Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Αθ/832/2024

Η υπ' αριθμ. 813/2024 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εκδόθηκε επί της από 30.11.2023 ενδικοφανούς προσφυγής φορολογούμενης κατά πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Τρίπολης. Οι πρωτοβάθμιες προσβαλλόμενες πράξεις αφορούσαν διορθωτικό προσδιορισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ, καθώς και επιβολή προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018, λόγω εφαρμογής έμμεσων τεχνικών ελέγχου (μέθοδος σχέσης τιμής πώλησης προς συνολικό όγκο κύκλου εργασιών) και μη διαφύλαξης φορολογικών μνημών. Το αποφασίζον όργανο απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ως νόμω αβάσιμη και αόριστη κατά περίπτωση, επικυρώνοντας στο σύνολό τους τις προσβαλλόμενες πράξεις και διαμορφώνοντας τη συνολική φορολογική υποχρέωση της προσφεύγουσας σύμφωνα με τα αρχικώς καταλογισθέντα ποσά.

Η απόφαση εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθ. ………./16.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2017 του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες πράξεις καταλόγισαν φόρο εισοδήματος και Φ.Π.Α. λόγω μη αναγνώρισης δαπανών (μη προσκομισθέντα τιμολόγια, μη εξόφληση με τραπεζικό μέσο, προσωπικές δαπάνες). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε μερικώς δεκτή την προσφυγή, αναγνωρίζοντας πρόσθετες δαπάνες ύψους 2.034,52 € που εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο, τροποποιώντας έτσι την πράξη φόρου εισοδήματος και μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό. Η πράξη Φ.Π.Α. επικυρώθηκε στο σύνολό της.

Η απόφαση εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθ. …/10.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2017 του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις επέβαλαν φόρους και πρόστιμα λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για αποκρυβείσα αξία υπηρεσιών 61.568,25 € (καθαρή αξία) και Φ.Π.Α. 14.776,38 €. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τις προσβαλλόμενες πράξεις και κρίνοντας απορριπτέους τους ισχυρισμούς περί αναιτιολόγητης κρίσης και διπλής επιβολής προστίμου.

Η απόφαση εξετάζει ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου κατά των υπ' αριθμ. .../29-09-2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. των ετών 2017-2018 της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Πατρών (πρωτοβάθμιες πράξεις). Οι πράξεις αυτές εκδόθηκαν κατόπιν ελέγχου που εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της σχέσης της τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών, λόγω διαπιστώσεων μη έκδοσης αποδείξεων και ανεπάρκειας του δηλωθέντος εισοδήματος για κάλυψη δαπανών διαβίωσης. Ο προσφεύγων προέβαλε ισχυρισμούς περί υπέρβασης διάρκειας ελέγχου, πλημμελούς εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών, αυθαίρετων ποσοστών φύρας, μη νόμιμης επιβολής προστίμων και παραβίασης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης. Το αποφασίζον όργανο απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς ως αβάσιμους και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες οριστικές πράξεις, απορρίπτοντας την ενδικοφανή προσφυγή.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένου κατά των υπ’ αριθ. …/25.10.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 4ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις καταλόγισαν διαφορές φόρου και πρόστιμα, προσδιορίζοντας τα εισοδήματα με την έμμεση τεχνική της σχέσης τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Ο προσφεύγων προέβαλε ισχυρισμούς περί υπέρβασης εντολής ελέγχου, πλημμελούς εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών και εσφαλμένου προσδιορισμού των μεγεθών. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, έκρινε βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθμ. .../15.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ ΑΤΤΙΚΗ για τις φορολογικές περιόδους 2021 και 2022. Οι πρωτοβάθμιες πράξεις είχαν απορρίψει το δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α. εισροών για επενδυτικές δαπάνες σε μισθωμένα ακίνητα, επειδή η διάρκεια των μισθώσεων ήταν μικρότερη των εννέα ετών. Η ΔΕΔ, επικαλούμενη την υπ’ αριθμ. 1108/2021 απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας, έκρινε ότι το δικαίωμα έκπτωσης υφίσταται ανεξαρτήτως της διάρκειας της μισθωτικής σχέσης. Ωστόσο, για το ακίνητο του οποίου η χρήση έπαυσε εντός της πενταετίας, επέβαλε εφάπαξ διακανονισμό του Φ.Π.Α. για τα εναπομείναντα έτη. Τελικά, η προσφυγή έγινε μερικώς δεκτή, τροποποιώντας τις προσβαλλόμενες πράξεις και διαμορφώνοντας το καταλογιζόμενο ποσό σε 88,92 € για το 2021 και 9.048,68 € για το 2022.

Η απόφαση απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. (φορολογικών ετών 2015-2017) του Προϊσταμένου του 3ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις εκδόθηκαν διότι ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα λογιστικά του αρχεία στον έλεγχο, με αποτέλεσμα ο έλεγχος να προσδιορίσει το εισόδημα με βάση κάθε διαθέσιμο στοιχείο και να απορρίψει τις δηλωθείσες εισροές Φ.Π.Α. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανωτέρα βία λόγω κατάσχεσης των ηλεκτρονικών του μέσων από την αστυνομία. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ο ισχυρισμός δεν αποδείχθηκε, ο έλεγχος ήταν ορθός και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, απορρίπτοντας την προσφυγή.

Η απόφαση 976 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης βιομηχανικής εταιρίας κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα ζήτησε, έλαβε και καταχώρησε στα βιβλία της εικονικά φορολογικά στοιχεία, συνολικής καθαρής αξίας 16.073,60 ΕΥΡΩ, για συναλλαγές προπανίου που ήταν ανύπαρκτες στο σύνολό τους. Η εταιρία ισχυρίστηκε ότι οι συναλλαγές ήταν πραγματικές λόγω των υψηλών αναγκών της σε προπάνιο. Παρόλα αυτά, η απόρριψη βασίζεται σε στοιχεία ελέγχου (σημειώσεις οδηγού, ταχογράφοι) που αποδεικνύουν ότι το βυτιοφόρο όχημα του εκδότη των στοιχείων δεν μετέβη στις εγκαταστάσεις της προσφεύγουσας. Η απόφαση επικυρώνει τις πράξεις καταλογισμού φόρου και προστίμων, διαμορφώνοντας συνολική οφειλή 6.992,02 ΕΥΡΩ για Φόρο Εισοδήματος και 5.786,49 ΕΥΡΩ για Φ.Π.Α.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ετερόρρυθμης εταιρίας παροχής υπηρεσιών αισθητικής, κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Η εταιρεία προσέβαλε τις πράξεις που εκδόθηκαν κατόπιν επανελέγχου λόγω προηγούμενης ακύρωσης από τη Δ.Ε.Δ. για τυπική πλημμέλεια (έλλειψη αιτιολογίας). Η φορολογική αρχή συμμορφώθηκε, εκδίδοντας νέες πράξεις βασισμένες σε στοιχεία αποκρυβείσας ύλης, λόγω ανακριβούς ή μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων (ΑΠΥ). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ως αβάσιμους ή αλυσιτελώς προβαλλόμενους, επικυρώνοντας τις συνολικές οφειλές φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 902/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση δαπάνης και Φ.Π.Α. αντίστοιχα, που προέκυψαν από τη λήψη ενός (1) εικονικού φορολογικού στοιχείου, συνολικής καθαρής αξίας 2.787,00 ευρώ. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η συναλλαγή ήταν πραγματική και αποδείχθηκε η πληρωμή μέσω τραπέζης. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο εκδότης του στοιχείου στερούνταν της υλικοτεχνικής υποδομής και του προσωπικού, ενώ δεν διέθετε ούτε είχε αγοράσει τα επίμαχα είδη, καθιστώντας έτσι τη συναλλαγή ανύπαρκτη. Ως εκ τούτου, η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση (φόρος και πρόστιμο) ανέρχεται σε 373,44€ για τον φόρο εισοδήματος και 1.003,32€ για τον Φ.Π.Α.