ΔΕΔ/Θεσ/844/2025

Η απόφαση 845 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου που ασκεί ατομική επιχείρηση μεταφοράς οικοσκευών. Ο φορολογούμενος ζητούσε την ακύρωση τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2018 έως 2021. Οι πράξεις αυτές εκδόθηκαν από το 2ο ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ λόγω διαπιστωθεισών παραβάσεων μη έκδοσης και ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδων, με αποτέλεσμα την απόκρυψη φορολογητέας ύλης. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί ακυρότητας του ελέγχου λόγω προηγούμενου μερικού ελέγχου, της αναντιστοιχίας των διατάξεων, της παραβίασης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης και της έλλειψης αιτιολογίας, επικυρώνοντας έτσι τις καταλογιζόμενες διαφορές φόρου ύψους 178.474,09 € συνολικά.

Η παρούσα απόφαση (Αριθμός 541/01-04-2025) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρίας παροχής υπηρεσιών αισθητικής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Οι πράξεις βασίστηκαν σε λογιστικό προσδιορισμό φορολογητέων κερδών, καθώς ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη συνολικής καθαρής αξίας 228.403,24€ λόγω μη έκδοσης ή ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων (ΑΠΥ). Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εγκυρότητα των πράξεων, την αιτιολογία της έκθεσης ελέγχου και τον καταλογισμό ΦΠΑ (παραβίαση αρχής ουδετερότητας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας τις διαπιστώσεις του ελέγχου βάσιμες και αιτιολογημένες. Επικυρώθηκε η συνολική οφειλή φόρων και προστίμων που υπερβαίνει τις 120.000€.

Η Απόφαση 551 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά οκτώ οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021, οι οποίες εκδόθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Αγρινίου. Οι πράξεις βασίστηκαν σε έκθεση ελέγχου της Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. ΠΑΤΡΑΣ, η οποία διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη λόγω της μη έκδοσης απροσδιορίστου πλήθους τιμολογίων πώλησης. Η αποκρυβείσα ύλη προσδιορίστηκε μέσω της ανάλυσης του προαιρετικά τηρούμενου αρχείου αποθήκης, όπου εντοπίστηκε η χρήση κωδικών κίνησης (24 και 27) χωρίς αντίστοιχα φορολογικά παραστατικά. Η ΔΕΔ κρίνει τους ισχυρισμούς της εταιρείας, περί έλλειψης νόμιμης βάσης των προστίμων και αοριστίας της έκθεσης ελέγχου, αβάσιμους, επικυρώνοντας πλήρως τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 196/04-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Πράξης Επιβολής Προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Η πράξη εκδόθηκε κατόπιν ελέγχου, ο οποίος διαπίστωσε τη μη έκδοση 13.128 φορολογικών στοιχείων εσόδων συνολικής αξίας 135.387,22 € για εκτελεσθείσες παραγγελίες μέσω ηλεκτρονικών πλατφορμών. Με βάση την αποκρυβείσα ύλη, η ελεγκτική αρχή προσαύξησε τα ακαθάριστα έσοδα του προσφεύγοντος, προσδιορίζοντας κέρδη 25.797,09 € και καταλογίζοντας συνολικό ποσό 9.587,68 €. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος, περί μη εκτέλεσης παραγγελιών που προέρχονταν από προσωπικό λογαριασμό ή τροποποίησης παραγγελιών λόγω πώλησης με το κιλό, κρίθηκαν νόμω και ουσία αβάσιμοι, καθώς οι διαπιστώσεις του ελέγχου κρίνονται πλήρως αιτιολογημένες.

Η απόφαση 500/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (ατομική επιχείρηση ταξί) κατά της πράξης επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Ζ’ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ για το φορολογικό έτος 2020, ύψους 132.824,90€. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδων, με διαπιστωθείσα αποκρυβείσα καθαρή αξία 441.901,26€. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ορθά επιβλήθηκε η κύρωση καθ’ υποτροπή (200% επί του ΦΠΑ), καθώς ο χρόνος διάπραξης των παραβάσεων (2020) ήταν μεταγενέστερος της κοινοποίησης δύο προηγούμενων όμοιων πράξεων επιβολής προστίμου (2019) για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Απορρίφθηκαν επίσης οι ισχυρισμοί περί ασαφούς αιτιολογίας και εσφαλμένης εφαρμογής του άρθρου 58Α παρ. 1 του Ν.4987/2022.

Η Απόφαση 859 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που κατατέθηκε κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και προστίμων για τις φορολογικές περιόδους 2021 και 2022. Οι πράξεις επιβλήθηκαν στον προσφεύγοντα, ασκούντα ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου ειδών αλιείας, από το 1ο ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ, κατόπιν αξιοποίησης δεδομένων τραπεζικών λογαριασμών, διαπιστώνοντας αποκρυβείσα ύλη (μη δηλωθείσες πωλήσεις) ύψους €60.051,42 (2021) και €95.138,45 (2022). Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε έλλειψη αιτιολογίας και ότι οι κινήσεις αφορούσαν πιστώσεις γνωστής προέλευσης. Η ΔΕΔ κρίνει τους ισχυρισμούς αβάσιμους, επιβεβαιώνοντας ότι η φορολογική αρχή ορθώς καταλόγισε τα αδιάθετα ποσά ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και όχι ως προσαύξηση περιουσίας, με συνολική οφειλή φόρου και προστίμων €55.585,38.

Η απόφαση 530/01-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τη ΔΟΥ Βέροιας. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 62.969,62€ για το 2021 και 38.437,42€ για το 2022, προερχόμενη από πιστώσεις (καταθέσεις μετρητών) στους επαγγελματικούς λογαριασμούς του προσφεύγοντος. Το κείμενο απορρίπτει τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος ότι οι καταθέσεις προέρχονται από διαθέσιμο κεφάλαιο προηγούμενων ετών, καθώς οι λογαριασμοί αφορούν αποκλειστικά την επιχειρηματική του δραστηριότητα. Επικυρώνονται οι πράξεις καταλογισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, με τροποποίηση μόνο της νομικής βάσης επιβολής προστίμου (άρθρα 58 και 58Α του Ν.4987/2022).

Η απόφαση 770/06-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Οι πράξεις εκδόθηκαν από το 2ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης λόγω της διαπίστωσης μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για διαδικτυακές πωλήσεις (e-commerce), με την αποκρυβείσα καθαρή αξία να ανέρχεται συνολικά σε €575.224,72. Η Υπηρεσία απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί πλημμελούς αιτιολογίας, καθώς τα στοιχεία των εταιρειών ταχυμεταφορών (δηλ. οι αντικαταβολές) τεκμηριώνουν τις αποκρυβείσες συναλλαγές. Απέρριψε επίσης τον ισχυρισμό περί παραγραφής του έτους 2018, καθώς και τον ισχυρισμό περί εσφαλμένης νομικής βάσης, κρίνοντας ότι ο έλεγχος νομίμως δεν εφάρμοσε τις έμμεσες μεθόδους προσδιορισμού.

Η απόφαση 99/24-01-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ομόρρυθμης εταιρείας κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (οικ. έτους 2014 και φορολογικών ετών 2014-2016) της Δ.Ο.Υ. Δ' ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω προσθήκης αποκρυβείσας ύλης (εσόδων από υπηρεσίες γραφείου τελετών) συνεπεία ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Συνολικά επιβλήθηκαν κύριοι φόροι 61.142,38€, 56.269,01€, 52.199,28€ και 27.100,58€, πλέον προστίμων. Η εταιρεία ζητούσε την ακύρωση, υποστηρίζοντας ότι οι δαπάνες για λογαριασμό πελατών δεν θεωρούνται αμοιβή της. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή ως απαράδεκτη, καθώς η προσφεύγουσα είχε υποβάλει ήδη την με αριθμό πρωτ. .../19.11.2019 ενδικοφανή προσφυγή κατά των ιδίων πράξεων, η οποία είχε απορριφθεί με την υπ' αριθ. 537/12.03.2020 απόφαση.

Η απόφαση 863 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, με ημερομηνία 15.05.2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 43.785,70€ με την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ανάλυσης ρευστότητας, η οποία φορολογήθηκε ως προσαύξηση περιουσίας με συντελεστή 33%. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος σχετικά με την ελλείψει απογραφής, τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις και τη χρήση προηγούμενων διαθεσίμων απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι, καθώς δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία, ούτε τα ζητούμενα έντυπα διαθεσίμων περιουσιακών στοιχείων και ερωτηματολόγιο τρόπου διαβίωσης. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό διαμορφώνεται σε 23.373,85€.