ΔΕΔ/Αθ/552/2024

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας έναντι δύο οριστικών πράξεων επιβολής προστίμου από τον Προϊστάμενο του 1ου ΕΛΚΕ Αττικής για το φορολογικό έτος 2022 και 2023. Το ποσό του προστίμου ανέρχεται στα 2.500 ευρώ για κάθε έτος, επειδή η εταιρεία δεν τηρούσε αξιόπιστο λογιστικό σύστημα και κατάλληλα λογιστικά αρχεία, κατά παράβαση του άρθρου 13 του ΚΦΔ. Η εταιρεία εξέδιδε τιμολόγια χωρίς αναλυτική περιγραφή των αγαθών και χωρίς παραπομπή σε συνοδευτικά έγγραφα, γεγονός που εμπόδισε τη διενέργεια αξιόπιστου ελέγχου. Το ελεγκτικό συμβούλιο διαπίστωσε ότι τα εκδοθέντα τιμολόγια δεν πληρούσαν τις απαιτήσεις του ν. 4308/2014, καθώς δεν διευκρίνιζαν την ποσότητα, το είδος των αγαθών και την περίοδο τιμολόγησης. Η απόφαση επιβεβαιώνει τις διαπιστώσεις του ελέγχου και επιβάλλει οριστικά τα προβλεπόμενα πρόστιμα.

Η απόφαση 550/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας εταιρείας κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η εταιρεία παραποιούσε συστηματικά τα λογιστικά της αρχεία, επεμβαίνοντας στη λειτουργία του Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ) μέσω εξειδικευμένου λογισμικού που παρείχε εταιρεία μηχανογράφησης. Τα κατασχεθέντα αρχεία αποκάλυψαν ανεπίσημη τήρηση στοιχείων, οδηγώντας στον καταλογισμό αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης 34.407,75€. Ως αποτέλεσμα, επικυρώνονται οι αρχικές πράξεις με συνολικό ποσό καταβολής 4.197,30€ για ΦΠΑ και 11.611,32€ για Φόρο Εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων.

Η υπ’ αριθμ. 1148/19.06.2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι αρχικές πράξεις είχαν εκδοθεί από το 1ο ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης, καθόσον ο προσφεύγων (ατομική επιχείρηση χονδρικού εμπορίου χημικών) δεν προσκόμισε τα λογιστικά αρχεία, με αποτέλεσμα ο προσδιορισμός των εσόδων να γίνει με βάση διαθέσιμα στοιχεία. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή επειδή διαπιστώθηκε ότι ο προσφεύγων είχε ήδη καταθέσει προηγούμενη ενδικοφανή προσφυγή κατά των ίδιων πράξεων, η οποία είχε απορριφθεί εκπρόθεσμα. Ως εκ τούτου, η άσκηση δεύτερης προσφυγής κρίθηκε μη επιτρεπτή, σύμφωνα με τον Κώδικα Διοικητικής Δικονομίας.

Η απόφαση 436/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για το φορολογικό έτος 2018, συνολικού ποσού 18.387,61€. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει μη έκδοση φορολογικών στοιχείων αξίας (Α.Λ.Σ.) για διαδικτυακές πωλήσεις αγαθών (χονδρικό εμπόριο ειδών υγιεινής) συνολικής αξίας 41.607,60€ (καθαρή αξία 33.554,52€). Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε αοριστία της έκθεσης ελέγχου και ότι το επιβληθέν πρόστιμο δεν συνυπολόγιζε το κόστος κτήσης των πωληθέντων. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι ο έλεγχος βασίστηκε σε αντικειμενικά στοιχεία (τραπεζικές κινήσεις, αρχεία ταχυμεταφορών) και ότι ο προσφεύγων δεν τήρησε τα απαιτούμενα λογιστικά αρχεία για τον αξιόπιστο προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων.

Η απόφαση 57 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή και επικυρώνει τον Οριστικό Προσδιορισμό Προστίμου ύψους €12.662,77 για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και κατάλληλων αρχείων, καθώς και για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων που επιβαρύνονται με Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι τα λογιστικά αρχεία, όπως το βιβλίο απογραφής και το μητρώο παγίων, ήταν ανεπαρκή για τη διενέργεια ελεγκτικών επαληθεύσεων. Επιπλέον, οι πιστώσεις/καταθέσεις που οδήγησαν στον καταλογισμό της μη έκδοσης παραστατικών δεν αιτιολογήθηκαν επαρκώς.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός δικαστικού λειτουργού που ζητούσε την απαλλαγή του από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ΚΦΕ για το φορολογικό έτος 2022. Ο προσφεύγων ισχυριζόταν ότι η επιβολή της εισφοράς παραβιάζει συνταγματικές αρχές, όπως την ισότητα, την αναλογικότητα και την προστασία της περιουσίας. Ωστόσο, η διοικητική αρχή απέρριψε τα αιτήματά του, επικαλούμενη το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο που προβλέπει απαλλαγή μόνο για εισοδήματα από μισθωτή εργασία στον ιδιωτικό τομέα, εξαιρουμένων αυτών του δημοσίου. Η απόφαση επιβεβαιώνει τον διοικητικό προσδιορισμό φόρου ύψους 393,99 ευρώ για το 2022.

Η απόφαση 61/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά του Οριστικού Προσδιορισμού Προστίμου του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. συνολικού ύψους 17.810,43€, για το φορολογικό έτος 2018. Τα επιβληθέντα πρόστιμα αφορούσαν τη μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος (2.500€) και τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (15.310,43€). Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τηρούσε νόμιμα λογιστικά αρχεία και ότι οι τραπεζικές καταθέσεις που οδήγησαν στα πρόστιμα ήταν τμηματικές εξοφλήσεις πελατών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η οντότητα δεν τήρησε μητρώο παγίων ούτε αξιόπιστα λογιστικά αρχεία αποθεμάτων, καθιστώντας αδύνατη την ελεγκτική επαλήθευση. Επιπλέον, οι αιτιάσεις της για τις αδικαιολόγητες πιστώσεις κρίθηκαν γενικές και αόριστες. Ως εκ τούτου, η οριστική φορολογική υποχρέωση επικυρώθηκε στο αρχικό ποσό των 17.810,43€.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της ανώνυμης εταιρείας κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από το 3ο ΕΛΚΕ Αττικής. Οι πράξεις βασίστηκαν στη διαπίστωση λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων από συναλλακτικά ανύπαρκτη επιχείρηση. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) επικύρωσε πλήρως τους καταλογισμούς για το έτος 2018, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί καλής πίστης. Ωστόσο, ακύρωσε τις πράξεις για το έτος 2019 λόγω τυπικής πλημμέλειας, καθώς ο έλεγχος βασίστηκε σε μη οριστικά λογιστικά αρχεία/ισοζύγια, κρίνοντας βάσιμο τον ισχυρισμό της εταιρείας ότι δεν είχε καταχωρήσει τα εν λόγω τιμολόγια στα οριστικά της βιβλία.

Η απόφαση (116/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2019 και Φ.Π.Α. 2018 & 2019. Ο προσφεύγων αμφισσβήτησε τον προσδιορισμό του εισοδήματος με τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου της Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013, λόγω σοβαρών παρατυπιών στα λογιστικά αρχεία. Διαπιστώθηκαν εσφαλμένες καταχωρήσεις εσόδων/εξόδων, μη προσκόμιση δικαιολογητικών και σφάλματα μεταφοράς δεδομένων στις φορολογικές δηλώσεις. Λόγω της μη αξιοπιστίας των αρχείων, το εισόδημα προσδιορίστηκε με την Αρχή των Αναλογιών. Επικουρικά, διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης και στα δύο έτη. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκαν τα καταλογιζόμενα ποσά φόρων και προστίμων.

Η Απόφαση 1149/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή ενός ασκούντος ατομική επιχείρηση (χονδρικό εμπόριο χημικών προϊόντων). Ο προσφεύγων αμφισβητούσε οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, για το φορολογικό έτος 2017, συνολικού ύψους περίπου 2.8 εκατομμυρίων ευρώ. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν στον προσδιορισμό των ακαθαρίστων εσόδων (2.577.433,67€) με κάθε διαθέσιμο στοιχείο, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε λογιστικά αρχεία. Η ΔΕΔ έκρινε την προσφυγή εκπρόθεσμη, καθώς υποβλήθηκε στις 21.02.2025, μετά την πάροδο της τριανταήμερης προθεσμίας από την κοινοποίηση των πράξεων (τον Νοέμβριο του 2023). Περαιτέρω, η προσφυγή δεν έφερε την προβλεπόμενη ψηφιακή βεβαίωση εγγράφου μέσω gov.gr.