ΔΕΔ/Αθ/551/2025

Η απόφαση αποτελεί μερική αποδοχή ενδικοφανής προσφυγής εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (ΦΕνπ), ΦΠΑ και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2016-2018. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη βασιζόμενη σε ανεξήγητες τραπεζικές πιστώσεις. Η απόφαση επικυρώνει όλες τις πράξεις ΦΕνπ και ΦΠΑ, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς περί παραγραφής και αβάσιμης φορολόγησης των πιστώσεων. Ωστόσο, γίνεται δεκτός ο ισχυρισμός περί ευνοϊκότερου καθεστώτος κυρώσεων, τροποποιώντας τις πράξεις επιβολής προστίμου του άρθρου 57 παρ. 6 ν. 5104/2024. Τα εν λόγω πρόστιμα αντικαθίστανται από πρόστιμα του άρθρου 54 παρ. 2 ν. 5104/2024, διασφαλίζοντας τον ΦΠΑ μέσω του προστίμου ανακρίβειας δήλωσης, με αποτέλεσμα τη μείωση του συνολικού καταλογιζόμενου ποσού προστίμων στις σχετικές πράξεις.

Η απόφαση 376/10-03-2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη (3.337,95€ για το 2019 και 51.974,30€ για το 2020) εφαρμόζοντας τη μέθοδο της κλειστής αποθήκης, αποδεχόμενος ποσοστό φύρας 20% (βάσει αρχικής δήλωσης του προσφεύγοντα), απορρίπτοντας ως αβάσιμο τον μεταγενέστερο ισχυρισμό για μεγαλύτερη διακύμανση. Επίσης, ορθά κρίθηκαν μη εκπιπτόμενες δαπάνες μισθοδοσίας (€10.101,37 για το 2019, €4.479,25 για το 2020) και αγορές άνω των 500€ (αξίας €32.312,02 για το 2019), λόγω μη εξόφλησης μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής, σύμφωνα με το άρθρο 23 του Ν 4172/2013. Ο ισχυρισμός περί ανεπαρκούς αιτιολογίας απορρίφθηκε επίσης.

Η απόφαση 844/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021, οι οποίες εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 2ου ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ. Οι πράξεις αφορούσαν την επιχείρηση μεταφοράς οικοσκευών του προσφεύγοντος, όπου διαπιστώθηκε αποκρυβείσα ύλη λόγω μη έκδοσης και ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων, με συνολική καθαρή αξία 219.386,69 € για το 2020 και 237.595,32 € για το 2021. Ο Προϊστάμενος της ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, όπως αυτούς περί υπέρβασης διάρκειας ελέγχου, αναντιστοιχίας νομικών διατάξεων, παραβίασης της προηγούμενης ακρόασης, και έλλειψης αιτιολογίας, κρίνοντας ότι οι πράξεις ήταν νόμιμες και επαρκώς αιτιολογημένες.

Η παρούσα απόφαση (Αριθμός 541/01-04-2025) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας παροχής υπηρεσιών αισθητικής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Οι πράξεις βασίστηκαν σε λογιστικό προσδιορισμό φορολογητέων κερδών, καθώς ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη συνολικής καθαρής αξίας 228.403,24€ λόγω μη έκδοσης ή ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων (ΑΠΥ). Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εγκυρότητα των πράξεων, την αιτιολογία της έκθεσης ελέγχου και τον καταλογισμό ΦΠΑ (παραβίαση αρχής ουδετερότητας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας τις διαπιστώσεις του ελέγχου βάσιμες και αιτιολογημένες. Επικυρώθηκε η συνολική οφειλή φόρων και προστίμων που υπερβαίνει τις 120.000€.

Η απόφαση 941/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (ταξί) κατά πράξεων επιβολής προστίμων ΚΦΔ και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021. Ο έλεγχος διαπίστωσε σημαντική απόκρυψη φορολογητέας ύλης λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Η ΔΕΔ αποδέχτηκε μερικώς την προσφυγή. Επικύρωσε τις πράξεις του 2021, συμπεριλαμβανομένου προστίμου 81.362,84€, αλλά τροποποίησε την οριστική πράξη φόρου εισοδήματος 2020. Η τροποποίηση έγινε διότι, κατά την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής (ανάλυση ρευστότητας), η ελεγκτική αρχή όφειλε να αθροίσει την αποκρυβείσα ύλη με τις δηλωθείσες ζημίες του 2020, μειώνοντας έτσι τον κύριο φόρο και το πρόστιμο ανακρίβειας για το έτος αυτό.

Η απόφαση 476/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τις φορολογικές χρήσεις 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη μέσω της μεθόδου της κλειστής αποθήκης, γεγονός που οδήγησε στην εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου «Αρχή των αναλογιών» για τον προσδιορισμό των ακαθάριστων εσόδων. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί εσφαλμένης διενέργειας του ελέγχου, μη υπολογισμού φύρας και αναίτιας επιλογής έμμεσης τεχνικής, επικυρώνοντας συνολικές οφειλές 52.228,31€.

Η απόφαση 530/01-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τη ΔΟΥ Βέροιας. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 62.969,62€ για το 2021 και 38.437,42€ για το 2022, προερχόμενη από πιστώσεις (καταθέσεις μετρητών) στους επαγγελματικούς λογαριασμούς του προσφεύγοντος. Το κείμενο απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος ότι οι καταθέσεις προέρχονται από διαθέσιμο κεφάλαιο προηγούμενων ετών, καθώς οι λογαριασμοί αφορούν αποκλειστικά την επιχειρηματική του δραστηριότητα. Επικυρώνονται οι πράξεις καταλογισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, με τροποποίηση μόνο της νομικής βάσης επιβολής προστίμου (άρθρα 58 και 58Α του Ν.4987/2022).

Η Απόφαση 804 της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (ΦΕ 2019) σε ατομική επιχείρηση. Η Δ.Ο.Υ. Δράμας είχε αρχικά καταλογίσει αποκρυβείσα ύλη ύψους 81.895,46€, προσδιορισμένη με την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, οδηγώντας σε συνολικό καταλογισμό 45.467,52€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η διαφορά προήλθε από αποταμιεύσεις προηγούμενων ετών που είχαν επενδυθεί σε προϊόντα «ΚΕΦΑΛΑΙΟ PLUS». Η ΔΕΔ, εξετάζοντας τα νέα στοιχεία, έκανε μερικώς δεκτό τον ισχυρισμό, αναγνωρίζοντας ποσό 40.000,00€ ως κάλυψη. Ως αποτέλεσμα, η αποκρυβείσα ύλη μειώθηκε στα 41.895,46€ και το τελικό καταλογιζόμενο ποσό μειώθηκε στα 22.985,52€.

Η απόφαση 620/2025 αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2020. Ο αρχικός έλεγχος, εφαρμόζοντας την έμμεση μέθοδο ανάλυσης ρευστότητας, είχε προσδιορίσει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 53.437,31€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ο έλεγχος είχε λάβει υπόψη εις διπλούν δαπάνες. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε μερικώς δεκτό τον ισχυρισμό διαπιστώνοντας διπλοκαταχώρηση δαπανών ύψους 31.308,14€, μειώνοντας έτσι την αποκρυβείσα ύλη σε 22.129,17€. Ο ισχυρισμός περί κάλυψης μέσω ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών απορρίφθηκε. Ως αποτέλεσμα της μερικής αποδοχής, το καταλογιζόμενο ποσό μειώθηκε από 1.135,21€ σε 413,80€.

Η παρούσα απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά τεσσάρων Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος/ΦΠΑ, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Σύρου για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη και σημαντικές μη εκπιπτόμενες δαπάνες, όπως μη αναγνώριση δαπανών μισθοδοσίας λόγω μη εξόφλησης μέσω τραπεζικού συστήματος (περ. ιδ’ αρ. 23 ΚΦΔ), καθώς και δαπάνες άνω των 500€ χωρίς εξόφληση μέσω τραπεζικού μέσου. Η προσφεύγουσα απέτυχε να προσκομίσει νέα στοιχεία που να αντικρούουν τις διαπιστώσεις του ελέγχου, με αποτέλεσμα την επικύρωση των προσβαλλόμενων πράξεων.