Η απόφαση 34/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (2018) του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε μη εκπιπτόμενες δαπάνες και προσαύξηση περιουσίας από τραπεζικές καταθέσεις. Η ΔΕΔ, κατόπιν πρόσθετων ελεγκτικών επαληθεύσεων, μείωσε τις λογιστικές διαφορές στις εισαγωγές αγαθών από 11.593,54 € σε 4.792,02 €. Επιπλέον, μείωσε το εισόδημα από προσαύξηση περιουσίας (τραπεζικές πιστώσεις) από 70.454,00 € σε 9.701,78 €, αφού αιτιολογήθηκαν εκ των υστέρων αρκετές πιστώσεις. Κατά συνέπεια, το συνολικό φορολογητέο εισόδημα του υπόχρεου διαμορφώθηκε στα 131.602,89 € και το συνολικό ποσό φόρων, τελών και εισφορών προς καταβολή μειώθηκε στα 75.911,92 €.

Η απόφαση 342 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για το φορολογικό έτος 2019. Ο έλεγχος προσδιόρισε διαφορά φόρου 103.218,20€, πλέον προστίμου 51.609,10€ και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης 27.526,34€, συνολικού ποσού 182.353,64€, λόγω αναιτιολόγητων πιστώσεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς. Οι προσφεύγοντες ισχυρίστηκαν έλλειψη αιτιολογίας και νομική πλημμέλεια λόγω αντισυνταγματικότητας. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη την πράξη του ελέγχου, ιδίως όσον αφορά την αποδοχή των αναιτιολόγητων πιστώσεων ως φορολογητέο εισόδημα, καθώς οι ισχυρισμοί για προέλευση των ποσών από εισπράξεις επιχείρησης ή δάνειο δεν τεκμηριώθηκαν επαρκώς.

Η απόφαση 82/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ναυπλίου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη με έμμεσες τεχνικές, καταλογίζοντας διαφορές λόγω μη εξόφλησης συναλλαγών άνω των 500€ με τραπεζικά μέσα. Μετά από αναπομπή και συμπληρωματικό έλεγχο βάσει νέων στοιχείων, αναγνωρίστηκαν νόμιμες εξοφλήσεις ύψους 34.669,18€ (2018) και 64.751,79€ (2019). Κατά συνέπεια, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 τροποποιούνται, με το φορολογητέο εισόδημα να μειώνεται σημαντικά. Αντίθετα, οι πράξεις ΦΠΑ και τα λοιπά πρόστιμα επικυρώνονται.

Η απόφαση 1436/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής καθηγήτριας του Αριστοτελείου Πανεπιστημίου Θεσσαλονίκης. Η προσφεύγουσα ζητούσε τη διαγραφή του φόρου που αναλογεί στο ειδικό επίδομα βιβλιοθήκης για τα φορολογικά έτη 2022, 2023 και 2024, υποστηρίζοντας ότι δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τις πράξεις προσδιορισμού φόρου, λόγω του ότι το επίδομα, σύμφωνα με τη νομοθεσία του Ν. 5045/2023, εντάσσεται στις τακτικές μηνιαίες αποδοχές. Δεδομένου πως δεν εξαιρείται ρητά από τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία.

Η υπ' αριθμ. 289/2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, ΦΠΑ, και πράξεων επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος, διενεργηθείς από το 4ο ΕΛ.ΚΕ. Αττικής, εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (ανάλυση ρευστότητας) λόγω της μη προσκόμισης βιβλίων και στοιχείων από τον προσφεύγοντα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί μη νομιμότητας της διαδικασίας (συμπεριλαμβανομένου του ισχυρισμού περί αναγκαιότητας δεύτερης πρόσκλησης, ο οποίος κρίθηκε μη εφαρμοστέος για τα κρινόμενα έτη), περί σφαλμάτων στους υπολογισμούς των αγορών, καθώς και περί εσφαλμένου καταλογισμού ΦΠΑ με έμμεσες τεχνικές. Επομένως, επικυρώθηκε ο συνολικός καταλογισθείς φόρος και τα πρόστιμα.

Η απόφαση 1477 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2024. Η προσφεύγουσα, ως μέλος Ε.ΔΙ.Π. του Αριστοτελείου Πανεπιστημίου Θεσσαλονίκης, ζήτησε να διαγραφεί ο φόρος που αναλογεί στο ειδικό επίδομα βιβλιοθήκης ύψους 1.200,00€, υποστηρίζοντας ότι δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι με βάση τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013) και την εγκύκλιο ΔΕΑΦ-68544/13.06.2025 της ΑΑΔΕ, το επίδομα βιβλιοθήκης (ν. 5045/2023) εντάσσεται στις τακτικές αποδοχές και αποτελεί φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία, καθώς δεν υπάρχει ρητή νομοθετική πρόβλεψη εξαίρεσής του. Το τελικό ποσό φόρου που προέκυψε βάσει της απόφασης ήταν 0,00€.

Η απόφαση 98/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής οδοντιάτρου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου, καθώς το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για τις προσωπικές δαπάνες διαβίωσης. Ωστόσο, δέχθηκε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας σχετικά με τον υπολογισμό της αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης, αναπροσαρμόζοντας το ποσοστό φύρας/χρήσης σιελαντλιών από 10% σε 30%. Αυτή η αναπροσαρμογή οδήγησε σε μείωση των καταλογιζόμενων ακαθάριστων εσόδων, με αποτέλεσμα την τροποποίηση των πράξεων προσδιορισμού φόρου. Επικυρώθηκε η Πράξη Επιβολής Προστίμου για μη εξόφληση συναλλαγών άνω των 500€ με ηλεκτρονικά μέσα για το 2018.

Η απόφαση 107/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2020 και 2021, που εκδόθηκαν από το Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανακριβείς δηλώσεις εισοδήματος λόγω πιστώσεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς του προσφεύγοντος. Τα καταλογισθέντα ποσά αφορούν κυρίως αμοιβές (άρθρο 12 ν. 4172/2013) για υπηρεσίες που παρείχε ο προσφεύγων (μέτοχος/σύμβουλος/πρόεδρος) στην εταιρεία του, καθώς και προσαύξηση περιουσίας άγνωστης πηγής (άρθρο 21 παρ. 4 ν. 4172/2013). Ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος ότι τα ποσά αφορούσαν προκαταβολές μερισμάτων ή ταμειακές διευκολύνσεις απορρίφθηκε, καθώς δεν υπήρχαν σχετικές λογιστικές εγγραφές στα βιβλία της εταιρείας ούτε αποδείχθηκε η επιστροφή τους. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις αρχικές πράξεις, με αποτέλεσμα την καταβολή συνολικού φόρου 41.056,87€ για το 2020 και 19.522,94€ για το 2021.

Η απόφαση 1461/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2024. Η προσφεύγουσα, μέλος Ε.ΔΙ.Π. του Αριστοτελείου Πανεπιστημίου Θεσσαλονίκης, ζητούσε τη διαγραφή του φόρου επί του ειδικού επιδόματος βιβλιοθήκης ύψους 1.200,00€ που έλαβε, υποστηρίζοντας ότι δεν αποτελεί φορολογητέο εισόδημα βάσει της νομολογίας του ΣτΕ (υπ’ αριθ. 29/2014). Ωστόσο, η Δ.Ε.Δ. έκρινε, βάσει των διατάξεων του ΚΦΕ (Ν. 4172/2013) και του Ν. 5045/2023, ότι το ειδικό επίδομα βιβλιοθήκης εντάσσεται στις τακτικές μηνιαίες αποδοχές και συνιστά εισόδημα από μισθωτή εργασία. Δεδομένου πως δεν περιλαμβάνεται στις ρητές εξαιρέσεις του άρθρου 14 ΚΦΕ, το επίδομα είναι φορολογητέο. Συνεπώς, η αρχική φορολογική υποχρέωση (Πιστωτικό Ποσό: 125,55€) επικυρώνεται και η ενδικοφανής προσφυγή απορρίπτεται.

Η απόφαση εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) επί ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεση τεχνική (ανάλυση ρευστότητας) λόγω αδυναμίας κάλυψης των προσωπικών δαπανών διαβίωσης από το δηλούμενο εισόδημα, καθώς και λόγω προσαύξησης περιουσίας το 2019. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι είχε διαθέσιμα κεφάλαια προηγούμενων ετών (€124.793,91) για την κάλυψη των τεκμηρίων, αλλά η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό κρίνοντας ότι ο έλεγχος ορθά διαπίστωσε μηδενικό διαθέσιμο υπόλοιπο μετρητών. Η Δ.Ε.Δ. δέχτηκε εν μέρει την προσφυγή, επικυρώνοντας τις πράξεις Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 και ΦΠΑ 2018, ενώ τροποποίησε τον Διορθωτικό Προσδιορισμό ΦΠΑ 2019.