ΔΕΔ/Αθ/697/2025

Η απόφαση αφορά την επιβολή προστίμων στην εταιρεία «……………… Α.Ε.» για μη προσκόμιση ηλεκτρονικών αρχείων τύπου txt (a-txt, b-txt, c-txt, d-txt, e-txt, s-txt) που δημιουργούν οι Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (ΦΗΜ) κατά τα φορολογικά έτη 2019, 2020 και 2021. Τα αρχεία ζητήθηκαν στον έλεγχο της Υ.Ε.Δ.Δ.Ε. Αττικής στις 02/04/2022. Το αρχικό πρόστιμο ήταν 36.939,23 ευρώ ανά έτος, υπολογισμένο ως 15% του μέσου όρου εσόδων των ετών 2018-2020. Η ενδικοφανής προσφυγή της εταιρείας απορρίφθηκε εν μέρει, με την επιτροπή να μετριάζει τα προστίματα στα 30.000 ευρώ ανά έτος, σύμφωνα με το κατώτατο όριο για διπλογραφικά βιβλία. Η απόφαση εκδόθηκε στις 21/02/2024.

Η απόφαση αριθμού 361 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας εταιρείας κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 30.000,00 ευρώ από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη προσκόμισης ηλεκτρονικών αρχείων .txt (a, b, e κ.λπ.) από τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό της εταιρείας για το φορολογικό έτος 2017, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 54Ε του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ). Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι η μη προσκόμιση των αρχείων δεν επηρέασε τη συμμόρφωση με τις φορολογικές υποχρεώσεις, αλλά το Ελεγκτικό Συνέδριο κρίνει ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν σωστές και αιτιολογημένες, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας.

Η απόφαση 615/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 60.000,00 € (30.000 € για το 2018 και 30.000 € για το 2019) του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Ξάνθης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη διαφύλαξης της φορολογικής μνήμης και των αρχείων .txt που δημιουργήθηκαν από τον Φορολογικό Ηλεκτρονικό Μηχανισμό (Φ.Η.Μ.), κατά παράβαση του άρθρου 57 παρ. 2 & 4 του Ν. 5104/2024. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ο έλεγχος έπρεπε να κάνει δεκτά τα ημερήσια δελτία «Ζ» που ανακτήθηκαν. Η ΔΕΔ έκρινε ορθά την απόρριψη των στοιχείων αυτών, καθώς δεν πληρούσαν τις τεχνικές προδιαγραφές (ΠΟΛ1221/2013) και δεν περιείχαν τα κρίσιμα αρχεία ΠΑΗΨΣ, με αποτέλεσμα να μην είναι δυνατή η διασφάλιση της αυθεντικότητας και η διενέργεια επαληθεύσεων. Συνεπώς, το πρόστιμο των 60.000,00 € διατηρείται.

Η απόφαση 1332/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός αστικού συνεταιρισμού κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 50.000,00€, που επιβλήθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. για το φορολογικό έτος 2023, δυνάμει του άρθρου 54Ε του ν.4987/2022. Το πρόστιμο αφορούσε τη μη επίδειξη των λογιστικών αρχείων (βιβλίων) για το φορολογικό έτος 2022, η οποία εξισώνεται με μη τήρηση αυτών. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε παραβίαση της προηγούμενης ακρόασης λόγω μη νομότυπης κοινοποίησης και ότι το πρόστιμο δεν ήταν επιβλητέο καθότι η φορολογητέα ύλη ήταν προσδιορίσιμη. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η ψηφιακή κοινοποίηση των προσωρινών και οριστικών αποτελεσμάτων του ελέγχου ήταν νόμιμη και απέρριψε τον ισχυρισμό της βλάβης. Επιπλέον, λόγω της ύπαρξης εικονικών βεβαιώσεων εισοδημάτων και της εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης με μηδενικά έσοδα, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο προσδιορισμός της φορολογητέας ύλης χωρίς τα λογιστικά αρχεία ήταν αδύνατος. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή απορρίφθηκε.

Η απόφαση 100/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «…………………... ΣΙΑ ΟΕ» κατά της πράξης επιβολής προστίμου 1.000,00€ της Δ.Ο.Υ. Α΄ Πειραιά για το φορολογικό έτος 2023. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης απόδειξης λιανικής συναλλαγής (ΑΛΣ) αξίας 7,00€, αποτελώντας δεύτερη υποτροπή εντός πενταετίας, σύμφωνα με το άρθρο 58Α του ΚΦΔ. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι η ΑΛΣ εκδόθηκε αμέσως μόλις έλαβε χώρα η παράδοση των αγαθών, ακριβώς την ώρα έναρξης του ελέγχου (09:20 π.μ.), και ότι το πόρισμα ήταν εσφαλμένο και αντίθετο στην αρχή της χρηστής διοίκησης. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι η προβαλλόμενη απόδειξη εκδόθηκε μεταγενέστερα της έναρξης του ελέγχου και δεν τέθηκε στη διάθεση των ελεγκτών, με αποτέλεσμα να μην μπορεί να συσχετιστεί με την επίμαχη παράβαση. Κατά συνέπεια, η ΔΕΔ επικύρωσε το αρχικό πρόστιμο των 1.000,00€.

Η απόφαση 755/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά δύο οριστικών πράξεων επιβολής προστίμων από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Κορίνθου. Η Δ.Ε.Δ. έκανε μερική αποδοχή της προσφυγής. Ειδικότερα, επικύρωσε το πρόστιμο των €250,00 που επιβλήθηκε για τη μη πλήρη ανταπόκριση σε αίτημα παροχής στοιχείων (αρχεία ΦΗΜ) για το φορολογικό έτος 2023. Ωστόσο, τροποποίησε την πράξη επιβολής προστίμου για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων του 2018. Ενώ αρχικά το πρόστιμο ανερχόταν σε €28.089,48, με βάση νεότερο έλεγχο του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. που προσδιόρισε τα αποκρυβέντα έσοδα σε καθαρή αξία €9.701,02, το πρόστιμο (50% του Φ.Π.Α.) μειώθηκε οριστικά σε €1.164,13.

Η απόφαση 436/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου για το φορολογικό έτος 2018, συνολικού ποσού 18.387,61€. Η φορολογική αρχή είχε διαπιστώσει μη έκδοση φορολογικών στοιχείων αξίας (Α.Λ.Σ.) για διαδικτυακές πωλήσεις αγαθών (χονδρικό εμπόριο ειδών υγιεινής) συνολικής αξίας 41.607,60€ (καθαρή αξία 33.554,52€). Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε αοριστία της έκθεσης ελέγχου και ότι το επιβληθέν πρόστιμο δεν συνυπολόγιζε το κόστος κτήσης των πωληθέντων. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι ο έλεγχος βασίστηκε σε αντικειμενικά στοιχεία (τραπεζικές κινήσεις, αρχεία ταχυμεταφορών) και ότι ο προσφεύγων δεν τήρησε τα απαιτούμενα λογιστικά αρχεία για τον αξιόπιστο προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων.

Η απόφαση 550/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας εταιρείας κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η εταιρεία παραποιούσε συστηματικά τα λογιστικά της αρχεία, επεμβαίνοντας στη λειτουργία του Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (ΦΗΜ) μέσω εξειδικευμένου λογισμικού που παρείχε εταιρεία μηχανογράφησης. Τα κατασχεθέντα αρχεία αποκάλυψαν ανεπίσημη τήρηση στοιχείων, οδηγώντας στον καταλογισμό αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης 34.407,75€. Ως αποτέλεσμα, επικυρώνονται οι αρχικές πράξεις με συνολικό ποσό καταβολής 4.197,30€ για ΦΠΑ και 11.611,32€ για Φόρο Εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων.

Η Απόφαση 1092 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας χονδρικού εμπορίου ανταλλακτικών οχημάτων κατά πράξης επιβολής προστίμου 500,00€ από τη Δ.Ο.Υ. για το φορολογικό έτος 2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, με συνολικό ΦΠΑ 335,52€. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι, καθώς τηρούσε απλογραφικό λογιστικό σύστημα και όχι διπλογραφικό, το επιβληθέν πρόστιμο ήταν εσφαλμένο. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό της εταιρείας, διαπιστώνοντας ότι το πρόστιμο, υπολογιζόμενο ως 50% του ΦΠΑ, ανέρχεται στο ορθό ποσό των 167,76€, τροποποιώντας αναλόγως την προσβαλλόμενη πράξη.

Η απόφαση 57 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή και επικυρώνει τον Οριστικό Προσδιορισμό Προστίμου ύψους €12.662,77 για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και κατάλληλων αρχείων, καθώς και για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων που επιβαρύνονται με Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι τα λογιστικά αρχεία, όπως το βιβλίο απογραφής και το μητρώο παγίων, ήταν ανεπαρκή για τη διενέργεια ελεγκτικών επαληθεύσεων. Επιπλέον, οι πιστώσεις/καταθέσεις που οδήγησαν στον καταλογισμό της μη έκδοσης παραστατικών δεν αιτιολογήθηκαν επαρκώς.