνεία και εφαρμογή των σχετικών νομοθετικών διατάξεων.

Η απόφαση 254/17-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση οκτώ (8) πράξεων επιβολής προστίμου, συνολικού ποσού €800.00, που επιβλήθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Οι πράξεις αφορούσαν την εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. για τις φορολογικές περιόδους από 01/01/2021 έως 31/12/2022. Το πρόστιμο επιβλήθηκε επειδή οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβλήθηκαν μετά την κοινοποίηση εντολής φορολογικού ελέγχου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών αποφάσισε την ακύρωση των προστίμων, καθώς διαπιστώθηκε ότι οι αρχικές δηλώσεις Φ.Π.Α. είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα και από τις εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις δεν προέκυψε ποσό προς καταβολή. Ως εκ τούτου, βάσει του άρθρου 53 παρ. 7(α) του Ν. 5104/24, η επιβολή προστίμου δεν ήταν νόμιμη.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου κατά της αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Ν. Ιωνίας σχετικά με τη διαγραφή οφειλών για τα οικονομικά έτη 1997 και 1998. Ο φορολογούμενος είχε λάβει αναδρομικά ποσά το 2017, τα οποία δεν δήλωσε εγκαίρως, και υπέβαλε τροποποιητικές δηλώσεις το 2018. Η Φορολογική Διοίκηση εξέδωσε εκκαθαριστικά σημειώματα με χρεωστικά ποσά, τα οποία ο φορολογούμενος προσέβαλλε λόγω παραγραφής. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε την προσφυγή, διαπιστώνοντας ότι το δικαίωμα του Δημοσίου δεν είχε παραγραφεί, καθώς η προθεσμία έληγε στις 31/12/2023. Επίσης, απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί για ελλειπή διαδικασία έκδοσης των πράξεων.

Η απόφαση 526/01-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατοίκου Γερμανίας κατά των πράξεων απόρριψης της Δ.Ο.Υ. Σερρών. Ο προσφεύγων ζήτησε τη διαγραφή οφειλών ΕΝΦΙΑ ετών 2014-2018, λόγω πρόδηλης έλλειψης φορολογικής υποχρέωσης, καθώς είχε πωλήσει το ακίνητο από το 2007, υποβάλλοντας εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις Ε9. Η Δ.Ο.Υ. απέρριψε τις δηλώσεις λόγω παραγραφής. Η Δ.Ε.Δ. αποφάσισε ότι, βάσει του άρθρου 74 του ν. 5104/2024 για την ακύρωση πράξεων λόγω πρόδηλης έλλειψης υποχρέωσης, η αίτηση του προσφεύγοντα ήταν εμπρόθεσμη μετά την ενημέρωσή του το 2023. Συνεπώς, ακυρώθηκαν οι πράξεις απόρριψης και διαγράφηκαν οι βεβαιωμένες οφειλές ΕΝΦΙΑ για τα έτη 2015-2018. Η απόρριψη για το έτος 2014 επικυρώθηκε, καθώς η αντίστοιχη πράξη διοικητικού προσδιορισμού εκδόθηκε πριν την 01/12/2014 και εξαιρείται από τις ρυθμίσεις του ν. 5104/2024.

Η απόφαση 589/2025 αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που κατατέθηκε κατά αποφάσεων της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Αγίου Νικολάου, οι οποίες απέρριψαν τροποποιητικές δηλώσεις Φ.Α.Π. (2012, 2013) και ΕΝ.Φ.Ι.Α. (2014-2018). Η προσφεύγουσα ζητούσε τη διόρθωση της δήλωσης ενός γεωτεμαχίου (70383,17 τ.μ.) από εντός σε εκτός οικισμού, επικαλούμενη εκ παραδρομής λάθος. Οι τροποποιητικές δηλώσεις υποβλήθηκαν μετά την πάροδο της παραγραφής του δικαιώματος του Δημοσίου για τα εν λόγω φορολογικά έτη. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας περί πρόδηλης έλλειψης φορολογικής υποχρέωσης (άρθρο 74 ν. 5104/2024), κρίνοντας ότι το ζήτημα απαιτούσε άσκηση εξελεγκτικής αρμοδιότητας από τη Δ.Ο.Υ. και όχι άμεση διαπίστωση.