ΔΕΔ/Αθ/620/2025

Η Απόφαση 804 της ΔΕΔ αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (ΦΕ 2019) σε ατομική επιχείρηση. Η Δ.Ο.Υ. Δράμας είχε αρχικά καταλογίσει αποκρυβείσα ύλη ύψους 81.895,46€, προσδιορισμένη με την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, οδηγώντας σε συνολικό καταλογισμό 45.467,52€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η διαφορά προήλθε από αποταμιεύσεις προηγούμενων ετών που είχαν επενδυθεί σε προϊόντα «ΚΕΦΑΛΑΙΟ PLUS». Η ΔΕΔ, εξετάζοντας τα νέα στοιχεία, έκανε μερικώς δεκτό τον ισχυρισμό, αναγνωρίζοντας ποσό 40.000,00€ ως κάλυψη. Ως αποτέλεσμα, η αποκρυβείσα ύλη μειώθηκε στα 41.895,46€ και το τελικό καταλογιζόμενο ποσό μειώθηκε στα 22.985,52€.

Η απόφαση 692/17.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά ενδικοφανή προσφυγή που υπέβαλε αλληλεγγύως ευθυνόμενο πρόσωπο κατά οριστικών πράξεων του 4ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ, οι οποίες αφορούσαν Φόρο Εισοδήματος, Φ.Π.Α., πρόστιμα και Τέλη Χαρτοσήμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2024. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει σημαντική αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη και λογιστικές διαφορές. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος ως προς την ουσία των καταλογισμών (εισόδημα, ΦΠΑ, και τα σχετικά πρόστιμα άρθρου 58Α), κρίνοντάς τους βάσιμους και αιτιολογημένους. Ωστόσο, έκανε μερική αποδοχή της προσφυγής, κρίνοντας ότι ο προσφεύγων δεν φέρει αλληλέγγυα ευθύνη για τα αυτοτελή πρόστιμα διαδικαστικών παραβάσεων (άρθρου 54 του ν. 4987/2022) και τα Τέλη Χαρτοσήμου.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του προσφεύγοντος, ο οποίος κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη δήλωση εσόδων από την επιχειρηματική του δραστηριότητα ως δικηγόρος για το φορολογικό έτος 2017. Ο έλεγχος διαπίστωσε αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 1.021.821,15 ευρώ, συμπεριλαμβανομένων εσόδων από επιχειρηματική δραστηριότητα και προσαυξήσεων περιουσίας άγνωστης πηγής. Η απόφαση επιβεβαίωσε τα ποσά που καταλογίστηκαν στον προσφεύγοντα, συμπεριλαμβανομένων φόρων, προστίμων και εισφορών, και επικύρωσε τους διορθωτικούς προσδιορισμούς φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.

Η απόφαση 661/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2021. Αρχικά, είχε επιβληθεί φόρος και πρόστιμο συνολικού ύψους 83.274,02€ λόγω αδικαιολόγητης προσαύξησης περιουσίας 168.230,41€, βάσει ανάλυσης ρευστότητας. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ότι οι επίμαχες κινήσεις λογαριασμών αφορούσαν συναλλαγές με στοιχηματική εταιρεία. Μετά από προσκόμιση νέου στοιχείου, η υπόθεση αναπέμφθηκε στη Δ.Ο.Υ. Κατερίνης. Ο συμπληρωματικός έλεγχος μείωσε την αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη στα 39.067,41€. Η ΔΕΔ υιοθέτησε αυτή τη μείωση, με αποτέλεσμα τον μερικότερο καταλογισμό φόρου 12.892,25€ και προστίμου 6.446,12€, ήτοι συνολική οφειλή 19.338,37€.

Η Απόφαση 135/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά στην αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τη ΔΟΥ Ιωαννίνων. Οι πράξεις ακυρώθηκαν λόγω τυπικής πλημμέλειας, ήτοι έλλειψης πλήρους, σαφούς και ειδικής αιτιολογίας, σύμφωνα με το άρθρο 76 του Ν. 5104/2024. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη εφαρμόζοντας τις έμμεσες τεχνικές (ανάλυση ρευστότητας). Η προσφεύγουσα είχε ισχυριστεί ότι διέθετε μετρητά (150.000,00€ το 2018) που δεν είχε δηλώσει αρχικά. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η φορολογική αρχή, παρόλο που απέρριψε τον προσκομισθέντα πίνακα ανάλωσης κεφαλαίου της προσφεύγουσας, όφειλε να προβεί η ίδια σε απαραίτητες ελεγκτικές επαληθεύσεις για να αποδείξει την ύπαρξη ή μη μετρητών εις χείρας της προσφεύγουσας, καθιστώντας έτσι τις πράξεις αναίτιες.

Η απόφαση 82/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ναυπλίου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη με έμμεσες τεχνικές, καταλογίζοντας διαφορές λόγω μη εξόφλησης συναλλαγών άνω των 500€ με τραπεζικά μέσα. Μετά από αναπομπή και συμπληρωματικό έλεγχο βάσει νέων στοιχείων, αναγνωρίστηκαν νόμιμες εξοφλήσεις ύψους 34.669,18€ (2018) και 64.751,79€ (2019). Κατά συνέπεια, οι Οριστικές Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 τροποποιούνται, με το φορολογητέο εισόδημα να μειώνεται σημαντικά. Αντίθετα, οι πράξεις ΦΠΑ και τα λοιπά πρόστιμα επικυρώνονται.

Η Απόφαση 873/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικής πράξης προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2020, αρχικού ύψους €25.022,93, η οποία εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει το εισόδημα του προσφεύγοντα, λιανέμπορου ειδών παντοπωλείου, με την έμμεση τεχνική Ανάλυσης Ρευστότητας, καταλογίζοντας αρχικά μη δηλωθέν εισόδημα €50.551,36. Η Δ.Ε.Δ. έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του φορολογούμενου να συνυπολογιστεί ως πηγή κεφαλαίων η μείωση εισπρακτέου λογαριασμού Φ.Π.Α. ύψους €3.861,45, μειώνοντας έτσι την αδικαιολόγητη διαφορά ρευστότητας. Απέρριψε, ωστόσο, τον ισχυρισμό του για συμψηφισμό ζημιών προηγούμενων ετών, καθώς η φορολογητέα ύλη θεωρήθηκε εισόδημα άγνωστης πηγής. Μετά τη μερική αποδοχή, το τελικό φορολογητέο εισόδημα διαμορφώθηκε σε €47.653,24, με τελική συνολική οφειλή €23.618,50.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ιδιώτη, ασκούντος ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου επίπλων, κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2021. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 30.043,54€, εφαρμόζοντας την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, καθώς το δηλούμενο εισόδημα του προσφεύγοντος δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών του δαπανών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ήταν παράνομη και αναιτιολόγητη και ότι οι σχετικές διατάξεις παραβιάζουν το Σύνταγμα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους, επικυρώνοντας τη συνολική οφειλή ύψους 14.795,87€.

Η απόφαση 621/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2020 και 2021. Ο έλεγχος είχε εφαρμόσει έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας (άρθρ. 27 ν.4987/2022). Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε διπλή προσμέτρηση δαπανών στον πίνακα ρευστότητας, με αποτέλεσμα την εσφαλμένη εύρεση αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης. Η ΔΕΔ έκανε μερικά δεκτό τον ισχυρισμό αυτό και μείωσε την αποκρυβείσα ύλη από €53.437,31 σε €22.129,17 (2020) και από €67.489,40 σε €29.912,66 (2021). Ο ισχυρισμός της για κάλυψη της διαφοράς μέσω ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών απορρίφθηκε ως αβάσιμος, καθώς ο σχετικός πίνακας δεν πληρούσε τις προϋποθέσεις περί αποδεδειγμένων πραγματικών δαπανών.

Η υπ' αριθμόν 909/19-05-2024 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου (χονδρικό εμπόριο προϊόντων καπνού) κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Για το φορολογικό έτος 2020, η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της «ανάλυσης ρευστότητας» λόγω ανεπάρκειας του δηλωθέντος εισοδήματος (30,54€) για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης (121,81€), διαπιστώνοντας αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη ύψους 58.178,13€. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντας περί παράβασης του δικαιώματος ακρόασης και άλλων πλημμελειών, καθώς και τον ισχυρισμό του για λανθασμένο υπολογισμό της ρευστότητας, δεδομένου ότι ο φορολογούμενος δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία για τους λογαριασμούς πελατών και προμηθευτών. Ως εκ τούτου, επικυρώθηκε συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση ύψους 28.798,17€ (2020 εισόδημα), 236,67€ (2019 εισόδημα) και διαφορές ΦΠΑ.