ΔΕΔ/Αθ/557/2024

Η απόφαση αφορά την προσφυγή ενός φορολογούμενου εναντίον προστίμων που του επιβλήθηκαν για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων εσόδων τα έτη 2017 και 2018. Το Ελεγκτικό Συνέδριο έκρινε ότι τα πρόστιμα του άρθρου 58Α παρ. 1 ΚΦΔ πρέπει να διαγραφούν, καθώς ο έλεγχος δεν προσδιόρισε με ακρίβεια τον αριθμό των μη εκδοθέντων στοιχείων και τις αξίες των συναλλαγών, αλλά βασίστηκε σε συμπερασματικές εκτιμήσεις. Ωστόσο, επιβεβαιώθηκε η ύπαρξη αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης, γεγονός που επιβάλλει νέο προσδιορισμό προστίμων σύμφωνα με το άρθρο 58Α παρ. 2 ΚΦΔ.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμων από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Νέας Ιωνίας για τις φορολογικές χρήσεις 2017 και 2018, επειδή δεν εξέδωσε φορολογικά στοιχεία εσόδων σε 19 και 7 περιπτώσεις αντίστοιχα. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχεται την προσφυγή και διαγράφει τα πρόστιμα, καθώς η φορολογική αρχή δεν προσδιόρισε με ακρίβεια τα στοιχεία των μη εκδοθέντων παραστατικών, αλλά βασίστηκε σε συμπερασματικές εκτιμήσεις. Η απόφαση υπογραμμίζει ότι η επιβολή προστίμων για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων απαιτεί συγκεκριμένες διαπιστώσεις και όχι προσεγγιστικές μεθόδους, σύμφωνα με τη νομολογία και τις σχετικές διατάξεις.

Απόφαση ΔΕΔ 06/Ενδικοφανείς Προσφυγές/Αθήνα/2024
Πρόστιμα άρθ. 58Α Κ.Φ.Δ. (50%) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων αγοράς και πώλησης

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά των πράξεων επιβολής προστίμων του Προϊσταμένου της ΔΟΥ Νέας Ιωνίας για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο προσφεύγων επιβλήθηκαν πρόστιμα ύψους 4.527,83 € και 1.568,74 € αντίστοιχα, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων εσόδων σε 35 και 15 περιπτώσεις. Η απόφαση αποδέχθηκε την προσφυγή και διέγραψε τα επιβληθέντα πρόστιμα, καθώς ο έλεγχος δεν προσδιόρισε με ακρίβεια τα στοιχεία των συναλλαγών, αλλά βασίστηκε σε συμπερασματικές εκτιμήσεις. Επιπλέον, επικαλέστηκε σχετική εγκύκλιο που απαιτεί συγκεκριμένη αιτιολόγηση για την επιβολή προστίμων. Η οριστική φορολογική υποχρέωση του υπόχρεου μηδενίστηκε και για τα δύο έτη.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά της επιβολής προστίμων για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων για τα έτη 2017, 2018 και 2019. Ο φορολογούμενος διέπραξε παραβάσεις μη έκδοσης αποδείξεων για συναλλαγές στην επιχείρησή του και επιβλήθηκαν προστιματικές ποινές σύμφωνα με το άρθρο 58Α του ΚΦΔ. Το Διοικητικό Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε εν μέρει την προσφυγή, τροποποιώντας τα πρόστιμα για τα έτη 2017 και 2018 λόγω προηγούμενων κυρώσεων, αλλά επικύρωσε το πρόστιμο για το 2019. Η απόφαση υπογραμμίζει τη σωστή εφαρμογή των διατάξεων για την υποτροπή και την απαγορευμένη σώρευση προστίμων.

Η απόφαση 682/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή της επιχείρησης «.................. Ι.Κ.Ε.» κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 1ου ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ στις 28.11.2024. Οι αρχικές πράξεις επέβαλαν φόρους και πρόστιμα, κυρίως λόγω διαπίστωσης ποσοτικών ελλειμμάτων αποθεμάτων και μη αναγνώρισης δαπανών προς έκπτωση. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα είχε ήδη υποβάλει προηγούμενη ενδικοφανή προσφυγή κατά των ίδιων πράξεων, η οποία είχε εξεταστεί (Απόφαση 681/28.04.2024). Κατά συνέπεια, η υπό κρίση προσφυγή απορρίφθηκε, καθώς ασκείται για δεύτερη φορά κατά των ίδιων προσβαλλόμενων πράξεων, γεγονός που την καθιστά απαράδεκτη βάσει του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ).

Η απόφαση 739/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου και ακυρώνει δεκατέσσερις (14) Πράξεις Επιβολής Προστίμου, συνολικού ποσού 1.400,00€, που είχαν επιβληθεί από την Προϊσταμένη του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. ΑΤΤΙΚΗΣ για τα φορολογικά έτη 2022-2024. Τα πρόστιμα αφορούσαν την εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων ΦΠΑ μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, εφόσον οι αρχικές δηλώσεις ΦΠΑ είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα και οι τροποποιητικές δηλώσεις εμφάνιζαν πιστωτικό υπόλοιπο (όχι φόρο προς καταβολή), δεν προβλέπεται επιβολή προστίμου σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7α του ν.5104/2024 (ΚΦΔ). Συνεπώς, τα επιβληθέντα πρόστιμα έπρεπε να διαγραφούν.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων επιβολής προστίμου ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης αποδείξεων λιανικής πώλησης για πραγματοποιηθείσες πωλήσεις συνολικής αξίας 197.865,05€, οι οποίες διαπιστώθηκαν μέσω διασταύρωσης στοιχείων από τράπεζες και εταιρείες ταχυμεταφορών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ακυρότητα του ελέγχου, παραβίαση της προηγούμενης ακρόασης, παραγραφή για το 2018 και εσφαλμένο χαρακτηρισμό τραπεζικών καταθέσεων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη τη συλλογή στοιχείων από τρίτους και την τεκμηρίωση των αποκρυβέντων εσόδων, ενώ επικυρώνει τα πρόστιμα, τροποποιώντας μόνο τη νομική βάση τους από το άρθρο 57 παρ. 6 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58α του Ν. 4987/2022.

Η απόφαση 360/10.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ατομικής επιχείρησης κατά τεσσάρων πράξεων επιβολής προστίμου (άρθρο 58Α παρ. 1 ν. 4987/2022) για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης και ανακριβούς έκδοσης φορολογικών στοιχείων, αλλά είχαν υπολογιστεί στο 100% του ΦΠΑ ως πρώτη υποτροπή. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί πλημμελούς αιτιολογίας και παραβίασης της ακρόασης. Ωστόσο, έκανε δεκτό τον ισχυρισμό περί εσφαλμένου καταλογισμού υποτροπής, καθώς ο χρόνος διάπραξης των παραβάσεων ήταν προγενέστερος της αρχικής πράξης επιβολής προστίμου. Κατά συνέπεια, τα πρόστιμα τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν από 100% σε 50% του ΦΠΑ.

Η απόφαση 1095/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που ασκήθηκε κατά έξι πράξεων επιβολής προστίμων, φορολογικών ετών 2021, 2022 και 2023. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (Άρθρο 58Α) και μη συμμόρφωσης με τις υποχρεώσεις του Κ.Φ.Δ. (Άρθρο 54). Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα καθαρή αξία ύψους 2.147.617,56€, κυρίως από διαδικτυακές πωλήσεις. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε τεχνικά προβλήματα στη διαβίβαση των στοιχείων στο myDATA και λανθασμένο υπολογισμό των επιστροφών. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι οι ισχυρισμοί ήταν αναπόδεικτοι και επικύρωσε το σύνολο των προστίμων (265.214,11€), καθώς τα late-submitted στοιχεία είχαν εκδοθεί συνεπεία του ελέγχου.